企业内部会计控制研究.doc格式【16页】

以便及时发现问题定期与客户就账户的发生额及余额进行核对，保证会计数据 的致性，避免产生纠纷。

求各岗位人员在权限范围内开展工作，保证业务及时正确办理。

各部门各司其职， 保证销售与收款的各环节顺畅流转。

单据复核 财务部门收到各部门和他企业提供的原始凭证后，要按照会计基础工作规范 和各岗位工作流程的要求，认真审核原始凭证，对于不合规的单据，坚决予以补 办或退回。

会计记录 各会计人员根据审核无误的会计凭证，填制记账凭证，根据填制无误的记账 凭证登记销售明细账和应收账款明细账，反映销售的数量，品种和金额，以及客 户欠款的发生收回和账龄情况。

财务部门根据制订好的各种政策加以审查，使之符合企业 利益。

发货及确认 储运部门严格按经过审批程序的订单及其所列示的品种规格数量时间发货方式组织发货，并对货物的发出和退回入库及时准确登记。

并要求客户在 收货后签收，确认业务的发生，并将确认单据交企业财务部门据以入账。

赊销的审批 赊销既是企业扩大销售占领市场的有效手段，又是风险的主要来源。

企业各种销售政策的制订过程必须由财务部门销售部门法务部门共同参与， 保证企业的预期目标。

数量，品种和金额，以及客 户欠款的发生收回和账龄情况。

对账函证 账务管理人员要 会计记录 各会计人员根据审 财务部门收到各部门和他企业提供的原始凭证后，要按照会计基础工作规范 和各岗位工作流程的要求，认真审核原始凭证，对于不合规的单据，坚决予以补 办或退回。

各部门各司其职， 保证销售与收款的各环节顺畅流转。

兼容职务分离原则，根据业务需要授予各岗位人员适当的权限，并要 求各岗位人员在权限范围内开展工作，保证业务及时正确办理。

部分内容简介完成销售与收款工作的前提。

部分内容简介完成销售与收款工作的前提。

岗位及人员授权 按照不兼容职务分离原则，根据业务需要授予各岗位人员适当的权限，并要 求各岗位人员在权限范围内开展工作，保证业务及时正确办理。

各部门各司其职， 保证销售与收款的各环节顺畅流转。

单据复核 财务部门收到各部门和他企业提供的原始凭证后，要按照会计基础工作规范 和各岗位工作流程的要求，认真审核原始凭证，对于不合规的单据，坚决予以补 办或退回。

会计记录 各会计人员根据审核无误的会计凭证，填制记账凭证，根据填制无误的记账 凭证登记销售明细账和应收账款明细账，反映销售的数量，品种和金额，以及客 户欠款的发生收回和账龄情况。

对账函证 账务管理人员要定期与客户就账户的发生额及余额进行核对，保证会计数据 的致性，避免产生纠纷。

期末，企业要向余额较大发生额较大及业务异常的 客户，寄发对账证函，要求客户确认欠款数据。

以便及时发现问题并依据处理。

审计检查 对于各种政策价格单据的情况建立检查复核制度，由企业审计部门负责 进行。

审计部门定期开展内部会计控制符合性测试和校验性测试，对相关部门加 强监管，保证企业各项制度的严格完全有效执行。

控制关键点及措施 合同的签审 合同是销售业务发生的法律要件，销售外勤人员应与客户就销售的主要条款， 诸如数量品种规格价款运输方式交货期限结算方式等，达成共识， 交销售部门经理签署。

销售部门经理根据市场整体布局及规划测算情况，决定 是否签署，签后交法务部审核。

只有法务部审核同意后合同才有效。

销售政策运用 销售政策是企业销售业务的主要依据，对企业销售业务起着纲领性的作用。

企业各种销售政策的制订过程必须由财务部门销售部门法务部门共同参与， 保证企业的预期目标。

财务部门根据制订好的各种政策加以审查，使之符合企业 利益。

发货及确认 储运部门严格按经过审批程序的订单及其所列示的品种规格数量时间发货方式组织发货，并对货物的发出和退回入库及时准确登记。

并要求客户在 收货后签收，确认业务的发生，并将确认单据交企业财务部门据以入账。

赊销的审批 赊销既是企业扩大销售占领市场的有效手段，又是风险的主要来源。

赊销 必须在企业统政策的指导下，由销售企业外勤人员上报具体赊销的额度还款 时间，由总经理最终审批，并要求外勤人员对此货款的回收性加以担保，保证收 回。

货款的催要 货款的正常催收由销售外勤人员负责，并与外勤人员的绩效薪酬挂钩。

当 货款长期无法收回时，交由企业财务部门会同法律部门处理。

会计记录 财务部门负责会计的记录工作，依据客户订单发货单发票收款记录等 登记客户明细账，这关系到客户的信誉影响今后的交易。

对账程序 财务部门要定期与客户就余额和发生额实施核对，需要时销售人员应积极配 合。

销货与收款业务循环内部会计控制存在问题 随着我国市场经济体制的进步完善，我国各种与会计工作相关的法律法 规也相应的得到进步完善，为企业内部会计控制制度建设提供了良好的理论基 础。

