审计学第二章李翠霞第二章管理资格认证熟练掌握业务范围熟练掌握会计师事务所理解注册会计师协会了解行业管理了解第二章管理国外注册会计师考试制度课外阅读第二章管理资格认证报考条件完全民事行为能力之高等专科以上学历会计或相关专业审计统计经济中级以上专业技术职称。报名时需提供原件不得报考组织实施财政部注册会计师考试委员会，组织领导全国各省自治区直辖市第二管理许可证发放程序省注协中注协财政部和证监会条件依法成立年以上注册会计师不少于人，其中通过注册会计师全国统考试取得注册会计师证书不少于人，上述人中最近年持有注册会计师证书且连续执业不少于人有限责任会计师事务所净资产不少于万元，合伙会计师事务所净资产不少于万元会计师事务所职业保险累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于万元上年度审计业务收入不少于万元持有不少于股权股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业年以上第二章管理第三节注册会计师协会沿革年，注册会计师协会财政部年，注册审计师协会审计署年，合并，中注协财政部年，并入中国资产评估师协会以后，将并入中国注册税务师协会第二章管理职责“服务协调管理”修改审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册拟订注册会计师执业准则规则合伙制会计师事务所事务所以破产为限有限，但合伙人对由个人执业行为引发事务所债务承担无限责任无限。我国不允许个人设立独资会计师事务所。第二章管理比较类型优点缺点我国目前采用情况独资会计师事务所对执业人员需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务需求，虽承担无限责任，但实际发生风险程度相对较低无力承担大型业务，缺乏发展后劲不采用普通合伙制会计师事务所在风险牵制和共同利益驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险能力建立个跨地区跨国界大型会计师事务所要经历个漫长过程。同时，任何个合伙人执业中失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之日之间土崩瓦解采用有限责任公司制会计师事务所可以通过公司制形式迅速聚集批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务降低了风险责任对执业行为高度制约，弱化了注册会计师个人责任采用有限责任合伙制会计师事务所既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所优点，又摒弃了它们不足采用第二章管理成立条件有限责任有名以上股东年经验有定数量专职从业人员有不少于人民币万元注册资本有股东共同制定章程有会计师事务所名称有固定办公场所。返回第二章管理成立条件合伙企业有名以上合伙人有书面合伙协议有会计师事务所名称有固定办公场所。返回第二章管理成为合伙人或者股东条件持有注册会计师证书在会计师事务所执业成为股东或合伙人前年内没有因为执业行为受到行政处罚有注册会计师证书后最近年在会计师事务所从事法定审计业务经历，其中在境内会计师事务所经历不少于年成为合伙人或股东后年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理不予批准或者撤消规定。第二章管理成立程序省注协接受申请，提出专家意见省财政批复基本以省注协意见为依据中注协复查财政部备案第二章管理事务所业务咨询与服务业务自动获得审计业务般审计业务自动获得证券相关业务许可证制度第二章管理许可证发放程序省注协中注协财政部和证监会条件依法成立年以上注册会计师不少于人，其中通过注册会计师全国统考试取得注册会计师证书不少于人，上述人中最近年持有注册会计师证书且连续执业不少于人有限责任会计师事务所净资产不少于万元，合伙会计师事务所净资产不少于万元会计师事务所职业保险累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于万元上年度审计业务收入不少于万元持有不少于股权股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业年以上第二章管理第三节注册会计师协会沿革年，注册会计师协会财政部年，注册审计师协会审计署年，合并，中注协财政部年，并入中国资产评估师协会以后，将并入中国注册税务师协会第二章管理职责“服务协调管理”修改审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册拟订注册会计师执业准则规则和推动会员培训工作组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持开展注册会计师行业宣传协调行业内外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益代表中国注册会计师行业开展国际交往活动指导地方注册会计师协会工作办理法律行政法规规定和国家机关委托或授权其他有关工作。返回第二章管理会员个人会员执业会员必须非执业会员全科合格自愿团体会员事务所必须权利和义务了解第二章管理•省注协报中注协和当地财政部门批准•市注协由省注协设立，报中注协备案机构设置了解有所改动地方注协省注协市注协第二章管理国外注册会计师协会美国州注册会计师协会英国日本日本公认会计士协会国际组织国际会计师联合会第二章管理五行业管理管理模式英国模式高度自律，政府基本不管。美国模式相对自律，政府负责发放执业证书，并进行业务质量监管。证券交易委员会州会计事务委员会日本模式政府监管为主。中国模式行业自律为主，政府监管主要表现在对协会和证券相关业务审计控制上。