【22页】新会计准则下上市公司盈余管理新动向研究.doc文档全文免费阅读

重要依据。

研究发现，对我国上市公司与盈余信息关系有直接影响的主要是以下两大规定是退市制经过几十年的发展， 正在逐步发展壮大。

自年设立上 海证券交易所和深圳证券交易所至目前，沪深两市上市公司总和已经达家，其中上证所占有 家，在深证所上市的有家。

上市公司总市值达到了万亿元，流通市值为万 亿元。

其中，上证所总市值为万亿元，流通市值万亿元深证所总市值万亿元， 流通市值为万亿元数据来源中国证监会网站。

外会计学领域广泛研究的课题，并且在西方国家已经取得了明显的成绩。

而我国市场机制正处于成长时期，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，对 上市公司内部人控制管理层腐败财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对盈余管理的研究就 显得更为需要。

首先，进行盈余管理及其相关问题的研究，有利于规范企业管理，提高会计信息质量，维护 社会经济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展。

新会计准则 的实施，总体上压缩了盈余管理的空间但同时也为盈而同时也扩大了盈余管理的空间，可以说是利弊兼备。

研究的目的与意义 盈余管理是当今国内上证所总市值为万亿元，流通市值万亿元深证所总市值万亿元， 流通市值为万亿元数据来源中国证监会网站。

上市公司总市值达到了万亿元，流通市值为万 亿元。

深圳证券交易所至目前，沪深两市上市公司总和已经达家，其中上证所占有 家，在深证所上市的有家。

革开放和新经济时代的到来，中国资本市场也正在逐步发展壮大。

究目的和意义研究采用的方法和思路，研究的框架以 及本文的内容。

研究背景 伴随着改部分内容简介部分内容简介 绪论 本章主要概述了本文的研究背景研究目的和意义研究采用的方法和思路，研究的框架以 及本文的内容。

研究背景 伴随着改革开放和新经济时代的到来，中国资本市场也正在逐步发展壮大。

自年设立上 海证券交易所和深圳证券交易所至目前，沪深两市上市公司总和已经达家，其中上证所占有 家，在深证所上市的有家。

上市公司总市值达到了万亿元，流通市值为万 亿元。

其中，上证所总市值为万亿元，流通市值万亿元深证所总市值万亿元， 流通市值为万亿元数据来源中国证监会网站。

经过几十年的发展， 我国股票市场已经逐渐从原来的消息市转向理性市场，公开披露的会计信息成了投资者进行 投资决策的重要依据。

研究发现，对我国上市公司与盈余信息关系有直接影响的主要是以下两大规定是退市制 度，即摘牌制度二是新股发行制度。

它们都是以会计盈余作为重要的衡量指标，并且盈余又是 很多合同契约的重要参数。

为了证明自己在行业的市场地位，企业需要良好的盈余信息而证券 市场公开披露的会计盈余数据也是广大投资者进行投资决策的重要依据，因此企业的盈余越来越 受到人们的重视，这也提供了企业进行盈余管理的动机。

盈余管理是会计信息质量的大敌，为此证券监管部门和会计准则制定机构出台了系列的监 管措施和会计准则，并不断加以完善，以期强化对会计盈余信息的质量，然而上市公司盈余管理 是无法消除的。

会计信息必须依据会计准则产生，为了保证资本市场的健康发展，限制公司盈余 管理的泛滥，我国陆续制定和出台了各种相关的会计制度准则等。

年月日财政部颁 布的企业会计准则，在内容上又做了很大的修改。

当然在很多方面能限制了企业的盈余管理， 而同时也扩大了盈余管理的空间，可以说是利弊兼备。

研究的目的与意义 盈余管理是当今国内外会计学领域广泛研究的课题，并且在西方国家已经取得了明显的成绩。

而我国市场机制正处于成长时期，产权结构和市场环境还不合理，证券市场投资者还不成熟，对 上市公司内部人控制管理层腐败财务欺诈的规范约束还不完善，因此，对盈余管理的研究就 显得更为需要。

首先，进行盈余管理及其相关问题的研究，有利于规范企业管理，提高会计信息质量，维护 社会经济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展。

新会计准则 的实施，总体上压缩了盈余管理的空间但同时也为盈余管理提供了新的环境。

会计信息使用者 应该通过更加全面正确地认识上市公司盈余质量及企业价值，了解企业的真实经营状况和发展能 力。

综合考虑其他重要因素来评价公司价值而不再仅仅关注和盲目信服财务报告数字。

其次，有利于会计准则的执行和完善，盈余管理的研究对会计准则制定机构和证券监管机构 在进行准则修正和监管的过程具有参考作用。

盈余管理虽然不等于会计选择，但很大程度上是利 用会计准则的可选择性及监管规则的疏漏来进行的。

新会计准则的实施必将引起对盈余的重新认 识。

利益的驱使，必然有很多公司会利用新旧会计准则的差异和新会计准则中的些新的会计规 定进行新的盈余管理。

因此关于新会计准则下上市公司盈余管理新动向的探讨有利于会计准则的 执行及找出相对应的规范盈余管理的措施，并且在定程度上有利于会计准则的修订和完善。

研究的思路与方法 本文根据盈余管理以及会计准则理论，采用文献资料法，在综述会计准则与盈余管理的相关 理论及研究动态的基础上，分析盈余管理的动机并用实例加以论证，分析会计准则与盈余管理的 关系，比较新旧会计准则的差异，探讨几条主要的新会计准则变化对盈余管理的影响，包括限制 性影响和可能提供的新空间，提出规范盈余管理的几条建议，以期提高会计信息的质量。

