扣除政策替代劳服企业直接减免税政策，用残疾职工工资加计扣除政策替代福利企业直接减免税政策，用减计综合利用资源经营收入替代资源综合利用企业直接减免税政策。第章存在的问题第节政策方面存在的问题权责发生制原则的运用问题权责发生制作为企业所得税计算的基本原则和处理问题的基本思路首次在立法层面被明确提了出来，但在后续出台的相关规范性文件中，却有些与之不符的声音，使得权责发生制的落实变得障碍重重，也引发了各界的广泛争议。如月份工资薪金扣除年度问题，大多数企业的工资都是错月发放，这就使得工资的提取和发放存在时间差，如按照发放年度据实扣除，会给企业增加很大的纳税调整工作量，计提而未发放的年度做调增，发放上年度工资做调减，每年均需滚动地调增和调减，并且这种调整属于时间性差异，对企业定时期内的税款总量不会产生影响，所以这种频繁复杂的调整，是否有其必要性，值得商榷。另外，权责发生制原则欠缺可操作性。当前受我国企业财务信用状况税务机关征管水平人员素质及信息来源渠道等多因素的限制，当企业发生了项经济义务但未支付款项时，税务机关如何判断其真实性，以哪些合法凭证作为税前扣除的依据是其欠缺操作性的主要表现，合同协议等固然可以证明，但多数税务管理人员认为合同协议易伪造，证明力有限，这就使得这规定在实际工作中很难落实到位。由此可见，权责发生制原则是对现实以票控税理念的极大挑战。合理性原则的把握问题税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，准予在企业所得税前扣除。同时实施条例第二十七条又对合理性支出做了概念性解释，现行规定中虽然对合理的工资薪金支出做了规定，但在合理性总体判断标准方面缺乏评判的量化指标，极易在征纳双方之间产生歧义，给政策的执行带来难度。高新技术企业税收政策问题优惠形式单，激励环节选择不健全。高新技术企业具有高投入高风险和高回报的特点，其研发能否成功带有很大的不确定性，即使开发成功后能否获利也未可知。因此，多数高新企业希望国家能够在研发资金投入上给予必要的资本支持和风险补偿。而税收政策恰恰忽略了这点。企业所得税法只重视了对企业利用研发成果获取利润的照顾，而忽略了对企业研发中高额成本费用的补偿，除了规定研发费用按加计扣除设备加速折旧缩短设备折旧年限外，再无其他优惠予以扶持。企业所得税法规定高新技术企业减按税率征税，实际上是种事后照顾，建立在企业取得高新技术企业资格，并且获得了利润的前提下。如果企业由于研发初期投入过大，没有实现经营利润，那么低税率优惠也就成为了种形式，无法起到鼓励企业积极从事高新技术研究的目的。与国际上普遍使用的投资抵免提取风险投资基金等鼓励措施相比，企业所得税法明显存在形式单结果优惠甚于过程优惠的问题，这样使得企业在创新过程中得不到必要的风险补偿，影响了企业革技创新的积极性和主动性。人力资本激励措施不足。人才是高新技术企业发展的重要保障。企业为了开发新产品新技术新工艺需要引进高技能型人才，高额的薪酬支出在其研发成本中占有相当高的比重。支持高新技术企业发展，税收应充分考虑到企业的这种特殊需求，尽量通过政策激励对企业智力技术投入给予必要的补偿，降低投资风险。企业所得税法虽然规定了企业的工资薪金支出可以按照实际发生数在税前据实扣除，因此项政策各种类型企业普遍适用，这对于高新技术这个视人才为价值和保障的特定产业而言，工资支出全额扣除政策所带来的激励效应明显不足，定程度上影响了企业不惜重金引进高技能型人才以加快技术创新的进程。高新技术企业认定门槛过高。高新技术企业认定管理办法以下简称办法规定高新技术企业认定必须同时符合个条件。近乎苛刻的限制，虽然提高了认定的含金量，但也限制了部分企业，尤其是民营企业的研发动力。因此，过于严格的高新技术企业认定门槛，绊住了企业自主创新的脚步，未充分实现鼓励企业积极从事高新技术研发的目的。另外，部分认定指标设计有缺陷。办法规定，企业认定时，其研究开发组织管理水平科技成果转化能力自主知识产权数量销售与总资产成长性等指标需符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。这些指标的设计固然对高新技术企业认定具有定的参考价值，但其计算方法和步骤非常繁琐，不易操作。如总资产增长率，对于些大型企业来说，随着经营规模的不断壮大，必然进行后期的资本运作，资产的重组及剥离对该指标的影响较大，甚至会影响到销售收入的增长。因此，以这个指标作为高新技术企业认定条件，其科学性有待进步考量。过渡税收优惠政策设计存在缺陷过渡税收优惠政策设计不合理。新税法实施后，对旧法框架下的些优惠政策实施过渡，但执行过渡优惠的范围是有限的，财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税号文件出台后，将未在文件中列举的优惠政策排除在过渡之外，即使企业已经税务机关核准，也必须从年月日起停止执行，如老少边穷地区的新办企业享受三年减税或免税的优惠。