【WH1106】深圳市汇发小额贷款有限公司全套会计制度管理资料_制度汇编

第三条本公司的会计核算以持续正常的经营活动为前提。

第四条本公司按年度半年度季度和月度划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

年度半年度季度和月度均按公历起讫日期确定。

半年度季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末，是指月末季末半年末和年末。

第五条本公司以人民币为记账本位币。

第六条本公司的会计记账采用借贷记账法。

第七条本公司的会计核算，遵循公司会计准则规定的各项基本原则以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况经营成果和现金流量。

二按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，而不是仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

三所提供的会计信息要能够反映公司的财务状况经营成果和现金流量，以满足各方面的需要。

四会计核算方法前后各期保持致，不随意变更。

如有必要变更，要将变更的内容和理由变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

五按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标口径致相互可比。

六会计核算必须及时进行，不得提前或延后。

七会计核算必须清晰明了，便于理解和利用。

八以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

九收入与其成本费用相互配比，同会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，必须在该会计期间内确认。

十公司的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。

各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。

除法律行政法规和国家统的会计制度另有规定者外，律不得自行调整其账面价值。

十遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。

十二合理划分收益性支出与资本性支出。

凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

十三遵循重要性原则，对资产负债损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

第二章会计科目名称及编号编号会计科目名称资产类现金银行存款其他货币资金交易性金融资产买入返售金融资产应收帐款预付账款应收手续费及佣金应收股利应收利息其他应收款坏账准备贴现资产另增短期贷款中长期贷款逾期贷款呆滞贷款呆账贷款贷款损失准备代理业务资产另增低值易耗品抵债资产抵债资产跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产可供出售金融资产减值准备另增长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理工程物资减值准备另增无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损溢二负债类短期借款贴现负债另增交易性金融负债卖出回购金融资产款应付帐款预收账款应付手续费及佣金应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款代理业务负债另增长期借款未确认融资费用预计负债递延所得税负债三所有者权益类实收资本资本公积盈余公积般风险准备本年利润利润分配库存股四损益类贷款利息收入管理费收入手续费及佣金收入银行利息收入其他业务收入汇兑损益公允价值变动损益投资收益营业外收入其他业务成本营业税金及附加利息支出手续费支出及佣金支出业务及管理费资产减值损失营业外支出所得税费用以前年度损益调整第三章会计科目使用说明及主要帐务处理资产类库存现金本科目核算公司的库存现金。

二公司增加库存现金，借记本科目，贷记银行存款等科目减少库存现金做相反的会计分录。

三公司应当设置现金日记账，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。

银行存款本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等，在其他货币资金科目核算。

二公司增加银行存款，借记本科目，贷记库存现金应收账款等科目减少银行存款做相反的会计分录。

三可按开户银行和其他金融机构存款种类等设置银行存款日记账，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对次。

公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制银行存款余额调节表调节相符。

四本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。

其他货币资金本科目核算公司的银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款等其他货币资金。

二公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记银行存款科目减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

三本科目可按银行汇票或本票信用证的收款公司，外埠存款的开户银行，分别银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款等进行明细核算。

四本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。

交易性金融资产本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产的公允价值。

公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

衍生金融资产在衍生工具科目核算。

二本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别成本公允价值变动等进行明细核算。

三交易性金融资产的主要账务处理。

公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目成本，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目。

二交易性金融资产持有期间被投资公司宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷记投资收益科目。

三资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动，贷记公允价值变动损益科目公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

四出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目账面余额，按该金融资产的帐面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出借记或贷记公允价值变动损益科目，贷记或借记投资收益科目。

四本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。

买入返售金融资产本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据证券贷款等金融资产所融出的资金。

二本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

三买入返售金融资产的主要账务处理。

公司根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记银行存款，等科目。

二资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记应收利息科目，贷记利息收入科目。

三返售日，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按其账面余额，贷记本科目应收利息科目，按其差额，贷记利息收入科目。

四本科目期末借方余额，反映公司买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。

应收账款本科目核算公司因提供借款等经营活动应收取的款项。

二本科目可按债务人进行明细核算。

三公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的收入，贷记手续费及佣金收入等科目。

收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。

四公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记资产减值损失科目。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

二接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记固定资产无形资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。

三将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记长期股权投资科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。

四以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。

五本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。

预付账款本科目核算公司按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多时，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入应付账款科目。

公司进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

二本科目可按供货公司进行明细核算。

三预付账款的主要账务处理。

公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目。

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记固定资产