TOP42【优秀毕业论文】企业营业税改征增值税试点减税成效研究——基于交通运输业数据的实证分析.doc文档免费在线阅读

企业营业税改征增值税试点减税成效研究基于交通运输业数据的实证分析参考文献参考文献，定从年月日起开始在上海市对交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税的试点。

其中此次营业税改征增值税的应税服务范围在财税号中解释为交通运输业包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道是年月日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案财税号，并同时印发了关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业进行了营业税改征增值税试点的通知财税号，决，我国的税收制度直在探索中不断改革与优化。

特别是最近几十年来尤为明显，而其中税制改革具有重大改革且深远意义的主要包括第个内外资企业的所得税合并改革，第二个年推行了酝酿多年的增值税改革转型，第三个就下变化莫测的经济环境，就当前而言，我国正处于转型发展的特殊期，大力发展第三产业，特别是交通运输业和现代服务业，对我国增快转型升级和经济结构调整具有重要的跨时代意义。

因此，为使税收制度更好的服务经济活动平，在早期这两种税种对促进经济增长和维护财政收入的稳定发挥了巨大的作用。

但近些年，随着我国经济水平的不断发展，经济环境的复杂化，企业经营活动的多样化，简单的增值税和营业税的征管在定程度上已不能满足时基于交通运输业数据的实证分析第章第章绪论研究的背景与意义我国现行税制体系中，营业税和增值税至今为止直是税收体系中两个最为重要的税种，这在我国经济发展初期，适应了当时的经济发展水平和税收征管水及建议措施研究结论建议措施增加政策试点地区延长试点企业试点时间减少试点企业当期应交增值税销项税额增加当期可抵扣进项税额研究不足参考文献攻读硕士学位期间发表的论文致谢企业营业税改征增值税试点减税成效研究企业当期营收规模可抵扣固定资产更新情况第四章交通运输业营业税改征增值税减税成效影响因素实证分析研究设计研究方法变量测量实证检验与结果分析描述性统计单因素分析相关性分析线性回归分析结论探讨第五章研究结论改增试点对企业减税成效的理论分析流转税税负所得税税负整体税负交通运输业营业税改征增值税减税方案分析小规模纳税人般纳税人交通运输业营业税改征增值税减税成效的影响因素政策试点地区数量试点企业试点时间试点输业的产业优化升级交通运输业营业税改征增值税的重要意义完善增值税抵扣链条避免重复征税促进产业优化升级第三章交通运输业营业税改征增值税减税分析及影响因素假设交通运输业营业税改征增值税试点概述交通运输业营第二章我国交通运输业营业税改征增值税的理论和现实背景理论背景税法基本原则我国增值税营业税的历史沿革和基本特征交通运输业营业税改征增值税的必要性增值税抵扣链不完善存在重复征税且加大征收难度不利于交通运目录第章绪论研究的背景与意义国内外研究现状和发展趋势国外研究现状和发展趋势国内研究现状和发展趋势研究思路与框架研究思路研究的框架论文的拟创新点目录第章绪论研究的背景与意义国内外研究现状和发展趋势国外研究现状和发展趋势国内研究现状和发展趋势研究思路与框架研究思路研究的框架论文的拟创新点第二章我国交通运输业营业税改征增值税的理论和现实背景理论背景税法基本原则我国增值税营业税的历史沿革和基本特征交通运输业营业税改征增值税的必要性增值税抵扣链不完善存在重复征税且加大征收难度不利于交通运输业的产业优化升级交通运输业营业税改征增值税的重要意义完善增值税抵扣链条避免重复征税促进产业优化升级第三章交通运输业营业税改征增值税减税分析及影响因素假设交通运输业营业税改征增值税试点概述交通运输业营改增试点对企业减税成效的理论分析流转税税负所得税税负整体税负交通运输业营业税改征增值税减税方案分析小规模纳税人般纳税人交通运输业营业税改征增值税减税成效的影响因素政策试点地区数量试点企业试点时间试点企业当期营收规模可抵扣固定资产更新情况第四章交通运输业营业税改征增值税减税成效影响因素实证分析研究设计研究方法变量测量实证检验与结果分析描述性统计单因素分析相关性分析线性回归分析结论探讨第五章研究结论及建议措施研究结论建议措施增加政策试点地区延长试点企业试点时间减少试点企业当期应交增值税销项税额增加当期可抵扣进项税额研究不足参考文献攻读硕士学位期间发表的论文致谢企业营业税改征增值税试点减税成效研究基于交通运输业数据的实证分析第章第章绪论研究的背景与意义我国现行税制体系中，营业税和增值税至今为止直是税收体系中两个最为重要的税种，这在我国经济发展初期，适应了当时的经济发展水平和税收征管水平，在早期这两种税种对促进经济增长和维护财政收入的稳定发挥了巨大的作用。

