TOP20第八章 土地增值税法-精品课件（PPT）.ppt文档免费在线阅读

•二征税范围•土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权并转让存量房地产的买卖。

•解释土地增值税的征税范围要从行为范围和对象范围两个方面来理解•首先，从行为范围理解土地增值税的征税范围，土地增值税的征税范围必须具有“国有”“转让”两个关键特征。

•上述内容的具体化经常在考试中出现，具体问题可归纳为应征不征免征三个方面。

下面将经常出现的房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下•特别提示房地产投资土地增值税的征免规则归纳征免房地产投资情形投资应征收土地增值税房地产企业房地产企业房地产企业非房地产企业非房地产企业房地产企业投资暂免土地增值税非房地产企业非房地产企业•其次，从对象范围来理解土地增值税的征税范围，不仅仅包括转让土地使用权，也包括连同土地使用权并转让的地上建筑物和土地附着物。

•“地上建筑物”包括地上地下的各种附属设施。

•“附着物”是指附着于土地上的不能移动或经移动即遭损坏的物品。

•例题单选题下列各项中，应当征收土地增值税的是。

年•公司与公司之间互换房产•房地产开发公司为客户代建。

•对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计的基数。

•对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计计算扣除。

计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满个月计年超过年，未满个月但超过个月的，可以视同为年重置成本价成新度折扣率•新增内容纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据取得土地使用权所支付的金额新建房及配套设施的成本费用，或者旧房及建筑物金额计征土地增值税。

•“旧房及建筑物的评估价格”是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新折扣率后的价格。

评估价格须经当地税务机关确认。

•评估价格。

•六旧房及建筑物的评估价格适用存量房地产转让•税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格取得土地使用权所支付的地价款和按国家统规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行该项目转让的有关税金为万元。

计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为万元经开发就转让的，不得加计扣除。

•案例房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计万元该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息该项目所在省政府规定计征业新建房转让•从事房地产开发的纳税人可加计扣除取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本•提示•此项加计扣除金对房地产开发企业有效，非房地产开发企业不享受此项政策•取得土地使用权后未地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是。

年•营业税，印花税•房产税，城市维护建设税•营业税，城市维护建设税•印花税，城市维护建设税•答案•五其他扣除项目适用房地产开发企让收入全额，营业税税率为销售或转让其购置的房地产时，计算营业税的营业额为转让收入减除购置后受让原价后的余额营业税税率为印花税税率为产权转移书据•例题单选题房地产开发企业在确定土的营业额为转让收入全额，营业税税率为由于印花税包含在管理费用中，故不能在此单独扣除非房地产开发企业营业税印花税城建税和教育费附加销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转的确定•纳税人转让房地附加视同税金扣除。

•考生还要关注计算土地增值额时可扣除税金的具体规定企业状况可扣除税金详细说明房地产开发企业营业税城建税和教育费附加销售自行开发的房地产时计算营业税投资房地产开发公司的•答案第三节税率•土地增值税采用四级超率累进税率。

这是我国唯个采用超率累进税率的税种。

•建议记忆土地增值税的税率表。

教材第四节应税收入与扣除项目•应税收入例分配自用房产•答案•例题多选题下列行为中，应当征收土地增值税的有。

•将房屋产权赠与直系亲属的•由双方合作建房后分配自用的•以房地产抵债而发生房地产产权转让的•以房地产作价入股经移动即遭损坏的物品。

•例题单选题下列各项中，应当征收土地增值税的是。

年•公司与公司之间互换房产•房地产开发公司为客户代建房产•兼并企业从被兼并企业取得房产•双方合作建房后按比对象范围来理解土地增值税的征税范围，不仅仅包括转让土地使用权，也包括连同土地使用权并转让的地上建筑物和土地附着物。

•“地上建筑物”包括地上地下的各种附属设施。

•“附着物”是指附着于土地上的不能移动或别提示房地产投资土地增值税的征免规则归纳征免房地产投资情形投资应征收土地增值税房地产企业房地产企业房地产企业非房地产企业非房地产企业房地产企业投资暂免土地增值税非房地产企业非房地产企业•其次，从对别提示房地产投资土地增值税的征免规则归纳征免房地产投资情形投资应征收土地增值税房地产企业房地产企业房地产企业非房地产企业非房地产企业房地产企业投资暂免土地增值税非房地产企业非房地产企业•其次，从对象范围来理解土地增值税的征税范围，不仅仅包括转让土地使用权，也包括连同土地使用权并转让的地上建筑物和土地附着物。

