毕业论文：浅谈科龙财务报表舞弊点文档43页

当决策人面对项问题需要解决或作决策时，必须搜集有关信息包括会计信息及非会计信息，并运用适当的决策方法或程序，作出最佳的决策。

由于财务报表使用人之类别繁多，会计人员面临的最大困扰，在于无法确知使用人的决策过程或模式。

，和尤其是中小投资者的信心，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果再如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续健康的发展。

尽管已有很多专家学者把这现象从多方面进行了研究，并取得定的成果，但是由于财务报告舞弊危害的严重性以及我国的具体现状表明，对这课题的研究，在现阶段仍然有极其重要的意义。

国内外研究现状世纪年代，国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献。

企业舞弊的理论主要是研究舞弊产生的动机，著名的理论包括美国学者提出的企业舞弊形成的三角理论，舞弊形成的三角理论，他认为舞弊因子由三方面构成，即压力动机和自我合理化，缺少了任何项都不能真正形成企业舞弊。

有极其重要的意义。

国内外研究现状世纪年代，国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献。

部分内容简介蒙受了巨大的经济损失，进而引发了中国证券市场前所未有的信用危机，严重打击了投资者尤其是中小投资者的信心，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果再如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续健康的发展。

尽管已有很多专家学者把这现象从多方面进行了研究，并取得定的成果，但是由于财务报告舞弊危害的严重性以及我国的具体现状表明，对这课题的研究，在现阶段仍然有极其重要的意义。

国内外研究现状世纪年代，国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献。

企业舞弊的理论主要是研究舞弊产生的动机，著名的理论包括美国学者提出的企业舞弊形成的三角理论，他认为舞弊因子由三方面构成，即压力动机和自我合理化，缺少了任何项都不能真正形成企业舞弊。

，和在年提出了理论，在理论基础上又发展形成的企业舞弊风险因子理论，被认为是迄今为止最完善的关于形成企业舞弊风险因子的学说。

反舞弊理论主要包括关于舞弊警告信号的研究关于审计人员舞弊审计能力的研究关于舞弊审计中新技术应用的研究关于舞弊审计程序的研究等等。

国内学者开展如何有效审计和遏制财务报表舞弊研究的代表成果有李若山黄世忠主要进行了舞弊案例研究葛家澎刘明辉等从监管模式出发研究如何遏制财务报表舞弊胡春元黎仁华等开展了审计理论和模式研究王泽霞张龙平通过综合分析国内外研究成果，试图从审计技术模式角度，探索提高审计财哈尔滨工业大学本科毕业设计论文务报表舞弊能力的有效途径，发展创立新的审计模式，切实提高注册会计师揭露舞弊的能力。

本文研究思路本论文的基本撰写架构分为绪论基本理论财务报表舞弊案例分析治理财务报表舞弊部分对策提供参考想法等部分。

绪论本文研究背景及意义，国内外研究现状，本文研究思路。

基本理论财务报表基本内容及其编制责任，审计责任，会计师相关法律责任，舞弊的定义及分类，财务报表舞弊的含义及特点，舞弊动机理论，财务报表舞弊手段分析。

案例分析简单介绍科龙事件背景及其经过，并做相关内容简单分析，运用相关理论揭露科隆资本运作内幕。

通过案例分析得出相关结论以及建议。

哈尔滨工业大学本科毕业设计论文第二章基本理论财务报表及审计相关理论财务报表基本内容及其编制责任财务报表基本内容会计是种服务性的活动，其目的在提供有用的信息以帮助信息使用人解决问题。

