【毕业设计】我国铁路多经企业财务现状及对策分析.doc文档44页在线阅读

④道德自律性。

财会人员应自觉地规范自己的行动，不能有任何有损于职业形象的行为。

加强业务培训，提高业务素质和工作水平。

工作技髓是圆满完成会计工作的技术条件，要加强会计技能培训，使财会人员不断掌握完成专业工作所需的基本知识，不断提高完成专业工作所需要的技术和工作能力。

会计人员只有掌握了相应的职业技能，才能搞好事前预测，事中核算控制，事后分析考核，完成好会计基本工作。

财会人员要经常学习国家的有关方针政策财务制度财经法规以及企业内部制订的财务管理实施办法，不断丰富专业理论知识，提高工作能力。

还应了解些必要的生产经营知识，熟悉生产经营流程，以便参与经营管理，实施监督职能。

竞争择优上岗，实施约束激励机制。

要彻底改革选人用人制度，对所有财会人员每年进行次考试和考核，实行全解重聘，竞争上岗，择优录用，使每个财会人员有种压力感紧迫感，促使财会人员的整体素质逐步提高。

实行财务稽查制度。

财务稽查是企业财务内部实行的种监督约束机制，通过对财务收支活动进行事中事后的检查监督指导，增强财会人员遵纪守法观念，对检查存在的问题及时纠正处理，同时对财会人员的工作考核，提高财会人员素质。

总之，铁路多种经营企业只有完善企业财务制度，加强财务管理，形成贯穿企业经营管理全过程的管理体系，才能充分发挥财务管理在企业管理中的重要作用，提高企业经济运行质量，增强企业的竞争能力，促使企业健康持续地向前发展。

转贴于中国论文下载中心首页上页铁路运输企业资金风险分析与控制研究来源中国论文下载中心作者孟妮编辑摘要资金的运转不仅关系到企业的生产经营，甚至与企业的管理水平和经济效益密切相关。

而仅就个铁路局而言，从年年，其每年运输经营和更新改造投资的资金流年均可高达多亿元，可见铁路运输企业资金管理的重要性。

未来几年，铁路将处于发展和建设的机遇期，如何构建套切实可行的资金风险管理体系，加强资金风险的分析与控制，是个亟需我们解决的问题。

关键词铁路企业资金风险成因控制实践风险管理理论基础年月美国发起机构委员会颁布了企业风险管理整合框架，对企业的全面风险管理提出了个目标个要素的基本框架，个目标即战略经营报告合规，个要素即内部环境目标设定事件识别风险评估风险对策控制活动信息与沟通监控在借鉴西方国家经验的基础上，年月国务院国有资产管理委员会颁布了中央企业全面风险管理指引以下简称指引，对中央企业如何进行全面风险管理进行了规范。

指引中对风险管理的基本流程进行了重要阐述，即包括以下主要工作收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出和实施风险管理解决方案风险管理的监督和改进。

无论是的企业风险管理整合框架，还是中央企业全面风险管理指引都是对企业全面风险管理的种规范性指引，其范畴要远远大于我们所要研究的资金风险管理。

本文主要是借鉴其对风险管理的基本流程的研究，结合铁路运输企业自身的特点，对铁路运输企业资金管理中存在的风险进行分析和控制。

资金风险的识别从资金流程图分析风险存在的关键点铁路运输企业实行收支两条线的管理模式，以铁路局为中心点，铁路运输企业其资金流入大体上可以分为两个大的方向是资金下拨的流入，即铁道部下拨营运资金和更新改造资金到路局，路局再下拨站段另部分为外部资金的流入，主要为运输进款的收入，另外还有少许其他业务收入资金的流入。

而资金流出也可以分成两个方面是运输进款的上缴二是对外支付流出的资金，包括支付营运中的工资费用支付的更新改造款等。

通过对资金流程的分析，我们认为资金管理中需关注的风险关键点主要有货币资金的流入流出。

涵盖四个方面的资金风险应收账款风险对外投资风险项目融资风险资金支付风险。

资金结算过程中资金的流入流出。

资金流入流出过程中会计核算资金管理系统的风险。

包括现金收款的资金是否安全运输进款的存缴是否规范，有无被侵占或挪用的风险收入的资金是否全额入账，有无形成小金库的风险④长期无法收回的应收款是否有成为坏账的风险账户的使用是否合规，是否存在私设账户违规使用账户的风险专项资金的支付是否合规，是否存在挪用乱投资违规套现的风险等。

通过问卷调查和座谈研讨的方式分析风险成因为了更加全面的分析出铁路运输企业尚存的资金风险，我局开展了次全面的问卷调查。

问卷的调查的内容分四项您所了解的近几年铁路系统或其他系统发生资金风险的案例有哪些，是何种原因造成的从本单位本系统到铁路局层面，您认为产生资金风险的成因是什么控制资金风险存在哪些关键点有关资金业务流程中哪个环节最薄弱不易掌控您认为我局现行有关资金风险控制的相关制度如账户管理工资支付控制大额资金联签等是否切实发挥作用，不完善或影响执行效果的方面有哪些④您对于改进现行的资金风险内控制度有哪些建议目前还需建立哪些内部控制制度调查的对象主要是与资金相关的人员，大体上包括三个层次，即总会计师层面的管理层财务主管为主的执行层具体财务工作人员为主的操作层。