第二章管理我国政府监管财政部门业务监督移交中注协违纪处理移交中注协制定收费标准省财政和省物价工商税务视同般企业证监会证券相关业务审计资格确认和执业情况检查第二章管理我国行业自律中注协准则和执业规范省注协日常管理考试注册后续教育执业检查事务所成立申请等在同级财政部门领导下连接第二章管理单选根据注册会计师法规定，注册会计师业务范围并不包括。验资业务税务服务保险精算业务管理咨询不以会计报表为直接审计对象审计业务是。办理企业合并事宜中审计业务验证企业资本审查企业会计报表办理清算事宜中审计业务单选第二章管理多选根据公司法对各类公司应当接受注册会计师审计要求，下列表述正确监事会不设监事会公司监事发现公司经营情况异常，可以进行调查必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，费用由公司承担人有限责任公司应当在每会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计股份有限公司应当在每会计年度终了时编制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计有限责任公司应当在每会计年度终了时编制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计多选第二章管理以下属于注册会计师鉴证业务有验资盈利预测审核年报审计内部控制审核多选多选第二章管理注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计咨询和会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计咨询与会计服务业务。只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。会计咨询会计服务业务属于注册会计师非法定业务，具有服务性质，所有中介机构，甚至个人都可承办。判断判断第二章管理在我国允许设立有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。判断判断合伙制会计师事务所事务所以破产为限有限，但合伙人对由个人执业行为引发事务所债务承担无限责任无限。我国不允许个人设立独资会计师事务所。第二章管理比较类型优点缺点我国目前采用情况独资会计师事务所对执业人员需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务需求，虽承担无限责任，但实际发生风险程度相对较低无力承担大型业务，缺乏发展后劲不采用普通合伙制会计师事务所在风险牵制和共同利益驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险能力建立个跨地区跨国界大型会计师事务所要经历个漫长过程。同时，任何个合伙人执业中失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之日之间土崩瓦解采用有限责任公司制会计师事务所可以通过公司制形式迅速聚集批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务降低了风险责任对执业行为高度制约，弱化审计学第二章李翠霞第二章管理资格认证熟练掌握业务范围熟练掌握会计师事务所理解注册会计师协会了解行业管理了解第二章管理国外注册会计师考试制度课外阅读第二章管理资格认证报考条件完全民事行为能力之高等专科以上学历会计或相关专业审计统计经济中级以上专业技术职称。报名时需提供原件不得报考组织实施财政部注册会计师考试委员会，组织领导全国各省自治区直辖市第二章管理考试范围专业阶段考试每年月份第三个周末年注册会计师考试时间月日上午审计下午财务成本管理下午经济法月日上午会计下午公司战略与风险管理下午税法第二章管理成绩认定单科分为通过，连续年内通过门取得专业阶段考试合格证书实行滚动制作废第二章管理综合阶段考试科目职业能力综合测试在取得专业阶段考试合格证书后个年度内完成综合阶段全国统考试时间年月日上午职业能力测试下午职业能力测试完成后颁发全科合格证书第二章管理证书种类及权利全科合格证书能力证明，具有从事审计能力和学识，考试通过即可获得。执业证书全科合格证书年从业经验。资格证明，具有从事般审计业务资格和权利。从业协助从事审计活动，对负责执业组织领导审计活动，签发审计报告，对外承担审计责任。确指有执业证书第二章管理第二章管理第二章管理第二章管理第二章管理中国注册会计师会员取得全科成绩合格证书可以注册成为会员非执业会员取得注册会计证书必须注册成为会员执业会员第二章管理二注册会计师业务范围审计业务审查企业会计报告验证企业资本合并分立清算中审计事项其它审计业务如部分简要报表审计现阶段注册会计经营业务为第二章管理注册会计师业务划分鉴证业务相关服务第二章管理第二章管理区别鉴证业务相关服务业务涉及关系人三方责任方预期使用者两方客户工作结果对鉴证信息可信性提供定保证提出对策建议性质法定业务，非不能承接非法定业务，任何人均可承接性要求要求没有要求第二章管理两类业务比重传统鉴证业务为主年以后发展趋势我国拓宽收入渠道国外服务收入比重已超过，并直在增长。未来第二章管理三职业后续教育执业会员每年接受职业后续教育时间不得少于学时，三年累计不得少于学时每年脱产培训时间不得少于学时，三年累计不得少于学时。第二章管理第二节会计师事务所产生法律规定“不能以个人名义执业”“审计业务必须由事务所承接”审计报告后果质量控制赔偿机制赔偿能力第二章管理组织形式有限责任公司制会计师事务所事务所以全部财产为限对事务所债务承担有限责任。普通合伙制会计师事务所合伙人以其个人财产对事务所债务承担无限责任。独资会计师事务所投资人个人以其个人财产对独资事务所债务承担无限责任。有限责任合伙制会计师事务所事务所以破产为限有限，但合伙人对由个人执业行为引发事务所债务承担无限责任无限。我国不允许个人设立独资会计师事务所。第二章管理比较类型优点缺点我国目前采用情况独资会计师事务所对执业人员需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账代理纳税等方面很好地满足小型企业