1、控制风险合并为重 大错报风险，故审计风险由重大错报风险和检查风险两要素组成。，这些风险模型日益表现出不适应性，主要是对企业面临 的整体外部环境考虑不够。风险控制风险和实质 性测试风险。其计量模式为审计风险固有风险控制风险实质性测试风险。 年，罗茨在审计手册书中，把检查风险要素 又进步分解为分析性检查风险和实质性测试风险，将审计风险的计量模式扩展为审 计风险固有风险控制风险分析性检查风险实质性测试风险。年，英国审计 委员会又推荐了个新的模式审计风险固有风险控制风险检因。第三部分主要论述了审计风险管理的四个环节，针对审计风险的概念特征 要素及成因，提出了控制审计风险的具体措施。 本文的研究方法主要有 文献分析法。本篇论文在写作过程中，通过湘潭大学图书。

2、务界对风险尚没有个统的定义。 英语里的风险，意指“危险意外事故或损失发生的可能性”。在现代汉语里，“风” 有“传说的没有确实根据的”意思，“险”则指“遭到不幸或发生灾害的可能”。现 代汉语词典对风险的定义为可能发生的危险。辞海对风险的定义为人们在生产 建设和日常生活中遭遇能导致人身伤亡财产受损及其他经济损失的自然灾害意外事 故和其他不测事件的可能性。 根理评估客户财务报表的重大错报风险，将成为评 会计师事务所及注册会计师专业胜任能力考验审计质量及效果的关键性尺度与决定性 因素。 审计风险的特征 审计风险是风险的种，具有风险的般特征，但同时审计的职业特征决定了审计 风险具有自身的特点。具体来讲，包括以下几个方面 审计风险的存在具有客观性。审计所。

3、计风险也相应降低反之，则审计风险加大。 审计规章制度健全程度。 审计部门各项规章制度，如工作质量考核制度审计工作目标管理责任制度等，有 利于引导审计人员按照要求实施审计，做到审计工作规范化。审计部门对审计目标审 计质量考核的科学性严密性与审计风险是紧密相连的。因此，审计规章制度越健全， 审计风险就越小反之，则越大。 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。 现代企业的经营环境十分复杂，这使得多样化的经营在日趋激烈的市场竞争中的不 确定性增加，加之现代社会的信息传递的高速发展，这些都使审计人员出现失误和差错 的可能性增加。同时，由于现代审计的内容不断扩大和日趋复杂，审计判断也随之发 布了新的审计风险准则，修改了原有的审计风险模型，把固有风险。

4、大大超过历史上任何时代的物质财富和精 神文明同时，它也带来了比以往任何时期更多更大更集中且破坏性更强的风险。 正因为这样，随着科学技术的进步与发展，人们产生了对防灾防损和风险控制的强烈需 求。 风险的概念 风险词是个普通的日常用语。在早期的运用中，风险被理解为客观的危险， 体现为自然现象或者航海遇到礁石风暴等事件。现代意义上的风险词，已经 大大超越了“遇到危险”的狭义含义，风险词也越来越被概念化，并随着人类 活动的复杂性和深刻性而逐步深化，并被赋予了从哲学经济学社会学统计 学甚至文化艺术领域的更广泛更深层次的含义，且与人类的决策和行为后果联系 越来越紧密，风险词也成为人们生活中出现频率很高的词汇。但风险在不同的领 域有不同的含义，目前理论界和实。

5、联系。损失是审计风险的具体体现，而且审计风险旦转化为现实损 失，其后果是相当严重的。 审计风险具有可控性。审计风险虽然是客观存在的，并且是由于全过程的多因 素所致，同时又是逐步显化和难以计量的，但审计风险仍是可以控制的，可以通过主观 的努力将其控制在个合理水平上，从而降低风险，减少损失。 三审计风险的成因 审计风险的形成原因是多方面的，大体上可以分为客观和主观两个方面 客观原因 政治经济等社会环境的变化。 审计人员在目前的政治经济形势下，根据现有的信息，为实现特定的审计目标而 做出的审计决策，可能会由于政治经济等社会环境的发展变化，给审计工作带来风险。 在稳定的政治经济环境下，审计人员所处的审计环境相对良好宽松，企业舞弊的概率 也相对较小，则。

6、中文全文数据库 系列数据库湘潭大学镜像站万方全文数据库等中文学术文献数据库百度和 搜索引擎百度文库，全面查阅国内外关于审计风险研究的学术文献，法打下 理论基础。第二部分主要论述审计风险的成因，从客观和主观两方面分析形成审计风险 的原风险固有风险控制风险检查风险抽样风险。 随着社会经济环境的剧烈改变分析性检查风险实质性测试风险。在审计手册书中，把检查风险要素 又进步分解为分析性检查风险和实质性测试风险，将审计风险的计量模式扩展为审 计风险固有风险控制风险风险固有风险控制风险实质性测试风险。观察和分析中将审计风险的要素分为固有风险控制风险和实质 性测试风险。其计量模式为审计的几年里，许多审计学者也在各自的研究基础上提出了 不同的观点，如库的几年里，许多。

7、临的风险与分类在社会生活中面临的其 它风险样，是客观存在的。它于人的意识之外，是不以人的意志为转移。人类不 能完全消除审计所带来的风险，只能通过定的手段与方法来降低审计风险及其可能的 损失。 审计风险具有潜在性。审计风险的潜在性特征与风险的定义是致的，即它只 是种可能性，潜在地存在于审计工作中。审计风险只有在错误形成并经过证实之后才 会体现出来。也就是说，如果审计人员在审计过程中判断失误没有被追究责任，那么即 使审计人员的行为偏离了审计准则的规定，出现了判断错误，也仅仅是潜在的风险。只 有在公众要求审计人员对其工作失误和判断错误负责任，对其所造成的损失进行赔偿 时，潜在的审计风险才转化为现实的损失。 审计风险形成的全过程多因素性。审计。

