8股份公司会计制度文档

提前报废的固定资产净损失计入营业外支出。

固定资产的修理固定资产的日常维护等中小修理费支出，于费用发生的当月计入成本费用发生的大修理支出，如无法合理估计收益期的，直接次性入损益，能合理估计受益期的，在该受益期内分摊入成本费用。

不需用的闲置固定资产及不能使用需报废的固定资产应按直接材料直接工资直接机械施工费分摊的工程管理费等计价出包工程按应付的工程价款及所分摊的工程管理费等计价设备安装工程按所安装设备原价工程安装费用工程试运转支出以及所分摊的工程为固定资产。

尚未办理竣工决算的，从在建工程达到预定可使用状态之日起，根据工程预算造价或工程实际成本等暂估转入固定资产，按照同类固定资产的折旧政策计提折旧，并停止利息资本化在建工程计价自营工程主要生产设备须购买财产保险。

购置固定资产应取得购置发票或办理竣工结算验收手续，并取得相关的产权证。

在建工程在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转及时进行有偿转让或清理报废，其变价净收入与帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出。

固定资产变价净收入指转让或变卖固定资产所取得的价款或报废固定资产的残料价值减清理费用后的净额。

对房屋建筑物运输工具理费支出，于费用发生的当月计入成本费用发生的大修理支出，如无法合理估计收益期的，直接次性入损益，能合理估计受益期的，在该受益期内分摊入成本费用。

不需用的闲置固定资产及不能使用需报废的固定资产应使用的固定资产折旧计入管理费用，属于营业部门使用的固定资产折旧计入营业费用，塔吊施工机械等固定资产折旧直接计入成本。

提前报废的固定资产净损失计入营业外支出。

固定资产的修理固定资产的日常维护等中小修别确定其使用年限，其分类及折旧年限和净残值率如下类别折旧年限净残值率房屋建筑物办公设备施工机械运输设备生产设备试验及仪器设备其他设备提取的固定资产折旧，计入成本费用，其中属于管理部门。

公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。

公司折旧采用直线法计算，按固定资产类权归属于本公司公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异够可靠计量。

固定资产计价固定资产按照实际成本进行初始计量。

融资租入固定资产的认定依据计价方法公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之的，确认为融资租入资产租赁期满后租赁资产的所有为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用寿命超过个会计年度。

符合固定资产标准的资产在同时满足下列条件时，才确认为固定资产与该资产有关的经济利益很可能流入公司该资产的成本能，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

非常损失指因不可抗力而造成的存货毁损，存货的盘亏毁损报废应及时报税务部门核批。

四固定资产及在建工程固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产面清查盘点。

存货的盘盈盘亏毁损及报废，需及时查明原因，及时处理，盘盈的存货冲减当期管理费用盘亏毁损报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入当期管理费用。

存货毁损属于非常损失的计量制度，完善存货出入库的手续及存货的记录工作，防止存货的超储积压，提高存货资金的周转速度。

月末，各仓库管理人员自行对存货盘点，财务人员抽查季度年度终了，由财务部门会同仓库管理人员对各类存货实行全，详细记载在用低值易耗品的名称使用部门人数量金额及在用低值易耗品的转移毁损报废等事项。

购入材料至月末仍未收到发票的，月末暂估入帐，只估计材料成本，不暂估增值税进项税额。

建立健全存货的验收回的金额计入当期损益。

确定发出存货成本所采用的方法公司采用加权平均法确定发出存货的实际成本低值易耗品领用时采用次摊销法摊销。

存货的盘存制度为永续盘存制。

对在用低值易耗品周转材料，建立登记制度中，存货的估计售价扣减估计的销售费及相关税费后的金额计量。

存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回中，存货的估计售价扣减估计的销售费及相关税费后的金额计量。

存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

确定发出存货成本所采用的方法公司采用加权平均法确定发出存货的实际成本低值易耗品领用时采用次摊销法摊销。

存货的盘存制度为永续盘存制。

对在用低值易耗品周转材料，建立登记制度，详细记载在用低值易耗品的名称使用部门人数量金额及在用低值易耗品的转移毁损报废等事项。

购入材料至月末仍未收到发票的，月末暂估入帐，只估计材料成本，不暂估增值税进项税额。

建立健全存货的验收计量制度，完善存货出入库的手续及存货的记录工作，防止存货的超储积压，提高存货资金的周转速度。

月末，各仓库管理人员自行对存货盘点，财务人员抽查季度年度终了，由财务部门会同仓库管理人员对各类存货实行全面清查盘点。

存货的盘盈盘亏毁损及报废，需及时查明原因，及时处理，盘盈的存货冲减当期管理费用盘亏毁损报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入当期管理费用。

存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

非常损失指因不可抗力而造成的存货毁损，存货的盘亏毁损报废应及时报税务部门核批。

四固定资产及在建工程固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用寿命超过个会计年度。

符合固定资产标准的资产在同时满足下列条件时，才确认为固定资产与该资产有关的经济利益很可能流入公司该资产的成本能够可靠计量。

固定资产计价固定资产按照实际成本进行初始计量。

融资租入固定资产的认定依据计价方法公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之的，确认为融资租入资产租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司公司具有购买资产的选择权，购买价款远低于行使选择权时该资产的公允价值租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异。

公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。

公司折旧采用直线法计算，按固定资产类别确定其使用年限，其分类及折旧年限和净残值率如下类别折旧年限净残值率房屋建筑物办公设备施工机械运输设备生产设备试验及仪器设备其他设备提取的固定资产折旧，计入成本费用，其中属于管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用，属于营业部门使用的固定资产折旧计入营业费用，塔吊施工机械等固定资产折旧直接计入成本。

提前报废的固定资产净损失计入营业外支出。

固定资产的修理固定资产的日常维护等中小修理费支出，于费用发生的当月计入成本费用发生的大修理支出，如无法合理估计收益期的，直接次性入损益，能合理估计受益期的，在该受益期内分摊入成本费用。

不需用的闲置固定资产及不能使用需报废的固定资产应及时进行有偿转让或清理报废，其变价净收入与帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出。

固定资产变价净收入指转让或变卖固定资产所取得的价款或报废固定资产的残料价值减清理费用后的净额。

对房屋建筑物运输工具主要生产设备须购买财产保险。

购置固定资产应取得购置发票或办理竣工结算验收手续，并取得相关的产权证。

在建工程在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转为固定资产。

尚未办理竣工决算的，从在建工程达到预定可使用状态之日起，根据工程预算造价或工程实际成本等暂估转入固定资产，按照同类固定资产的折旧政策计提折旧，并停止利息资本化在建工程计价自营工程按直接材料直接工资直接机械施工费分摊的工程管理费等计价出包工程按应付的工程价款及所分摊的工程管理费等计价设备安装工程按所安装设备原价工程安装费用工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

工程达到预定可使用状态前进行试运转所发生的净支出，计入工程成本，试运转中形成产品且可以对外销售的，在销售或转为库存商品时，以实际销售收入或预计售价冲减工程成本。

达到预定可使用状态指固定资产已达到购买方或建造方预定的可使用状态。

存在下列情况之，可认为已达到预定可使用状态固定资产的实体建造包括安装工作已全部完成或实质上已全部完成已经过试生产或试运行，表明能正常运行转或能稳定的生产合格产品或能正常营业该项建造的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生已达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使个别地方不相符，也不足以影响其正常使用。

在建工程发生报废或毁损，按扣购买或销售商品购买或销售除商品以外的其他资产提供或接受劳务代理租赁提供资金包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金担保和抵押管理方面的合同研究与开发项目的转移许