浅谈科龙财务报表舞弊点.doc文档43页在线阅读

尽管已有很多专家学者把这现象从多方面进行了研究，并取得定的成 果，但是由于财务报告舞弊危害的严重性以及我国的具体现状表明，对这课题 的研究，在现阶段仍然有极其重要的意义。

国内外研究现状 世纪年代，国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献。

目前，我国上市公司财务报告舞弊行为的泛滥，己经对我国当前资本市场造 成了很大的危害，它使得广大中小股东以及投资机时期的科龙 顾雏军掌控下的科龙及其运作 科龙事件简析 初期的利润操纵 令人惊叹的巨额亏损 奇迹的扭亏为盈 科龙资本运作的内幕 资产舞弊 负债舞弊 收入舞弊 成本费用舞弊 审计责任 会计师相关法律责任 舞弊 舞弊的定义 舞弊的分类 财务报表舞弊的含义及特点 舞弊动机理论 财务报表舞弊手段分析绪论 本文研究背景及意义 国内外研究现状 本文研究思路 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 摘要 第章部分内容简介 ，部分内容简介 ， 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 摘要 第章绪论 本文研究背景及意义 国内外研究现状 本文研究思路 第二章基本理论 财务报表及审计相关理论 财务报表基本内容及其编制责任 审计责任 会计师相关法律责任 舞弊 舞弊的定义 舞弊的分类 财务报表舞弊的含义及特点 舞弊动机理论 财务报表舞弊手段分析 资产舞弊 负债舞弊 收入舞弊 成本费用舞弊 操纵现金流量 本章小结 第三章案例分析 科龙事件背景 潘宁时期的科龙 顾雏军掌控下的科龙及其运作 科龙事件简析 初期的利润操纵 令人惊叹的巨额亏损 奇迹的扭亏为盈 科龙资本运作的内幕 本章小结 第四章结论与启示 治理舞弊的部分措施 财务报表编制者企业内部 财务报表检查者注册会计师 财务报表监督者证券交易所 财务报表使用者银行 社会大众 几点建议 培养财务报表舞弊审计人才哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 建立起舞弊注册会计师的专门组织 加强事务所内部的质量控制 提高注册会计师的职业道德 选择和保持客户时需慎重 投保充分的责任险 参考文献 致谢 附录 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 第章绪论 本文研究背景及意义 随着经济的发展，舞弊已经成为全球性的焦点问题。

其影响之广，对经济 影响之深，己经到了触目惊心的地步。

据美国注册舞弊调查师联合会年的 份报告估计，舞弊和财务操纵每年要使美国经济耗费亿美元，占企业营 业收入的。

注册会计师联合保险公司估计舞弊每年递增。

近年来，安然公司世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊 案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约万亿美元市 值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中。

目前，我国上市公司财务报告舞弊行为的泛滥，己经对我国当前资本市场造 成了很大的危害，它使得广大中小股东以及投资机构证券公司等大股东蒙受了 巨大的经济损失，进而引发了中国证券市场前所未有的信用危机，严重打击了投 资者尤其是中小投资者的信心，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果 再如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续健康的发展。

尽管已有很多专家学者把这现象从多方面进行了研究，并取得定的成 果，但是由于财务报告舞弊危害的严重性以及我国的具体现状表明，对这课题 的研究，在现阶段仍然有极其重要的意义。

国内外研究现状 世纪年代，国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献。

企 业舞弊的理论主要是研究舞弊产生的动机，著名的理论包括美国学者 提出的企业舞弊形成的三角理论，他认为舞弊因子由三方面构成，即压 力动机和自我合理化，缺少了任何项都不能真正形成企业舞弊。

