【ZK75页】企业内部控制标准手册.doc文档完稿

摩托罗拉董事会审计委员会，公司审计部，以及我们各事业总 部，集团和分部的财务部门将监察我们对这些标准的遵守。

案见附录和证券交易委员会条例。

遵循我们的法律规定，例如年国外反腐败法部分内容简介部分内容简介 遵循我们的法律规定，例如年国外反腐败法案见附录和证券交易委员会条例。

遵循这些控制是义不容辞的。

摩托罗拉董事会审计委员会，公司审计部，以及我们各事业总 部，集团和分部的财务部门将监察我们对这些标准的遵守。

三范围 这些标准适用于摩托罗拉在全世界各地的事业总部，集团，分部，单位，子公司及各职能部 门适用于所有业务，无论是设备或部件制造厂家，维修中心，抑或，如适当的话，合资企 业经营，均为适用。

此标准般性地反映控制目标，并不试图描述各组织所需的专门控制技 术。

这些内部控制标准旨在就有关资源保护经营和财务信息的可靠性以及遵守法律和规定 等事项，提供合理的而非绝对的保证。

合理保证的概念认为，控制的成本不应超出可产生 的效益。

这概念还认识到，忠诚不渝，良好的业务判断以及种良好的控制文化是必不可 少的。

就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是个合理业务判断问题。

如果其中 任何控制标准都不切实际或不可行，如在小规模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管 理人员必须从下列备择方案中作出选择 通过加强监察和审计改善现行管理 制定替代或补偿性控制措施和或 接受薄弱控制所固有的风险。

四过程 此文件中的控制标准，正如内部控制盘所表明，不应被视为孤立的。

内部控制标准，工 作程序准则，财务和人力资源政策以及摩托罗拉行为准则均应被视为建立维护和改进摩托 罗拉内部控制制度过程的组成部分。

内部控制的过程，如下文所述，必须以我们的六个西格玛质量和缩短循环作业周期的创意为 推动力，发布反映我们授权于员工和不断进取的宗旨。

所有各级组织必须全力支持。

过程本 身应包括经营分析，制定控制程序和技术，交流及监测。

经营分析要求对风险作出评估和确 定适当的控制目标。

还必须对经营环境例如自动化水平，就地授权和资源予以考虑并进 行成本效益分析，以确保控制成本不超过其效益。

根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。

这些技术或程序可以包括批准，授权，调 整帐目，职责分工，审查以及文件记录。

在整个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式 达到广泛的交流。

内部控制俟就绪，应受到监测和评价。

这点可以通行自行审计，内部 审计及外部审计在定程度上的结合来完成。

得到的反馈可以用来进步改进内部控制制 度。

五责任 据或未予记录。

客户的货物可能被丢失，误放或盗用。

经核准装运的产品可能未装运。

摩托罗拉可能无法向承运人追偿其丢失的产品。

由于完整的和准确的信息可能来送到会计或开票部门，收入和与之相关销售成本可能 记入的会计期间。

关于已装运的产品无法进行会计处理。

未开票及或被盗用的发货可能无法查明。

可能无法及时查明和解决拖欠或丢失的销货订单。

可能发生有意制造差错或资产私吞问题。

开票据 销售业务的会计责任属于财务部门的职责，不得授于任何其他职能部门。

如果发 票是由计算机制作的，财务部门必须确保发票制作的全面控制。

参照风险 开票职能部门必须于装运和应收帐款职能部门。

参照风险 开票业务必须依据发货和订单审核单据及时处理。

如果序号的完整性不是由计 算机控制的，所有发票必须预先编号。

参照风险， 必须建立程序以确保所有装运的货物均已开出帐单，例外事项得以及时解决。

参照风险 必须具备充分的审查或计算机审核，以确保发票记录准确，收入记入有关会计期 间。

参照风险 帐单中的项目可绝对不允许错列。

参照风险 必须按照地方法律在帐单中列明销售税或增值税。

如果不开税票，需有客户免税 资格证明。

必须取得该证明并予以存档。

参照风险 所有免费发票，或为非摩托罗拉单位提供货运或劳务的其他兔费票据， 必须具有财务管理部门以及，如果适当的话，市场营销管理部门的书面批准。

参照风险 所有为非摩托罗拉单位提供货运或劳务开出的备忘帐单等文件必须有财务部 门的书面批准。

参照风险， 发票开具完毕必须直接送交客户，不得返回资信收帐部门修改。

参照风险 必须建立合适的截止程序，以确保收入入帐的正确。

参照风险 所有向客户发送的贷记凭单，必须在发出之前附有单据证明，并经财务部门批 准。

参照风险， ，贷记凭单必须按序号控制并定期予以登记。

如果序号的完整性不是由计算机控 制的，贷记凭单必须预先编号。

参照风险， 空白发票和贷记凭单必须予以安全保护。

参照风险 所有租赁，工时和材料，劳务以及进度收款帐单必须按照有关的合同或协议及 时予以处理。

必须按照公认会计原则对取得的收入予以确认。

参照风险， 收帐通知单或见下发票没有直接从工厂给客