不正当的开支，如将赞助费捐助费请客送礼馈赠行贿等开支列为广告费应查明当年列支的广告费是否确属当年费用，有无将上年度或下年度的广告费列入当年费用。十七专设销售机构办事处经费的审查审查其内控制度是否完善，并得到切实执行，注意审查内部手续制度是否符合内控制度要求，应重点审查有关现金收付商品管理以及与各内部单位的往来结算制度是否健全有效，发现问题，应深入追查审查专设销售机构办事处的经费开支是否真实合规合理。注意有无虚报冒领和损失浪费现象审查是否划清与其它费用的界限，有无把专设销售机构办事处的经费计入企业的成本费用项目，或把企业的管理费用财务费用项目的开支以及其他各种不正当的开支，转移到专设销售机构办事处经费中开支的情况等。十八仓储费的审查审查自有仓库的管理费用是否真实正确合规，有无将基本建设超标准发放的劳保用品等不符合规定范围的支出列入仓储费报销审查委托其他单位仓储商品的仓储费用有无因计划不周而支付空仓费和超储费的情况审查租赁仓库费用计算是否正确，是否按合同规定执行。内部独立审计工作规范手册••十九业务招待费的审查检查是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的情况，如有超过，应查明原因检查当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定，有无超过规定标准和范围的情况审查所列业务招待费支出是否与业务经营有关，如发现存在与业务经营无关的支出，应查明具体用途，并作出记录对列支的业务招待费应查明其是否确实发生，有无预提的现象，如发现有预提现象，应予冲回查明全年正常的业务招待费支出总额，并审查其是否超过预算标准。二十修理费用的审查审查修理费用是否确实发生，其支出是否合规合理根据权责发生制和收入与费用配比原则，查明计入当期成本的修理费数额是否正确合理，日常修理和大修理费用的界限划分是否清楚等，防止修理费用的不均衡负担，导致成本费用和利润的虚增虚减，影响应交税金和利润，影响国家财政收入的情况发生。对于些支付给外单位或外包工的修理费，审查时也应予以特别的重视，包括价格是否合理，修理用工是否真实正确合理等等，都要审查。二十备品配件和机物料消耗的审查备品配件和机物料消耗是指为维修和维护设备等固定资产所消耗的各种材料配件，但不包括劳动保护用材料。审查时主要应注意其开支是否真实合规合理，有无把非修理维护用材料配件等开支计入该项目中。二十二办公费的审查对办公费用主要审查其开支的合规合理性。检查时应注意审阅办公费用中的文具印刷邮电办公用品等开支的原始凭证，视其发票或收据抬头是否为被审单位，其数量乘以单价是否等于金额有无把企业工会或福利部门开支的费用混入成本费用项目的情况等。二十三差旅费的审查••新鸿光集团审计中心审查差旅费开支标准是否合规合理，是否遵守经批准自行制定的有关规定。审查时如发现制定的差旅费开支标准与国家有关规定不相符的，应查明原因，并按有关规定进行调整依据差旅费发生时的原始凭证及其差旅费明细帐目，审核差旅费发生的真实性，有无任意扩大开支范围提高开支标准的现象，有无应由个人负担的费用在差旅费中列支的情况等，审查差旅费开支是否确实属于开展经营活动有关人员因公外出而发生的各项费用开支，有无以因公外出名义游山玩水，或是因私外出，而报销差旅费的问题。二十四劳动保护费的审查审查劳动保护费的实际发生情况，要注意检查发票是否经过领导或发放负责人签字，是否经领用人签字审查劳动保护用品是否按规定发放，有无因擅自提高标准扩大发放范围而增加费用支出的现象。二十五租赁费的审查对租赁费不包括融资租赁费应根据租赁合同有关记帐凭证和原始凭证进行审查，检查的重点是租赁合同的内容是否合法合理，合同附件签订合同的手续是否齐全完备租金的确定是否合理合规复核验算租金的计算是否正确审查成本费用中列支的租赁费是否真实正确，有无把租入固定资产，作为固定资产计提折旧，有无把融资租赁固定资产的租赁费计入成本费用的情况等租入固定资产改良支出是否按规定通过递延资产或待摊费用科目核算，摊销是否合规，有无未按支出的受益期限分期摊销，任意多摊或少摊的情况。二十六工会经费的审查查明企业实际支付的企业职工工资额，复核按定比例计提的工会经费额是否正确内部独立审计工作规范手册••审查有无多提工会经费多计费用和乱列支等现象。二十七职工教育经费的审查审查职工教育经费主要应查明是否按规定比例提取，计算是否准确开支是否符合规定的范围和标准，是否有被挪用于其他方面开支的现象。二十八劳动保险费的审查劳动保险费支出是否真实，是否符合制度规定的标准和范围，有无超过标准扩大范围的情况有无把劳动保险费计入商品成本或扩大开支项目的现象有无虚报冒领多报重报或将已死亡职工的工资不除名，仍领取退休金等贪污舞弊行为。