这种做法不符合政府信赖保护主义原则。纸红头文件，代表着政府的公信力，代表着政府的形象，企业有充分的理由给予充分的信任，政府有义务也有责任给予维护和保护。但上述政策规定使得政府对企业的允诺成为纸空文，政策的效力全凭政府说了算，加大了企业的经营风险和纳税风险，政府的公信力和形象受损。公共基础设施项目投资优惠政策存在缺陷。税法第条第款规定企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可˚，˚，˚，˚，˚˚˚，˚，˚˚，˚，自学考试本科毕业论文论文题目论企业所得税法实施中存在的问题及对策考生姓名陈智勇专业经济与行政管理准考证号指导老师通讯地址广西柳城县沙铺镇部队分队邮政编码联系电话日期年月日南京政治学院自考办制论企业所得税法实施中存在的问题及对策摘要新企业所得税法已于年月日起施行，与旧税法相比，新税法在很多方面都发生了根本性的变化，对企业也产生了较大的影响。对营造各类企业公平竞争的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，意义重大，影响深远。新企业所得税法充分借鉴世界各国近年来税制改革的经验，通过法律规范企业所得税制度，在纳税人源泉扣缴纳税调整等方面与国际通行做法接轨，保证企业所得税制度更具科学性完备性和前瞻性，为深入推进税制改革迈出了坚实的步伐。另外，新企业所得税法还借鉴了企业财务会计制度，进步缩小了税收与财会之间的差异。但是，在看到新企业所得税法成效和意义的同时，我们也应该看到，在新企业所得税法颁布实施后，我们在后续政策制定和配套管理上也出现了些问题，这些问题在定程度上影响和制约了新企业所得税法的实施效果，需要我们予以重视并加以解决。根据新的中华人民共和国企业所得税法和实施条例，在总结新企业所得税法实施产生的积极影响的前提下，分析了其在实施过程中的主要不足，指出在实际执行过程中在应纳税所得额计算税收优惠政策企业所得税税务管理等方面存在的问题，就如何进步加强及完善所得税政策和管理，提出些合理化建议。关键词企业所得税存在的问题国际经验建议及思路前言第章企业所得税法基本概况第节企业所得税基本原理第节新企业所得税法的主要亮点统规范税前扣除办法和标准统内外资企业所得税标准税率进步规范了税收优惠制度第章存在的问题第节政策方面存在的问题权责发生制原则的运用问题合理性原则的把握问题高新技术企业税收政策问题过渡税收优惠政策设计存在缺陷第节管理方面存在的问题企业所得税核定征收的管理汇总纳税制度使征收与管理脱节税基管理乏力多种会计规范并行，加大基层人员的控管难度第章国际经验借鉴与政策改进第节企业所得税管理国际经验借鉴与启示大企业管理信息化的税收监管机制第节政策改进建议及加强管理的思路完善权责发生制和合理性原则的实际应用完善有关企业所得税优惠政策加强新企业所得税征收管理办法统会计规范体系，加强会计与税法的差异协调严格核实税基，加强税源监控积极开展税收政策调查研究实施分类管理，突出大企业管理理念大力推行纳税评估工作结论参考文献致谢前言年月日，十届全国人大五次会议顺利通过了中华人民共和国企业所得税法，年月日国务院第次常务会议审议并通过了企业所得税法实施条例，标志着我国税制改革和税收立法的成功，是中国税收法制建设的里程碑。新税法公布后，国务院财政税务主管部门等又进行了实施条例的起草工作，并且在上报国务院法制办后，广泛征求了全国人大各部位地方政府内资外资企业以及经济和法学专家及学者的意见，制定了部长达百多条的实施条例。实施条例的主要内容包括了三个方面是明确了税法中的若干重要的概念，并提出了具有操作性的指导建议，详细说明了纳税人所遵循的原则征税范围以及征收管理的具体办法二是对企业所得税制度的基本要素收入不计税收入免税收入扣除的具体范围和标准资产的税务处理境外所得税抵免的具体办法，以及税收优惠具体项目的范围优惠方式优惠和优惠政策管理办法等作出界定三是对反避税条款进行了详细的阐述，特别强调了纳税调整的内容方法以及程序等。自年月日起实施以来，规范了资企业所得税的管理，降低了内资企业税负，增强了企业竞争力。但在执行中仍然存在着些概念界定模糊政策执行口径不明确等问题。为进步贯彻落实好新企业所得税法，堵塞企业所得税征管漏洞，防范税收管理风险，根据所得税征管情况，提出相应的管理措施建议，以期对企业所得税管理有所裨益。本文分为三部分第部分为企业所得税法基本概况。第二部分为政策方面存在的问题和管理方面存在的问题。第三部分为国际经验借鉴与启政策改进。第章企业所得税法基本概况第节企业所得税基本原理企业所得税法，是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行企业所得税法的基本规范，是年月日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的中华人民