办理冲正，不得做恢复处理。三错账冲正需注意事项凡因冲正错账影响计息积数时，应进行调整，计算应加应减积数。冲正传票必须经会计主管人员审核盖章后才能办理冲正。错账冲正例题例行发现当月日，将日化厂账号笔汇入款元，误记入机械厂账户账号，立即予以更正，并调整计息积数。贷贷同时增加日化厂户计息积数减少机械厂户计息积数错账冲正例题例行发现本年月号笔错账误将百货大楼转账借方业务，金额元,记入五星商城账户，立即予以更正，并调整计息积数。借借同时应减百货商城计息积数应加五星商城计息积数第五节会计报表概念会计报表是综合反映本会计期间业务发展财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的反映。二编制要求数字真实可靠内容全面完整编报准确及时三种类对外报送会计报表内部管理会计报表对外报送会计报表制度规定的报表种类资产负债表利润表利润分配表现金流量表所有者权益变动表分部报表银监会中央银行和财政部要求报送的报表新准则规定财务报表是计息积数，按旬按月按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。账卡核对各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。账实核对固定资产低值易耗品在年终决算前和固定资产卡片原值折旧金额核种。甲种账设有借方账核对使用丁种账记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。账据核对贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。计息积数核对将计息余额表上的额表银行账务组织的构成明细核算分户账分户账是各科目的明细记录，按单位或按资金性质立户，逐笔连续记载，具体反映各分户账的资金活动情况，凭以办理日常业务和核对账务。分户账通常分为甲乙丙丁四算。综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。关系两者在反映情况方面相互补充相互配合在数字方面相互联系相互制约。综合核算科目日结单总账日计表明细核算分户账登记簿现金收入日记簿现金付出日记簿余执行重要空白凭证出入库制度严禁移用。检查核对。第四节账务组织与账务处理银行账务组织的构成包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是各科目详细记录，是在每个科目下按账户进行详细的系统的核限额结算凭证银行汇票不定额本票商业汇票各种联行报单各种债券收款单证以及其他空白重要凭证等。二空白重要凭证的管理明确保管责任。纳入表外科目核算。加强印制运送管理。严格不同。五空白重要凭证的种类及其管理空白重要凭证的种类。空白重要凭证是银行印制无面额经银行或单位填写金额并签章后即具有支取款项效力的空白凭证。包括存单存折现金支票转账支票信用卡证数等有关内容，结绳处应加封，并由装订人负责人签章。入库保管。对已装订成册的传票，应登记“已用传票保管登记簿”交保管人员签收入库，妥善保管。期满销毁。会计凭证保管分定期保管和永久保管两种，各行规定整无缺和便于事后查考，每日营业终了，经事后监督核查完毕的会计凭证，应由专人负责装订。装订顺序按科目代号大小顺序排列。装订成册的凭证应加封面封底，注明本日凭证册数本册凭证号数，在封面填注日期，凭证张五会计凭证的整理装订与保管各科目传票的整理。同科目凭证按“现付”“现收”“转借”“转贷”顺序，排放在科目日结单后面。或按业务流水号顺序装订。按日装订加封面封底。为了保证会计核算资料完资金损失或账务混乱。传递原则现金收入业务先收款，后记账现金付出业务先记账，后付款转账业务先记借后记贷，先记账后签回单代收他行票据，必须收妥才能抵用，贯彻银行不为单位垫款的原则。件章凭证的传递传递要求贯彻先外后内先急后缓的原则组织传递传递方式内部传递。会计凭证传递除有关业务核算另有规定外，律通过邮局或银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以免发生流弊，造成转借贷其他应收款转贷凭证的审核真实性完整性合法性正确性凭证的签章现金收讫章现金付讫章转讫章业务受理章结算专用章票据专用章联行专用章行名业务公章附装订凭证的编制现金传票的编制例行出纳员日终发生出纳长款元借现金现收传票贷其他应付款转账传票的编制例经上级行批准，将上月发生的笔出纳短款元转作营业外支出。借营业外支出凭证要素日期收付款人名称账号双方开户行行名行号原因与摘要附件张数货币符号与大小写金额会计分录与凭证编号单位按约定加盖的印鉴银行及有关人员印章四会计凭证处理编制审核传递银行基本凭证的种类现金收入付出传票转账借方贷方传票特种转账借方贷方传票表外科目收入和付出传票银行特定凭证是由银行根据业务需要设计的，由企业购买，办理业务时填写送交银行的各种业务凭证。三按凭证形式分为单式凭证和复式凭证。银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证。会计凭证分类按用途分类原始凭证记账凭证按来源分类自制凭证外来凭证单式凭证按凭证形式分类复式凭证基本凭证特定凭证银行会计凭证分类银按凭证形式分为单式凭证和复式凭证。银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证。会计凭证分类按用途分类原始凭证记账凭证按来源分类自制凭证外来凭证单式凭证按凭证形式分类复式凭证基本凭证特定凭证银行会计凭证分类银行基本凭证的种类现金收入付出传票转账借方贷方传票特种转账借方贷方传票表外科目收入和付出传票银行特定凭证是由银行根据业务需要设计的，由企业购买，办理业务时填写送交银行的各种业务凭证。