通过对上述调查问卷的分析，我们将铁路运输企业资金风险的成因大体上归纳为以下六类外部因素。

经济环境变化性复杂性增大。

随着市场经济的发展，多种经济成分并存，市场经营环境及人员构成与计划经济时代相比变化大，而且交易情况复杂。

多种形式的交易从客观环境上造成资金风险增大。

内部控制制度不健全。

由于铁路改革的不断加深，我们的管理模式不断改会计信息的真实准确完整，才能加强铁路局对多经企业的有效管理。

转贴于中国论文下载中心全面预算理论对铁路企业全面预算管理的指导来源中国论文下载中心作者沈梅编辑摘要本文通过对全面预算理论有关全面预算功能局限模式方法实施等内容的探讨，结合铁路企业全面预算管理现状进行分析与思考，以期促进铁路企业对经营管理的加强和内部控制的完善，充分发挥全面预算管理的功能与作用。

关键词铁路企业全面预算功能局限模式方法实施根据全面预算理论。

全面预算是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的生产，销售和财务等各个环节进行统筹安排。

当前。

铁路企业面临推进铁路建设发展运量持续大幅度增长与提高经济增长质量的矛盾较为突出的新形势，全面预算成为企业追求稳定及成长，提高经营管理效率不可或缺的工具，是实施内部控制的重要手段。

全面预算的功能和局限及对铁路企业全面预算管理的指导全面预算可以发挥规划控制沟通协调和业绩评价功能。

规划功能主要体现在制定企业目标及政策有助于预测未来的机会和威胁促进资源有效的运用三方面，是预算的主要功能。

控制功能主要体现在确保依既定目标执行。

通过信息的反馈了解执行的难点，避免产生浪费与无效率。

规划与控制功能密不可分。

只有规划没有控制，则规划流于形式只有控制没有规划，控制则没有依据。

沟通功能的发挥可以减少预算执行的障碍，便于目标的达成，能够促进预算其他功能的发挥。

协调功能可以协调企业的资源利用。

调整经营活动使其与预算环境相适应。

业绩评价功能是指通过预算评价每个部门和员工的业绩，并据以实施奖惩。

全面预算在企业经营管理中发挥着重要的作用，但也存在着其固有的局限，主要体现在以下几个方面是预算是对未来各种未知条件加以估计汇总的数字计划。

因此不可能完全精确。

二是预算本身不具有自动执行的功能，预算编制完成后，还需经营者的悉心指导员工的全面投入，才能达到预算的既定目标。

三是全面预算只是提供项详细的数字资料以辅助决策。

不能代替日常经营管理的决策地位。

四是全面预算的设立要花费定的时间人力和物力，也应讲究成本效益原则。

铁路企业当前着眼于促进铁路经济增长方式转变和提高经济增长质量，改革过去计划经济体制下的分块管理模式，形成系统化战略化的整合管理模式，实行全面预算管理成为必然选择。

实施全面预算管理应以上述功能的实现为目标来衡量预算的优劣，同时要注意克服全面预算局限所造成的不利影响，切实发挥预算管理的作用。

二全面预算的方法及对铁路企业全面预算的指导目前常用的全面预算方法主要有固定预算弹性预算滚动预算综合平衡预算等。

其中。

固定预算是指不论实际达到的活动水平如何而保持不变的种预算。

评价业绩时，只是比较总的预算数额与实际数之间的差异包含数量波动的影响，固定预算适用于数量的波动管理人员可以控制的情况。

弹性预算根据实际情况适时调整预算数额，以个相关范围而不是个单业务水平为基础编制。

不受固定预算所规定的预算水平的限制。

滚动预算又称永续预算和连续预算。

针对企业预算的具体需要采取有针对性的预算方法，可以增加预算编制的精确度和预算实施的有效性。

综合平衡预算是以财务指标中的盈利指标如所有者权益报酬率为起点，分别从财务客户内部经营过程和学习与成长四个层面来设定指标，编制预算。

全面预算是企业经营管理的有效工具。

随着铁路运输管理格局的变化及跨越式发展的需要。

铁路运输企业必须从过去传统的以安全为中心的运输生产管理转移到以经济效益为中心的经营管理上来。

在编制预算时应在以前数据的基础上，分析可预料的变化，尽可能准确制定出切实可行的全面预算方案，避免简单和僵化，在实际情况发生变化时。

变更的机制应灵活可控。

比如在资金运用的管理方面。

正常情况下以预算为依据进行控制，在急需资金时，应按大额资金管理制度的要求实施集体研究决策，需要逐级报批的渠道应畅通，避免因资金的短缺导致延误市场行情。

三全面预算的模式及对铁路企业全面预算的指导预算管理的模式随着企业市场环境企业的规模与组织发展阶段的不同有所不同，根据产品生命周期理论。

可将预算管理分为四大模式以资本预算为起点的预算管理模式该模式适用于企业初创期的预算管理。

具体包括对拟投资项目的总支出进行规划。

确定投资项目的总预算对项目进行可行性分析与决策，确定项目预算为保证项目的资本支出需要，结合企业情况进行筹资预算从机制和制度设计上确定资本预算的程序与方式。

二以销售预算为