为小规模纳税人，只需要缴纳万元的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款万元。◎◎李先生是位建筑设计工程师，年，他利用业余时间为项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间个月。获取报酬元。那么，对这元报酬，李先生应该要求建筑单位次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分个月支付，每月支付元呢如何支付对李先生最有利呢参考答案方案次性支付元。劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下应纳税所得额元应纳个人所得税税额元或者应纳个人所得税税额有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为或，可以明显降低企业的实际税负。◎◎市牛奶公司主要生产流程如下饲养奶牛万元比未分别核算少缴流转税万元从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收入会并按照增值税计算缴税，适用税率很高，而劳务收入部分通常很少公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为。共应缴纳流转税应纳增值税税率万元应纳营业税税额万元共应缴纳流转税增值税进项税额万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入并计算缴纳增值税，应纳税款为应纳增值税税额万元如果该材销售业务，同时为客户提供些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税般纳税人。年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计万元，其中装修工程收入万元，均为含税收入。建材进货可抵扣李先生如成立个人独资企业，则应纳个人所得税税额元所得税税负可见，成立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税元，税负增加。◎◎建材销售公司主要从事建税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。参考答案李先生如成立公司制企业，则年应纳企业所得税税额元应纳个人所得税税额元共应纳所得税税额元所得税税负和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款元。◎◎个人投资者李先生欲投资设立小型工业企业，预计年应纳税所得额为万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用的企业所得甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税特许权使用费所得税率只有当元合计应扣缴个人所得税元由此可以看出，按劳务报酬明星支付不含税收入万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税元而明星将自己的小肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同分为二，即先签订份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入万元，再签订份姓名肖像权使用的合同，向元年中甲企业累计应扣缴个人所得税元请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。参考答案本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，。假设仅考虑个人所得税由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统按照劳务报酬所得征收个人所得税。每次收入的应纳税税率速算扣除额不含税收入额劳务，每年亲自参加企业安排的四次每季度次广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付万元不含税，合同总金额为万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税元王先生获得的税后收益元通过比较，王先生采纳方案二可以多获利元。◎◎年月，明星与甲企业签订了份年的形象代言合同。合同中规定，该明星在年月到年月期间为甲企业提供形象代言案二如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下应纳个人所得税税额在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下应纳企业所得税税额元王先生承租经营所得元王先生应纳个人所得税税额元王先生实际获得的税后收益元方案在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下应纳企业所得税税额元王先生承租经营所得元王先生应纳个人所得税税额元王先生实际获得的税后收益元方案二如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下应纳个人所得税税额元王先生获得的税后收益元通过比较，王先生采纳方案二可以多获利元。◎◎年月，明星与甲企业签订了份年的形象代言合同。合同中规定，该明星在年月到年月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次每季度次广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付万元不含税，合同总金额为万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。假设仅考虑个人所得税由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统按照劳务报酬所得征收个人所得税。每次收入的应纳税税率速算扣除额不含税收入额元年中甲企业累计应扣缴个人所得税元请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。参考答案本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的小肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同分为二，即先签订份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入万元，再签订份姓名肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税元甲企业应当开具该明星特许权使用费所得个人所得税特许权使用费所得税率只有当元合计应扣缴个人所得税元由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款元。◎◎个人投资者李先生欲投资设立小型工业企业，预计年应纳税所得额为万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。参考答案李先生如成立公司制企业，则年应纳企业所得税税额元应纳个人所得税税额元共应纳所得税税额元所得税税负李先生如成立个人独资企业，则应纳个人所得税税额元所得税税负可见，成立公司制企业比城里个人独资企业多缴所得税元，税负增加。◎◎建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税般纳税人。年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计万元，其中装修工程收入万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。参考答案如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入并计算缴纳增值税，应纳税款为应纳增值税税额万元如果该公司将建材销售收入与装修工程收入分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为。共应缴纳流转税应纳增值税税率万元应纳营业税税额万元共应缴纳流转税万元比未分别核算少缴流转税万元从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收入会并按照增值税计算缴税，适用税率很高，而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额，故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为或，可以明显降低企业的实际税负。◎◎市牛奶公司主要生产流程如下饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用。进项税额主要有两部分组成是向农民个人收购的草料部分可以抵扣的进项税额二是公司水费电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定年公司向农民收购的草料金额为万元，允许抵扣的进项税额为万元，其他水电费修理用配件等进项税额为万元，全年奶制品销售收入为万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为万元。围绕进项税额，计算分析公司应采取哪个筹划方案比较有利与销项税额相比，公司进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。由于我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产万元，企业所得税率为。该企业制定了两个方案方案，年底将万全部捐赠方案二，年底捐赠万元，年再捐赠万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。参考答案方案该企业年底捐赠万元，只能在税前扣除万元超过万元的部分不得在税前扣除。方案二该企业分两年进行捐赠，由于年和年的会计利润分别为万元和万元，因此两年分别捐赠的万元万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采用方案二与采用方案对外捐赠金额相同，但方案二可以节税万元。◎◎假设商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为万元不含税销售额，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利。参考答案根据税法规定，增值税的纳税人分为般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企