文章的内容与框架 本文通过对盈余管理的基本理论，产生该行为的动机，会计准则的性质及其与盈余管理的互 动关系的学习分析，对比新旧会计准则的不同借由新会计准则颁发的契机，从上市公司盈余管 理的动机入手，指出新企业会计准则对上市公司盈余管理更多的限制但仍然留给盈余管理定的 空间。

理论结合实际分析上市公司盈余管理具有新的动向手段，提出相对应的识别方法和具体 的防范措施最后通过总结盈余管理行为提出相关的建议来不断完善我国的会计准则制度，同时 指出盈余管理对我国会计准则建设具有推动作用。

包括绪论在内，本文共分成六个部分，各部 分内容如下所示 第部分绪论 针对国内外上市公司盈余管理的现状，提出了本文的研究背景与研究意义，并对研究方法 框年，该规定又被调整为上市公司最近个会计年度的加权平均资产收益率不能 低于。

大量实证研究表明，大量上市公司在成功发行股票以后，便会利用配股的机会进行再 次融资，而为了达到再融资的标准，上市公司会实施盈余管理， 经营者追求个人私利。

在所有权和经营权分离的情况下，公司股东常常根据盈利状况对经营 者给予奖惩，经营者则通过盈余管理追求自身的利益。

当公司的利润不能达到股东董事会的要 求时，管理者就会通过盈余管理来增加公司利润，以巩固自身的地位或获取奖励而当公司的利 润高于股东或董事会的要求时，管理者也有可能通过盈余管理来降低利润，因此高出的这部分或 许设法得到奖励，或许还成为下期股东或董事会调高目标利润的依据。

除了上述动机外，上市公司盈余管理还可能是出于树立公司形象进行合法避税银行短期 借款等 盈余管理的评价 从以上分析我们可以看出盈余管理的产生有其主观动因和客观条件，而这些因素是无法消除 的，所以要想完全避免盈余管理是不可能的。

从负面效果来看，会计信息的质量特征之是可靠性。

盈余管理首先会降低财务报表的可靠 性，使投资者无法根据财务报告做出最优投资决策而打乱资源的合理配置。

同时还会给国家税收 带来不利影响，使人民的最终利益受到损害。

如果管理者的这种行为得不到定程度的约束和监 督，那么就会形成种不良的机会主义行为模式，即通过盈余管理而不是努力创新而获得高额的 管理报酬，从而导致资本市场停滞不前，没法健康发展。

从个人利害方面考虑，盈余管理也是有 风险的，旦投资者或债权人发现企业进行了对他们不利的操作，就会对企业失去信任，那么不 仅经营者预期的目标难以实现，而且还会对企业的声誉及发展带来负面效应。

从积极的方面来看，盈余管理有利于达成有效的契约。

因为订立任何契约都必须顾及契约各 方的利益和契约成本，如果投资者或者债权人想要通过苛刻的合同条款来消除盈余管理，不仅花 费更多的成本，而且还会增加经营者的风险。

而如果在定程度范围内允许盈余管理存在，不仅 可以是契约成本降低，而且经营者还能对预期或突发事件做出及时反应从而克服契约的不完备和 固定性，保护相关人员的根本利益。

盈余管理还可以将管理者拥有的内部信息尽快尽可能多地传达给投资者，以减少沟通上的 障碍所造成的信息滞导。

当经营者预计到企业未来的盈利能力或对企业未来的发展有所规划时， 往往会对企业当期的盈利作适当调整，当然这些都是在合法的前提下进行的。

另外，在政策不完 善的情况下，盈余管理又可以促进相关法规的调整与创新。

由此可见，盈余管理有利有弊，不可绝对化因为信息的不对称，会计准则的不完备，盈余 管理是无法避免的。

我们应该正视盈余管理的存在，将其限定在合理的范围内以保护各相关人的 利益。

会计准则与盈余管理的关系 会计准则的概述 会计准则是指，规范财务会计信息产生与传输的标准。

广义定论，凡是有关财务会计信息产 生与传输的标准，都可以谓之会计准则。

包括了财务会计的般原则如基本准则具体标准如 具体准则以及各种法律法规。

而从狭义地理解，仅指专门用于财务会计信息产生于传输的半 原则和具体标准，无论这些般原则和具体标准采取什么形式称谓如何，它们都可以称为会计 准则。

对我国上市公司而言，主要包括基本会计准则具体会计准则和企业会计制度。

会计准 则是从技术角