浅谈企业应收应付账款的风险与管理.doc文档12页在线下载

应收账款的增加夸大了企业经营成果我国企加速周转，得到回报。

但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的 比例不断上升，就会导致占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。

因应收账款而 引起的催收使企业不得不投入大量的人力物力和财力，加大了催收成本。

因大量资 金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

由于各种成本费用加大，使得资金丧失了 赢利机会，增加了资金的机会成本。

二加强应收账款的日常管理合理分工明确职责。

企业只有建立分工明确 配合协调的应收账款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账 损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不 法分子截留贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到销售仓 储财务等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

强 化对赊销业务的过程谨慎选择客户。

制定和完善信 用政策。

由于各种成本费用加大，使得资金丧失了 赢利机会，增加了资金的机会成本。

收成本。

失了其时间价值。

因应收账款而 引起的催收使企业不得不投入大量的人力物力和财力，加大了催增加了企业资金机会成本损失被应收账款占用的资金，客观 上要求在经营中加速周转，得到回报。

部分内容简介三应收账款占款形成的风险弊端及对策 弊端部分内容简介三应收账款占款形成的风险弊端及对策 弊端应收账款增加了企业资金机会成本损失被应收账款占用的资金，客观 上要求在经营中加速周转，得到回报。

但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的 比例不断上升，就会导致占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。

因应收账款而 引起的催收使企业不得不投入大量的人力物力和财力，加大了催收成本。

因大量资 金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

由于各种成本费用加大，使得资金丧失了 赢利机会，增加了资金的机会成本。

应收账款的增加夸大了企业经营成果我国企业 实行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记入当期收入。

但企业账面利润的增 加并不表示能如期使企业实现现金流入。

如果企业应收账款大量存在，实际发生的坏账损 失超过提取的坏账准备，会虚夸企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加了企业的风 险。

应收账款占款降低了资金使用效率，使企业效益下降企业的商品销售与资金流 入不致，商品已经发出，销售发票也已开出，销售已经成立，货款却不能同步回收。

这 种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生销售税金上缴 及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫 付股东年度分红。

企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金，必 将影响到企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常生产经营支出， 严重的甚至会引起企业破产倒闭。

控制应收账款风险的对策 制定合理的信用政策确定适当信用标准，谨慎选择客户。

制定和完善信 用政策。

二加强应收账款的日常管理合理分工明确职责。

企业只有建立分工明确 配合协调的应收账款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账 损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不 法分子截留贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到销售仓 储财务等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

强 化对赊销业务的过程控制。

赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加了潜在的风险。

烟台职业学院会计系毕业论文 四应收账款应付账款对企业的影响 高额的应收账款直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机。

企业通过赊销不断扩大 销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收 账款管理不善而面临财务危机。

许多企业包括些经营状况良好的上市公司经常出现有利 润无资金，账面状况不错却又资金匮乏的状况。

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏 账风险上，我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

应收 帐款数额越高，说明应该收回而未收回的外债越多，加大了企业的生存风险。

这种状况的 存在严重地影响了企业的流动资金的回笼，影响了企业的资金的周转，导致企业的资产流 动性下降，进步地制约了企业的发展，降低了企业的盈利空间。

在赊销业务中，从销售 商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，为 了保证足额及时收回应收账款，降低和避免信用风险，都要销售企业有套系统完善 的信用管理方法和科学的手段，对应收账款回收进行全过程管理。

最好的管理办法是越早 收回越好，尽量不要有应收账款过多的情况存在。

五应收账款应付账款管理中存在问题 企业产品竞争力不足，缺乏足够的周转资金。

在社会主义市场经济条件下，不论是 高科技产品还是般工业品，当前都是买方市场，些企业由于在规模技术成本等方面 不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大 于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。

为了解决产品积压问题，企业 在销售过程中又不得不做出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，产品试用期久些 贷款款期长些等，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，造成企业始终受制于人，让 别人牵着走。

随着企业应收账款的增多，流动资金周转不灵的问题便接踵而至。

忽视对客户信用的调查和管理企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估，是 从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。

但目前很多企业为了占领市场，往往缺 少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后 跟踪，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析 和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的烟台职业学院会计系毕业论文 信用政策。

所有的这些企业可以将预收帐款记入应收帐款的贷方，期末，资产负债 表应收帐款项根据应收帐款和预收帐款有关明细帐借方合计数填列，应付帐款项根据应付 帐款和预付帐款有关明细帐贷方合计数填列。

折扣也就是会计教材中的商业折扣。

而税法中所指的折扣销货就是会计教 材中所说的现金折扣。

这些概念之间的关系见下 会计税法 销售折让商业折扣销售折扣 现金折扣折扣销售 从上表可以看出，销售折让商业折扣与销售折扣，现金折扣与折 扣销售是不同学科对同种业务的不同称谓。

按现行会计制度的规定，企业发生的商业折 扣即税法中的销售折扣，以及销售折让分为两种情况，第种情况是在销售时直接给 予的价格折扣，这种情况下无需进行会计处理第二种情况是在销售确认后，如买方发现 商品在质量规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予定减让，这种情况下 销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入。

而对于发生的现金折扣，可以按总价法和 净价法予以确认。

在总价法下，确认应收账款时不确认现金折扣，待现金折扣实际发生时 再做冲减应收账款同时增加财务费用的会计处理。

在净价法下，先按扣除现金折扣后的余 额确认应收账款，如果未发生现金折扣则冲减财务费用。

在通常情况下，企业在确定商品 销售收入时，不考虑各种预计可能发生的现金折扣。

现金折扣在实际发生时计入发生当期烟台职业学院会计系毕业论文 财务费用。

六应收应付账款核算过程中规避几个问题 长期挂账的应收账款无从清理，企业应收账款普遍存在数额大时间长清理难， 是当前困扰企业的个主要问题。

应收账款中大量的陈账，已形成事实上的坏账损失，但是， 由于未能取得债务人破产或其死亡的法律证据，因而难以判定是否符合坏账损失的条件，而 且缺乏必要的确认核销手续，只好长期挂账。

也有企业没有按照会计准则规定未提坏账 准备金，也有函证发出金额与对方提供差距甚大，主要原因是由于企业结算制度松弛，常年 互相不进行对账，或对方资信不够就贸然发货，以致账款难以收回。

应收账款记录虚假，假账真做真账假做。

企业应收账款中的债权虚列不真实。

应该及时冲账的应收账款不及时冲账，借款支出单据长期不报销，实际上已成为费用， 却长期挂账造成利润虚增。

利用应收账款科目调低利润。

有的企业将产品销售收入计入应收账款贷方，隐瞒利 润有的企业则视利润情况结转费用，些早已支付应计入当期损益的费用先在应收账款上， 待账面利润高的月份再转人费用内，造成利润计算不实。

利用各种应付账款调节成本，隐匿利润，截留税收。

如企业将产品出售关联企业， 当对方交来货款时，该企业将本应作为产品销售收入的却计入应付账款科目，同时将上述产 品销售成本混入销售给其他企业的销售成本中结转，并虚构份与关联企业融资借款协以 掩盖上述交易的真实性。

有的将在产品原材料基建剩余物资等出售款以各种名目的预 提款隐藏于应付账款账户中。

故意隐藏利润，少交国家税收。

七加强应收应付款管理的控制 提高产品竞争力 加强产品市场调研，生产适销对路的产品在市场经济条件下，企业首先必须加强市场 调研，认真研究了解把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开 拓新市场，生产适销对路的产品同时企业要根据消费者的需求向多层次多样化个性化 方向发展的趋势，生产出有特色的差异化的，满足多层次需求的产品企业还需要结