三凭证要素日期收付款人名称账号双方开户行行名行号原因与摘要附件张数货币符号与大小写金额会计分录与凭证编号单位按约定加盖的印鉴银行及有关人员印章四会计凭证处理编制审核传递装订凭证的编制现金传票的编制例行出纳员日终发生出纳长款元借现金现收传票贷其他应付款转账传票的编制例经上级行批准，将上月发生的笔出纳短款元转作营业外支出。借营业外支出转借贷其他应收款转贷凭证的审核真实性完整性合法性正确性凭证的签章现金收讫章现金付讫章转讫章业务受理章结算专用章票据专用章联行专用章行名业务公章附件章凭证的传递传递要求贯彻先外后内先急后缓的原则组织传递传递方式内部传递。会计凭证传递除有关业务核算另有规定外，律通过邮局或银行内部自行传递，不得交客户代为传递，以免发生流弊，造成资金损失或账务混乱。传递原则现金收入业务先收款，后记账现金付出业务先记账，后付款转账业务先记借后记贷，先记账后签回单代收他行票据，必须收妥才能抵用，贯彻银行不为单位垫款的原则。五会计凭证的整理装订与保管各科目传票的整理。同科目凭证按“现付”“现收”“转借”“转贷”顺序，排放在科目日结单后面。或按业务流水号顺序装订。按日装订加封面封底。为了保证会计核算资料完整无缺和便于事后查考，每日营业终了，经事后监督核查完毕的会计凭证，应由专人负责装订。装订顺序按科目代号大小顺序排列。装订成册的凭证应加封面封底，注明本日凭证册数本册凭证号数，在封面填注日期，凭证张数等有关内容，结绳处应加封，并由装订人负责人签章。入库保管。对已装订成册的传票，应登记“已用传票保管登记簿”交保管人员签收入库，妥善保管。期满销毁。会计凭证保管分定期保管和永久保管两种，各行规定不同。五空白重要凭证的种类及其管理空白重要凭证的种类。空白重要凭证是银行印制无面额经银行或单位填写金额并签章后即具有支取款项效力的空白凭证。包括存单存折现金支票转账支票信用卡证限额结算凭证银行汇票不定额本票商业汇票各种联行报单各种债券收款单证以及其他空白重要凭证等。二空白重要凭证的管理明确保管责任。纳入表外科目核算。加强印制运送管理。严格执行重要空白凭证出入库制度严禁移用。检查核对。第四节账务组织与账务处理银行账务组织的构成包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是各科目详细记录，是在每个科目下按账户进行详细的系统的核算。综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。关系两者在反映情况方面相互补充相互配合在数字方面相互联系相互制约。综合核算科目日结单总账日计表明细核算分户账登记簿现金收入日记簿现金付出日记簿余额表银行账务组织的构成明细核算分户账分户账是各科目的明细记录，按单位或按资金性质立户，逐笔连续记载，具体反映各分户账的资金活动情况，凭以办理日常业务和核对账务。分户账通常分为甲乙丙丁四种。甲种账设有借方账核对使用丁种账记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。账据核对贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。计息积数核对将计息余额表上的计息积数，按旬按月按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。账卡核对各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。账实核对固定资产低值易耗品在年终决算前和固定资产卡片原值折旧金额核对相符。金银有价单证空白重要凭证每月核对。内外账务核对银行与各往来单位之间，按月或按季进行账务核对。定期内外对账的具体内容与其他金融机构之间对账与中央银行和其他银行及非银行金融机构送来的对账单含记满页对账单，应即时换人核对相符。联行间的账务核对按联行查清未查达办法定期对账。与开户单位对账各单位的存款贷款未收贷款利息含复息账户，都应按月或季填发“余额对账单”与单位对账，记满页对账单即时发给单位对账，在三十天内由单位核对相符，填列未达账项，并盖印后送开户行。每年应与单位进行面对面对账。各单位送来的对账回单，经核对无误后，应按科目账号顺序排列装订登记入库保管。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。对外账务核对采用分离换人核对含各单位和中央银行及同业对于金额大的账户应主动上门对账。四记账规则账簿各项内容，必须根据传票的有关事项记载。做到内容完整数字准确摘要字迹清晰，严禁弄虚作假。如传票内容有错或遗漏不全，应由制票人员更正或补充并加盖名章后再记账。记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔双面蓝色复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账及规定用红字批注有关文字说明。账簿上所写文字及金额，般应占全格二分之。摘要栏文字格写不完时，可连续在下格填写，但其金额应填在文字最后格的金额栏内。余额结平时，应在余额栏的“借或贷”栏写“平”，金额栏元以表示。记账规则账簿上的切记载，不得涂改挖补刀刮皮擦或用药水销蚀。因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。切账簿记载均以人民币“元”为单位，元以下记至角分位，分以下四舍五入。正确使用记账符号表示第几号，记账日期