但实际工作中，由于思想认识和制度执行上的偏差或者由于内部会计控制本 身不健全，致使企业内部会计控制建设流于形式，发生了不该发生的事情。

销货 与收款业务的内部会计控制作为整个内部会计控制的重要组成部分，也出现了 些失控的情形，导致会计信息失真舞弊滋生等些现象时有发生，业务循环的 各个环节中存在许多问题殛待解决。

销货与收款业务循环的现状分析 岗位分工不明 单位应当将办理销售发货收款三项业务的部门或岗位分别设立。

单位不得由同部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

但往往些单位受限 于企业本身的规模或出自于成本的考虑，简化销货与收款业务环节中部门和岗位 人员的设置。

比如，目前许多企业以销售促生产，以销售促发展，以销售促生存。

在各个地区设立分销点，各个销售点负责该地区的销货开票收款存货保管 等，实行条龙服务，使销售人员与销售产品，收取货款，尤其是对应收账 款的催收和回收等经济事项打教导，造成了销售人员瞒报漏报应收账款，以应 收账款收不回来为借口，把大量资金滞留在个人受上等现象普遍。

为提高业绩， 大肆赊销，产生大量应收账款，致使企业资金周转缓慢。

信用管理控制不当 为了了更多地占领市场份额，不断开发新客户，很多企业都把注意力放在了 扩大销售规模上，对客户的信用控制不甚严格。

在内部管理中也没有建立应有的 信用审批制度，随意销货以致货款收不回来甚至被骗。

从表面上看客户增多了， 销售额相容职务的相互分离可以避免个人单独实施并隐瞒不合规的行为，但 是，它并不能完全防止两个或两个以上的人员和部门共同舞弊行为的发生。

例如， 销售部门与会计部门联合舞弊，审计部门与会计部门合伙舞弊等等。

如果这样， 再完备再严密的内部会计控制措施也不能发挥其应有的作用。

受职能越权的限制 各种控制程序都是管理的工具，但是，任何控制程序都不能防止那些负责监 督控制的管理人员滥用职权的行为。

企业的销货与收款业务循环的内部会计控制 执行中，最为重要的是按照内部会计控制程序职责权限正确行使岗位控制职能。

如果内部会计控制程序中的工作人员不能正确行使自己的职权，而是超越岗位职 能，滥用职权，蓄意营私舞弊。

那样的话即便是设计再良好的内部会计控制制度， 也发挥不了应有的作用。

当相关控制岗位的人员越权行使职能，或者管理当局超 越内部会计控制设定的权限时，就很容易导致重大舞弊行为的发生和会计信息的 失真。

受人为的限制 内部会计控制系统运行的效果取决于执行人员的素质，但并不能期望所有执行人员在行使控制职能时始终正确无误。

执行人员的粗心大意精力分散身体 不适理解判断失误曲解指令等人为因素都会导致控制失败。

管理者对内部会计控制的重要性认识不足 尽管我国内部控制的大环境正在日益改善并日益得到重视，财政部中 国人民银行中国证监会等制定颁布批有关内部控制规章制度就是有 利的说明。

但是，长期以来，由于受计划经济和传统管理思想方法手段 的影响，很多企业对会计工作重视不够，会计基础工作薄弱，国家统的会 计制度执行不到位，致使企业经营管理者对内部会计控制制度的理论知识学 习不够，不少企业对内部会计控制的认识与现代管理要求差距很大，认为那 不过是些手册文件和制度的简单组合，或者是认为内部会计控制就是内部 成本控制，缺乏能动性认识。

在这样的认识误区中，内部控制规章制度的 贯彻执行还远远没有成为各单位的种自觉行动，也没有在实质上提升全社 会的控制意识。

在这种情形下，很多企业即使制定了些相关的销售与收款 的内部会计控制也基本上为会计管理或者财务管理的部门服务的部门性质 制度，与实际业务脱节，和具体实施差距较大。

而且，内部会计控制的内容 片面零散，不具备科学性和系统性。

更有甚者根本没有内部会计控制制度 这说，就更别说企业的销售与收款业务环节的控制了。

我们知道，推行内部会计控制的根本目的是要保证单位的资产安全完 整，保证单位会计信息真实完整，保证经营管理者目标顺利实现，归根到 底，是要促进单位自身的经营管理，为单位自身的发展壮大提供制度保障。

单位内部控制应当是单位的种自觉行为。

如果单位自身就不重视内部会计 控制甚至完全走向反面，那么任何内部控制都可能流于形式。

内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性 我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来 看，仍却反科学性和合理性。

由规范里对销货与收款内部会计控制目标的描 述我们知道，现阶段对企业销货与收款的内部会计控制仅局限于差错纠弊 会计资料的真实合法和