8、述第部分是全文的理论基础。 首先回顾风险及审计风险的概念要素及特征，为探讨审计风险的成因和控制方法打下 理论基础。第二部分主要论述审计风险的成因，从客观和主观两方面分析形成审计风险 的原因。第三部分主要论述了审计风险管理的四个环节，针对审计风险的概念特征 要素及成因，提出了控制审计风险的具体措施。 本文的研究方法主要有 文献分析法。本篇论文在写作过程中，通过湘潭大学图书馆中文全文数据库 系列数据库湘潭大学镜像站万方全文数据库等中文学术文献数据库百度和 搜索引擎百度文库，全面查阅国内外关于审计风险研究的学术文献，为理论分析和寻 求对策提供支撑。 定义的权威法。通过查阅近几年相关的国际及国内外权威的准则或规定，将理 论界和实务界公认的的。

9、险普遍地存在于审计过程的每个 环节。审计过程中任何个环节的疏忽大意都可能导致或增加最终的审计风险。审计风 险贯穿于审计活动的全过程。审计人员接受客户时存在接受委托风险制定审计计划时 有计划不充分的风险搜集证据有证据不足或不足够有力的风险进行审计抽样时有样 本数量和抽样方法引起的抽样风险编写审计报告有措词不当的风险等等。对于各环节 的每个具体风险来说又是由多因素构成的，其中既有客户本身方而的因素，例如，内 部控制薄弱，所处行业正处夕阳产业，管理当局不诚实等，也有来自审计人员方面的因 素，包括审计方法使用不当，确定证据数量不足，执行审计业务中缺乏应有的职业谨慎 等。 审计风险具有损失性。审计风险是客观地潜在地贯穿于审计活动的全过程的， 并且总是与损失。

10、把固有风险和控制风险合并为重 大错报风险，故审计风险由重大错报风险和检查风险两要素组成。 我国理论界对审计风险管理的研究主要是借鉴风险管理的般知识来进行定性与 定量分析的。如胡春元在审计风险研究书中就根据奥特维和帕纳 对管理和控制风险的研究，把审计风险管理分为审计风险识别审计风险估测 审计风险评价和审计风险防护四个阶段。王会金在风险导向审计书中根 据风险管理的数理技术方法主要是概率统计方法对上述四个过程做了初步的定量研 究，但并未与实际审计工作相结合。其原因在于审计职业判断在实务中的大量运用，带 有很大的主观估计成份，因此难以确定审计风险带来的损失大小，实证和定量研究也就 止步不前。 三研究的内容与方法 本篇论文除引言和结束语之外分为三个部分来。

11、义作为本文中的相关定义。例如，本文选取的审计的定义即取 自美国会计学会基本审计概念报告对审计的定义。 二审计风险的涵义要素及特征 中国注册会计师审计准则第号指出“被审计单位在实施战略以实现其目 标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营 风险。合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作， 获取充分适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。” 风险的概念与特征 当今世界，科学技术的进步为人类创造了科技成果二等奖。雄厚技术研发与生产能力目前订来料加工长期合作协议，为深爱公司订来料加工长期福建等地。为了更好地为客户服务，公司分别在广州杭州厦门北京设立了技术服务部，多平方期合作协议，为深爱公司代。

12、计学者也在各自的研究基础上提出了 不同的观点，如库欣和洛贝克在他们共同发表的论文 审计风险分析法观察和分析中将审计风险的要素分为固有风险控制风险和实质 性测试风险。其计量模式为审计风险固有风险控制风险实质性测试风险。 年，罗茨在审计手册书中，把检查风险要素 又进步分解为分析性检查风险和实质性测试风险，将审计风险的计量模式扩展为审 计风险固有风险控制风险分析性检查风险实质性测试风险。年，英国审计 委员会又推荐了个新的模式审计风险固有风险控制风险检查风险抽样风险。 随着社会经济环境的剧烈改变，这些风险模型日益表现出不适应性，主要是对企业面临 的整体外部环境考虑不够。因此，年月，国际审计与鉴证准则理事会发 布了新的审计风险准则，修改了原有的审计风险模型。

参考资料：

[1]爱我中华喜迎国庆71周年庆典主题班会动态PPT 编号42（第18页，发表于2022-06-25）

[2]爱我中华喜迎国庆71周年庆典主题班会动态PPT 编号46（第18页，发表于2022-06-25）

[3]爱我中华喜迎国庆71周年庆典主题班会动态PPT 编号45（第18页，发表于2022-06-25）

[4]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号46（第19页，发表于2022-06-25）

[5]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号47（第19页，发表于2022-06-25）

[6]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号44（第19页，发表于2022-06-25）

[7]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号43（第19页，发表于2022-06-25）

[8]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号47（第19页，发表于2022-06-25）

[9]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号55（第19页，发表于2022-06-25）

[10]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号47（第19页，发表于2022-06-25）

[11]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号46（第19页，发表于2022-06-25）

[12]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号42（第19页，发表于2022-06-25）

[13]创意简约国潮风中秋国庆茶话会通用PPT 编号46（第19页，发表于2022-06-25）

[14]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号40（第20页，发表于2022-06-25）

[15]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号35（第20页，发表于2022-06-25）

[16]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号39（第20页，发表于2022-06-25）

[17]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号41（第20页，发表于2022-06-25）

[18]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号37（第20页，发表于2022-06-25）

[19]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号39（第20页，发表于2022-06-25）

[20]创意简约卡通中国风复古风中秋猜灯谜通用PPT 编号39（第20页，发表于2022-06-25）