•“地上建筑物”包括地上地下的各种附属设施。

•“附着物”是指附着于土地上的不能移动或经移动即遭损坏的物品。

•例题单选题下列各项中，应当征收土地增值税的是。

年•公司与公司之间互换房产•房地产开发公司为客户代建房产•兼并企业从被兼并企业取得房产•双方合作建房后按比例分配自用房产•答案•例题多选题下列行为中，应当征收土地增值税的有。

•将房屋产权赠与直系亲属的•由双方合作建房后分配自用的•以房地产抵债而发生房地产产权转让的•以房地产作价入股投资房地产开发公司的•答案第三节税率•土地增值税采用四级超率累进税率。

这是我国唯个采用超率累进税率的税种。

•建议记忆土地增值税的税率表。

教材第四节应税收入与扣除项目•应税收入的确定•纳税人转让房地附加视同税金扣除。

•考生还要关注计算土地增值额时可扣除税金的具体规定企业状况可扣除税金详细说明房地产开发企业营业税城建税和教育费附加销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税税率为由于印花税包含在管理费用中，故不能在此单独扣除非房地产开发企业营业税印花税城建税和教育费附加销售自行开发的房地产时计算营业税的营业额为转让收入全额，营业税税率为销售或转让其购置的房地产时，计算营业税的营业额为转让收入减除购置后受让原价后的余额营业税税率为印花税税率为产权转移书据•例题单选题房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是。

年•营业税，印花税•房产税，城市维护建设税•营业税，城市维护建设税•印花税，城市维护建设税•答案•五其他扣除项目适用房地产开发企业新建房转让•从事房地产开发的纳税人可加计扣除取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本•提示•此项加计扣除金对房地产开发企业有效，非房地产开发企业不享受此项政策•取得土地使用权后未经开发就转让的，不得加计扣除。

•案例房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计万元该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行该项目转让的有关税金为万元。

计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为万元。

•六旧房及建筑物的评估价格适用存量房地产转让•税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格取得土地使用权所支付的地价款和按国家统规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

•“旧房及建筑物的评估价格”是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新折扣率后的价格。

评估价格须经当地税务机关确认。

•评估价格重置成本价成新度折扣率•新增内容纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，根据取得土地使用权所支付的金额新建房及配套设施的成本费用，或者旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计计算扣除。

计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满个月计年超过年，未满个月但超过个月的，可以视同为年。

•对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计的基数。

•对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据税收征管法第条的规定，实行核定征收。

税法电子教案第八章土地增值税法第八章土地增值税法第节土地增值税基本原理•土地增值税的概念•土地增值税是对有偿转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的种税。

•对土地征税，依据征税税基的不同，大致可以分为两类类是财产性质的土地税类是收益性质的的土地税。

•二我国土地增值税的特点•以转让房地产的增值额为计税依据•二征税面比较广•三实行超率累进税率•四实行按次征收第二节纳税义务人与征税范围•纳税义务人•土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

•二征税范围•土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权并转让存量房地产的买卖。

•解释土地增值税的征税范围要从行为范围和对象范围两个方面来理解•首先，从行为范围理解土地增值税的征税范围，土地增值税的征税范围必须具有“国有”“转让”两个关键特征。

•上述内容的具体化经常在考试中出现，具体问题可归纳为应征不征免征三个方面。

下面将经常出现的房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下•特别提示房地产投资土地增值税的征免规则归纳征免房地产投资情形投资应征收土地增值税房地产企业房地产企业房地产企业非房地产企业非房地产企业房地产企业投资暂免土地增值税非房地产企业非房地产企业•其次，从对象范围来理解土地增值税的征税范围，不仅仅包括转让土地使用权，也包括连同土地使用权并转让的地上建筑物和土地附着物。

•“地上建筑物”包括地上地下的各种附属设施。

•“附着物”是指附着于土地上的不能移动或经移动即遭损坏的物品。

•例题单选题下列各项中，应当征收土地增值税的是。

年•公司与公司之间互换房产•房地产开发公司为客户代建房产•兼并企业从被兼并企业取得房产•双方合作建房后按比例分配自用房产•答案•例题多选题下列行为中，应当征收土地增值税的有。

•将房屋产权赠与直系亲属的•由双方合作建房后分配自用的•以房地产抵债而发生房地产产权转让的•以房地产作价入股投资房地产开发