二十九董事会费的审查列支的董事会费是否真实合理，如审核其费用发生时间与董事会决议中记录的开会时间是否相符审核列支的董事会成员津贴会议费差旅费是否与实际情况相符等。列支的董事会费用是否合法。审核董事会开会期间发生的费用内容是否合法，有无以董事会的名义列支其它不合理的开支审核列支的董事成员津贴差旅费是否具有董事会决议，董事会决议规定的发放标准是否符合财政部门的有关规定，有无超标准超范围的现象审核列支的董事会会议费等，查明是否有以董事会名义支付的招待费礼品费及其他属于业务招待性质的支出，如有应予调整。三十土地使用税费的审查审查国家土地管理部门等颁布的企业土地使用证书的有关规定内容，核实企业列支的土地使用税费是否真实正确查明企业当年列支的土地使用税费是否确实属于当年费用，有无将上年度或下年度的土地使用税费列为当年费用对未办理土地使用证书或虽以办理证书但当年未支付土地使用税费的应查明其是否按有关规定预提土地使用税费，计入当年损益。••新鸿光集团审计中心三十坏帐准备的审查计提坏帐准备金的应收帐款余额的真实正确性检查是否按国家规定的提取比例计提，有无提取的基数不真实不正确，未按规定比例提取的现象审查发生坏帐冲抵坏帐准备金时，是否因为确实已经发生了坏帐损失的事实，有无冲抵坏帐准备金不真实不合理不合规的情况查明年末是否根据应收帐款余额调整了坏帐准备金帐面余额注意企业已确认并转销的坏帐损失，以后实际收回原已转销的坏帐准备金时，是否及时入帐，并冲减管理费用，有无擅自用作小金库，甚至被贪污的现象等。三十二利息费用的审计审查利息支出的正确性和真实性。根据企业贷款情况，审查企业当年列支的利息支出是否确实属于当年损益应负担的利息支出，当年度发生的利息支出是否全部计入当年损益，有无按月季计提利息有无季末年末为调整盈亏而多预提或少预提利息的情况有无将不属于商品流转借款范围的贷款利息列入财务费用的情况审查存款利息是否全部冲减了利息支出，有无转入其他项目或移作小金库的情况审查企业开办费清算损益的利息开支以及应计入固定资产无形资产价值的利息支出是否按规定未列入财务费用审查有无因计划不周，管理不善而造成的透支罚息和加息情况审查银行加息罚息是否符合政策法规，有无乱加息乱罚息的情况。三十三汇兑损失的审查审查汇兑损失，首先应了解外汇业务核算采用哪种方法，采用什么记帐汇率和如何计算帐面汇率，然后再深入进行检查。查明企业列支的汇兑损益是否确已发生，即计算汇兑损益的外币债权债务是否确实收回或偿还，调剂出售的外汇是否确实实现审核汇兑损益计算是否正确，主要审查外币存款帐户外币债券债务及其他有关项目，并按采用的汇率折算政策审核其方法是否前后致，计息是否内部独立审计工作规范手册••正确对经营初期发生的汇兑损益，尤其是外汇调剂汇兑损失应查明汇兑损失发生的具体时间，审查有无为了延缓减税税期，而人为地将筹建期间发生的汇兑损失计入营业期汇兑损失的情况。三十四其它费用的审查审查时将各月份的费用进行比较，对些费用金额数字较大的月份，应对该月份的费用支出凭证进行重点审核认真审阅明细帐，并特别注意对金额数字较大的费用开支内容不甚明确的，应追查到原始凭证，并向有关人员询问了解注意有无将应列入营业外支出的费用列入成本费用，或者将前期下期的费用计入当期费用等。三十五营业外支出的审查审查营业外支出各项目是否真实，各项支出是否真正发生。如对列支的公益性捐赠支出，要查明捐款款接受单位捐款用途及金额防止把非公益救济性质的各种赞助款项列入等审查营业外支出的范围和标准是否合规。主要应查明营业外支出与经营支出基建支出的界限是否划清，各项支出之间有无混淆。如将应由福利费开支的费用列入营业外支出，将非公益救济性捐赠支出列入营业外支出等情况。审查营业外支出列支的金额是否真实合规正确。应审查固定资产存货等遭受自然灾害发生非常损失时，有无故意虚报损失数，或者将保险公司的赔款和责任人赔款也列入损失，有无因固定资产盘亏报废毁损而出售的回收残值未从损失中扣除等违纪行为。审查需要报批的各项营业外支出的报批手续是否齐全，是否符合规定的审批程序等。第十二条被审计单位必须向审计中心如实提供以下资料有关成本费用的管理制度二成本费用预算计划等资料••新鸿光集团审计中心三有关成本费用的明细帐总帐和有关明细表会计报表等资料四有关成本费用开支的会计凭证及其助证资料五审计中心认为需要的其他任何有助于查证的切资料。第十三条本指南由审计中心负责解释修改。第十四条本指南自年月日起施行。内部独立审计工作规范手册••内部审计实务指南第号经济效益审计评价指南第条为了规范经济效益评价行为，提高审计工作质量，根据集团内部审计办法规定，制定本指南。第二条本指南所称经济效益审计，是指审计中心对集团及各下属企业控股公司和联营公司等各企业各责任中心的经济活动的效益性进行综合的系统的审查与