但近些年，随着我国经济水平的不断发展，经济环境的复杂化，企业经营活动的多样化，简单的增值税和营业税的征管在定程度上已不能满足时下变化莫测的经济环境，就当前而言，我国正处于转型发展的特殊期，大力发展第三产业，特别是交通运输业和现代服务业，对我国增快转型升级和经济结构调整具有重要的跨时代意义。

因此，为使税收制度更好的服务经济活动，我国的税收制度直在探索中不断改革与优化。

特别是最近几十年来尤为明显，而其中税制改革具有重大改革且深远意义的主要包括第个内外资企业的所得税合并改革，第二个年推行了酝酿多年的增值税改革转型，第三个就是年月日，经国务院同意，财政部和国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案财税号，并同时印发了关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业进行了营业税改征增值税试点的通知财税号，决定从年月日起开始在上海市对交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税的试点。

其中此次营业税改征增值税的应税服务范围在财税号中解释为交通运输业包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务。

年月日国务院常务会议决定，自年月日起至年月日，将交通运输业营业税改征增值税试点范围由上海扩大至北京市等个省，而苏州也在年月日成为营业税改征增值税的试点地区。

国家税务总局数据显示，截止到年月底，省市参加试点的企业共是万户，到年月底增加了大概万户，达到了万户，试点地区的企业税负情况，的企业是减负和税负没有产生变化，左右的企业税负是有所增加的。

试点地区的部分企业税负不但没有下降，反而上升，这与开展营业税改征增值税工作前的初衷是相违背的，而且其中尤其以交通运输业最为突出。

年月日营业税改征增值税率先在上海试点改革，开启了增值税扩围第章企业营业税改征增值税试点减税成效研究基于交通运输业数据的实证分析的新篇章，首轮试点选择交通运输业及个部分现代服务业，即大家所说的模式。

即研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务和交通运输业。

而选择现代服务业中的个部分，则是主要考虑首先我国现在正处于转型升级的关键期，个国家的服务业发展水平又很大程度上体现了个国家的综合国力，而由于我国增值税体系的不完善，服务业均为含税出口，这定程度上削弱了我国服务业的出口竞争力其次就是由于现在企业的生产与经营活动呈现多样化和复杂化，现行的营业税和增值税体系不仅增大了税务机关的税收征管难度，也不利于行业的专业分工细化，不利于服务业的发展和产品的升级与技术进步。

选择交通运输业主要是由于交通运输业与产品的生产流通紧密联系，且已具有良好的改革基础，运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，且已经纳入增值税管理体系中，因而现阶段推行营业税改征增值税试点工作，不但有利于完善税制体系，消除重复征税，与国际税收体系接轨，增强服务业出口的国际竞争力而且还有利于优化产业结构，促进专业化分工，促进第三次产业发展降低企业税负，增强企业可持续发展的活力和能力，都具有不可忽略的积极意义。

我国自建国以来，随着国家政治经济形势的发展，税收制度的建立与发展也经历了个过程。

我国税收制度先后进行了五次重大的改革。

第次是新中国成立之初，建立了中华人民共和国的新税制。

第二次是简化税制。

第三次是年的税制改革，其主要内容仍然是简化税制。

第四次是年的普遍简单看来也就是说可抵扣增值税进项税额要占到交通运输收入，才能使交通运输业企业税负不增加，这远高于现代服务业和其他物流辅助行业的增值税税率。

而现行交通运输行业的成本构成中可以抵扣的仅仅是油费修理修配费采购固定资产进项税额等，而占到成本中极大比例的过桥过路费员工人力成本费则还都不在增值税的抵扣范围，而这些本就无法抵扣的项目已远超，再加上交通运输企业那些本可以抵扣的项目因为在实际工作中取得的不便性以及实际经营活动中无法完全取得符规发票，因此交通运输业的税率在不增加可抵扣范围的情况下，肯定会影响交通运输企业的营业税改征增值税试点的减税成效的。

交通运输企业增值税税率过高这是导致交通运输业税负负担没有减少的直接原因，这也许就是为什么此次营业税改征增值税试点过程中般纳税人的交通运输企业营业税改征增值税试点减税成效研究基于交通运输业数据的实证分析第五章业减税效果明显小于增值税税率为的现代服务业的原因之。

因此能否降低交通运输企业的增值税税率就在很大程度上会影响此行业营业税改征增值税试点减税成效了。

增加当期可抵扣进项税额交通运输企业营业税改征增值税试点后，各试点企业的税负变化主要是应交营业税和应交增值税税额，而当期应交增值税税额应交增值税销项税额应交增值税进项税额，而在政策规定交通运输业税率为且当期应税金额不变的情况下，影响应交增值税税额大小的就只有当期可抵扣的增值税进项税额了，而固定资产作为企业经营过程中最大额的采购项目之，当期固定资产的可抵扣金额大小直接影响着企业当期应交增值税税额。

因此企业在得知要营业税改征增值税试点后，要第时间做好后续的税务规划固