，和在年提出了 理论，在理论基础上又发展形成的企业舞弊风险因子理论，被认为是 迄今为止最完善的关于形成企业舞弊风险因子的学说。

反舞弊理论主要包括关于 舞弊警告信号的研究关于审计人员舞弊审计能力的研究关于舞弊审计中新技 术应用的研究关于舞弊审计程序的研究等等。

国内学者开展如何有效审计和遏制财务报表舞弊研究的代表成果有李若山 黄世忠主要进行了舞弊案例研究葛家澎刘明辉等从监管模式出发研究如 何遏制财务报表舞弊胡春元黎仁华等开展了审计理论和模式研究王泽霞张 龙平通过综合分析国内外研究成果，试图从审计技术模式角度，探索提高审计财哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 务报表舞弊能力的有效途径，发展创立新的审计模式，切实提高注册会计师揭露 舞弊的能力。

本文研究思路 本论文的基本撰写架构分为绪论基绩效。

财务信息外部使用人，指企业个体 以外使用财务信息的人，包括投资人债权人政府财务分析家证券经纪人 员工消费大众等。

其中以投资人及债权人最为重要，我们讨论以外部使用人的哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 投资人为主要范围。

不论内部或外部使用人，其阅读财务信息的目的均为解决问 题。

管理当局依据财务信息以评估过去决策及经营绩效据以修正原计划或产生新 的决策投资人利用财务信息以分析股票之投资价值，作为买进卖出或持有股票 之决策债权人利用财务信息以评估放款或授信之安全性及获利性，作放款之决 策政府利用财务信息据以核定课税或评估租税政策。

财务报表编制者的责任 财务报表编制者的责任，报表上签名或盖章，代表须负责任的第步，故 商业会计法第条第项规定，商业的决算财务报表应由代表商业的负责人 经理人及主办会计人员签名或盖章负责。

会计师查核签证财务报表规则第条 规定，资产负债表损益表业主权益变动表及现金流量表，应由代表被查事业 的负责人经理人及主办会计人员逐页签名或盖章。

上市柜公司之证券发行人财 务报告编制准则第四条第项规定，主要报表及其附注，并应由发行人之负责人 经理人及主办会计人员就主要报表逐页签名或盖章。

财务报表编制若有不实， 法令上将有所处罚 公司每届会计年度终了，应将营业报告书财务报表及盈余分派或亏损 拨补之议案，提请股东同意或股东常会承认。

公司负责人违反第项规定时，处 万元以上五万元以下罚妨碍拒绝或规避前项查核或届期不申报时，处二万 元以上十万元以下罚援，为公司法第条所规定。

有价证券的募集发行私募或买卖，不得有虚伪诈欺或其它足致他 人误信之行为。

发行人依本法规定申报或公告之财务报告及财务业务文件，其内 容不得有虚伪或隐匿之情事。

违反此项规定者处三年以上十年以下有期徒刑，得 并科千万元以上二亿元以下罚金，对于该有价证券的善意取得人或出卖人因而 所遭受的损害，应负赔偿责任。

商业负责人主办及经办会计人员或依法受托代他人处理会计事务之 人员，使财务报表发生不实的结果，处五年以下有期徒刑拘役或科或并科新台 币六十万元以下罚金，为商业会计法第条规定。

代表商业的负责人经理人 主办及经办会计人员，编制内容显不确实的决算报表者，处六万元以上三十万元 以下罚援，为商业会计法第条规定。

审计责任 审计责任是注册会计师执行审计业务出具审计报告所应负的责任，包括 注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任 职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。

法律责任和职 业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充紧密相连的，法律责任般哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造 成了经济损失，才有承担法律责任的可能。

具体的来说，审计系由会计记录和财务报表及其相关文件之严格稽查所构 成，透过了研讨和评估公司内部控制制度，采用检视文据监盘资产查询公司 内外部人士及运用其它审计程序，会计师搜集了必要的证据，藉以决定财务报表 是否允当合理而完整地反映有关公司财务状况及其于被查核其期间的切活 动。

审计人员的责任于每次审计任务中，划清审核的界限是很重要的，界限确定 了受查的经济个体和审核所包含的期间。

因此，审核的界限规定和限制了会计师