种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。三更正账簿记录如发生，不能挖补涂抹刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正手工记账发生文字或数字书写，用划线更正法更正，并由记账人员在更正处盖章。由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。附件三财政部门总预算会计报表资产负债表资产负债表格式如下资产负债表编报单位年月日金额单位┯资产部类负债部类┬┬┬┬科目名称年初数期末数科目名称年初数期末数资产负债负债合计净资产资产合计净资产合计支出收入支出合计收入合计资产部类总计负债部类总计┷┷┷┷┷本表按照资产支出负债净资产收入的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。各级总预算会计应先编出本级财政的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地区财政汇总的资产负债表。在汇编中，将本级财政的与下级往来和下级财政的与上级往来本级财政的上解收入和下级财政的上解支出本级财政的补助支出和下级财政的补助收入等核对无误后互相冲销，以免重复汇总。二预算执行情况表预算执行情况表用于反映预算收支的情况。根据需要分为旬报月报年报。旬报。反映从月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况，于每月上中旬后报送，下旬免报。旬报的内容报送时间由财政部根据情况规定，并逐级布置。月报。反映从年初至本月末止的预算收支完成情况。按收支配比要求，具体分为般预算收入月报般预算支出月报基金预算收支月报。也可以将般预算收支与基金预算收支合并编报。具体报表格式及报送时间，由财政部根据情况规定，并逐级布置。月报参考格式如下年报。年报分为年度财政收支决算总表收入决算明细表支出决算明细表基金预算收支决算总表和基金收支明细表等。年报各种报表及附表的格式，根据财政部有关决算编报的规定办理。三财政周转金收支情况表本表用于反映各级财政周转金费用收入支出及结余分配情况。本表分左右两方，左方反映财政周转金利息收入占用费收入情况右方反映周转金占用费业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。财政周转金收支情况表基本格式如下四财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表用于反映年度财政周转金规模周转金放款借出及回收情况。其参考格式附后。五财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化情况。其中财政周转基金年初数加上本年预算安排数本年占用费及利息转入数上级拨入数和其他增加数，减去本年核销待处理周转金数即为财政周转基金年末数。填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。待处理财政周转金的本年核销数是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准，不得自行核销。财政周转基金变动情况表的参考格式附后。关于印发财政总预算会计制度暂行补充规定的通知财库号各省自治区直辖市计划单列市财政厅局为了进步规范中央财政总预算会计核算，适应预算和国库支付制度改革的需要，我部对现行财政总预算会计制度作了相应的补充，特此通知。附件财政总预算会计制度暂行补充规定二关于财政总预算会计制度暂行补充规定的说明附件财政总预算会计制度暂行补充规定为了适应预算和国库收付制度改革的需要，进步规范中央财政总预算会计核算，现对财政总预算会计制度作如下暂行补充规定以下简称补充规定财政总预算会计核算以收付实现制为主，但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制。二中央财政总预算会计采用权责发生制的事项有预算已经安排，由于政策性因素，当年未能实现的支出预算已经安排，由于用款进度等原因，当年未能实现的支出动支中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能及时拨付的支出为平衡预算需要，当年未能实现的支出其他。中央财政总预算会计采用权责发生制仅限于上述事项，除此之外其他事项均不得采用权责发生制。三财政总预算会计采用权责发生制对上述事项进行会计核算时，平时不作账务处理。待年终结账，经确认当年确实无法实现财政拨款，需结转下年度支出时，应借记般预算支出等科目，贷记暂存款科目下年度实际支付时，借记暂存款科目，贷记国库存款等科目。四本补充规定自文发之日起施行。附件二关于财政总预算会计制度暂行补充规定的说明为了更好地贯彻落实财政总预算会计制度暂行补充规定以下简称补充规定，减少随意性，克服人为因素影响，特作如下说明补充规定仅适用于中央财政，地方各级财政不比照执行。二中央财政采用权责发生制的事项，仅限于补充规定中列示的五种情况，除此之外，其他任何事项均不得采用权责发生制。预算已经安排，由于政策性因素，当年未能实现的支出。是指国债投资项目支出。年初中央财政预算总盘子中已经安排，执行中由于国家计委未能按预算足额下达投资计划等原因，需作结转处理。二预算已经安排，由于用款进度的原因，当年未能实现的支出。是指参加国库单账户试点单位，由于用款进度的原因，年终有部分资金留在财政总会计账上拨不出去，为了不虚增财政结余，需作结转处理。对于不实行国库单账户试点的单位，财政总会计不得作结转处理。三动支中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能及时拨付的支出。四为平衡预算需要，当年未能实现的支出。是指补充偿债基金支出。为了平衡预算，需要根据当年赤字规模和债务收支情况，确定补充偿债基金的具体数额，作当年支出处理。五其他。主要是指除上述情况之外，根据国务院领导批示精神，需作结转处理的事项。三由于年终结账前，才能最后确定当年应支未支的数额，因此对于采用权责发生制的事项，平时不作账务处理，待年终结账时，根据经确认的结转数额，再作账务处理。财政总预算会计制度总预算会计。第三条总预算会计是各级政府财政部门核算反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基本任务如下处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各项收支资金调拨及往来款项的会计核算工作及时组织年度政府决算行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工业。二调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。三实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算部门预算和单位预算的执行实施会计监督。协调参与预算执行的国库会计收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算反映和监督工作。四组织和指导本行政区域预算会计工作。省自治区直辖市含计划单列城市，下同总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定组织预算会计人员的培训活动组织检查辅导本单位于中央，省自治区直辖市，设区的市自治州，县自治县不设区的市市辖区，乡民族乡镇等各级财职能作用，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国预算法，制定本制度。第二条本制度适用第章工作，不断提高政策业务水平。区直辖市含计划单列城市，下同总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定组织预算会计人员的培训活动组织检查辅导本单位会计和下级总预算会计。三实行会计监督，参与预算管理。四组织和指导本行政区域预算会计工作。协调参与预算执行的国库会计收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算反映和监督工作。负责预算会计的基础工作管理，参与预算会计人员专业技术资料考试评定及核发会计证工作。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算第五条各级财政部门应当根据工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。第六条总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。总预算会计机构应建立健全内部稽核制度。总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经营收缴的物资。第二条本制度适用于中央，省自治区直辖市，设区的市自治州，县自治县不设区的市市辖区，乡民族乡镇等各级财政部门的总预算会计。第三条总预算会计是各级政府财政部门核算反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。基本任务如下根据财政收支的特点，妥善解汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工业。二调度财政资金。基本任务如下处理总预算会计的日常核算事务。第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会第三条总预算会计是各级政府财政部门核算反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。于中央，省自治区直辖市，设区的市自治州，县自治县不设区的市市辖区，乡民族乡镇等各级财职能作用，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国预算法，制定本制度。第二条本制度