当决策人面对项问题需要解决或作决策时，必须搜集有关信息包括会计信息及非会计信息，并运用适当的决策方法或程序，作出最佳的决策。

由于财务报表使用人之类别繁多，会计人员面临的最大困扰，在于无法确知使用人的决策过程或模式。

因此，会计人员乃编制般目的财务报表，以满足所有外部使用人的需要，此种财务报表的服务对象仍以投资人证券投资者及债权人资金贷放者为主。

财务报表是表达及衡量企业的财务状况及经营成果的报告。

会计活动是种社会科学，由许多的基本认列准则基本假设基本原则各种详细会计原则及程序还有政府法规等等所产生之专门行业。

因此，会计部门或人员所编制产生的财务报表可能不够严谨，甚至或有舞弊情形，故有审计观念之产生如同企业生产线有质量管理或检查部门，增进产品的可靠性。

企业编制的财务报表主要有四种资产负债表代表企业在特定日期的财务状况，属于静态的报表。

损益表表达企业在特定期间的经营结果，属于动态的报表。

股东权益变动表表达企业在期间业主权益的变动情形，属于动态报表。

现金流量表表达企业在特定期间现金流入与流出的情形，属于动态的报表。

财务报表提供的目的帮助投资与授信决策。

帮助评估投资与授信之现金流量。

报导企业的经济资源对经济资源的请求权及其变动。

报导企业的经营绩效。

报导企业之流动性偿债能力及资金的流量。

评估管理当局运用资源的责任及绩效。

财务报表的使用人可分为内部使用人与外部使用人。

财务信息内部使用人，指企业内部各阶层之管理人员，他们使用财务信息以厘定经营方针及政策，选定计划与方案，控制日常作业，考核经营绩效。

财务信息外部使用人，指企业个体以外使用财务信息的人，包括投资人债权人政府财务分析家证券经纪人员工消费大众等。

其中以投资人及债权人最为重要，我们讨论以外部使用人的哈尔滨工业大学本科毕业设计论文投资人为主要范围。

不论内部或外部使用人，其阅读财务信息的目的均为解决问题。

管理当局依据财务信息以评估过去决策及经营绩效据以修正原计划或产生新的决策投资人利用财务信息以分析股票之投资价值，作为买进卖出或持有股票之决策债权人利用财务信息以评估放款或授信之安全性及获利性，作放款之决策政府利用财务信息据以核定课税或评估租税政策。

财务报表编制者的责任财务报表编制者的责任，报表上签名或盖章，代表须负责任的第步，故商业会计法第条第项规定，商业的决算财务报表应由代表商业的负责人经理人及主办会计人员签名或盖章负责。

会计师查核签证财务报表规则第条规定，资产负债表损益表业主权益变动表及现金流量表，应由代表被查事业的负责人经理人及主办会计人员逐页签名业大学本科毕业设计论文社会大众公开监督是最好的政策，政府机关设置基金，以提供奖金给社会大众愿意分析财务报表有瑕疵之人士，政府的证券管理机关或证券交易所可能因人员编制不足，增加组织编制的人员又缓不济急，或被否决。

但社会上仍有许多财务报表专业人士，如大学教授学生证券专业机构退休人员非参与签证之会计师„„等等，皆为财务报表监督之最佳人选。

美国证管会以其透明的信息揭露严密的会计法规及有效率的执法机构，建置堪称最具效率之市场规范架构。

增加人员的组织编制方法虽为解决监督问题之方式之，但编制人员的增加速度仍无法赶上上市公司家数的增加及工作量的增加。

而且，这些人的眼睛毕竟不会比社会大众的眼睛多时间多，故设置基金提供奖金给社会大众举发财务报表有瑕疵之人士，应是重要的政策之。

有鉴于公司内部之员工往往最有机会窥知可能发生之舞弊，但或惧于遭受报复威胁而不愿或不敢提供相关证据协助调查，为此，明定吹哨者保护条款，加强宣导并保障提供企业诈欺证据协助调查之员工，除上述奖金外，不受解雇降级停职之恐吓或居家身体生命之威胁，如因而受到不利对待，尚得请求复职应有年资或损害赔偿。

几点建议从目前看，虽然舞弊案泛滥，但是国内绝大多数会计师事务所在进行财务报表审计时对舞弊尚未予以足够的重视。

为加强财务报表舞弊审计，有以下几点考虑培养财务报表舞弊审计人才在大学里，很少有舞弊审计方面的学位项目。

因此，我们可以考虑让学院来培养未来代的舞弊注册会计师，教员可以在舞弊审计课程中制定相关的知识领域，如法律的组织的审计调查和风险管理的研究成果。

应该在会计审计专业的学生中树立这样的观点即企业中的舞弊不仅是可能的，而且当风险高的时候，例如，在高风险公司的组织里内部控制薄弱，拥有高风险的雇员冲动的个性或高风险管理道德松弛的情况下，发生舞弊的可能性是很高的。

建立起舞弊注册会计师的专门组织在国外，有类似美国注册舞弊检查联合会这样的组织来提供业内的互相学习和交流的机会。

我们可以参照国外的些做法，使得从事这行业的注册会计师具有训练有素的技巧，这点是有别于以鉴证会计报表公允性为目标的审计业哈尔滨工业大学本科毕业设计论文务的。

加强事务所内部的质量控制首先要签订审计委托书，取得管理当局声明书，对注册会计师和客户的责任业务的性质范围等予以明确。

其次，要正确地运用分析程序。

在计划阶段，注册会计师需对企业所提供的财务报表及其他有关的资料运用分析程序，以了解企业的业务情况，研究具有潜在风险的审计领域，规划审计工作所需时间人员，确定经济业务和各会计科目实施符合性测试的范围等在具体实施阶段，注册会计师亦需通过实施分析程序收集定的审计证据，以发现尚需进步检查的事项在审计完成阶段，注册会计师应对会计信息全面地实施分析程序，以评价局部的审计结论和拟形成的审计意见的正确性。

第三，要恰当地记录审计工作，编制良好的工作底稿收集充分的证据，恰当地评价证据分配审计资源于高风险的审计领域，确保识别所有的重大错报和漏报。

对审计工作底稿实行三级复核制度，对重大问题实行报告制度。

提高注册会计师的职业道德注册会计师职业道德是注册会计师在其执业过程中应遵循的行业规范。

包括职业品德职业纪律专业胜任能力及职业责任等方面应达到的行为标准，具有很强的约束力。

对于投资者来说，注册会计师就是不穿制服的经济卫士。

注册会计师就代表着客观公正。

但随着近几年审计失败案件的增多，注册会计师在投资者心目中的地位己经大大下降，会计师事务所及注册会计师的职