1、“.....，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，利润及其操纵摘要最近的公司丑闻表明，会计作为现今种体现经济事实的客观的方式，其正遭受到信任危机。作为盎格鲁撒克逊的公司治理体系的核心，它已经成为公众关注的焦点，其公正性和客观性正受到质疑。关键词利润，操纵，管理积极会计理论和利润操纵尽管大部分的丑闻发生在美国，但信任危机的影响已远远超出了美国边界，盎格鲁撒克逊治理体系席卷整个欧洲大陆，特别是在法国的盛行。为了遏制危机，美国和法国都致力于体制与法律的改革。此外，被认定为进行了这样的操纵的审计师及财务董事都已经受到法律制裁。不过，我们应该质疑这些法律和立法措施是否将足以恢复系统的长期信心。•反复问自己......”。

2、“.....以及它如何在法律改变前运作积极会计理论是年代初以来的会计研究的主流。他们从纯经济的角度来看利润操纵，并委婉地称之为盈余管理。为什么管理层要操纵利润来自于股东的压力使得管理层需要去操纵其公司的利润。其股东为了遵循盎格鲁撒克逊治理体系的目标而对公司施压，这就使得各个层次上均出现了会计操纵。首先，我们将会以系列目前常见的方法来定义盈余管理的概念，并评估管理层在这种现象中所起的作用。我们将研究管理层实施操纵利润而采用的不同方法。利润操纵的技能，使得管理层能在经理人员眼中找到合法性。而这些在传统的文化背景下，对他们而言是十分困难的。他们很快就成为不可或缺的战略盟友，在市场的短视和经营管理的必要性之间扮演仲裁者的角色。提出了个有代表性的学术定义，即盈余管理。在这问题上......”。

3、“.....他对于利润操纵所下的定义为在对外财务报告的过程中有目的的干预，并获得些私利的意图。和认为两个操纵利润的主要诱因是账面的会计数字和资本市场的预期和估值。第个观点是被积极会计理论的拥护者所支持。他们认为，公司及其利益相关者之间的合同为盈余管理创造激励。准确地说，他们提出了三种假设奖金计划假设董事将从利润中获得奖金，这使得其更容易使用会计方法，未来的利润转移到当前债务权益假说公司的债务越多，则它越关注当前的盈利水平，因为在美国债务契约都需要维持定的盈利水平政治成本假说公司越大，则它越愿意推迟的利润到未来的会计期间，以面对任何正在实施的繁重的立法的风险。第二个观点认为，利润操纵的目标是要符合金融市场的预期。和强调，学者的研究主要集中在合同的激励机制......”。

4、“.....这个观点的假设是市场是持续有效的。利润操纵行为可以采取两种方式盈余管理和伪造。盈余管理涉及是个推迟期间的操作，通过计量方法的改变，加快销售或推迟购买来影响利润。在这里，我们的盈余管理仅限操纵会计指标，而不是人为操纵涉及到作用于实际的业务情况的利润。伪造涉及披露的数据。在这种情况下，这种行为可能被视为犯罪。然而，利润操纵于两种类型的之间的界限目前仍然是模糊。可应用几种利润操纵策略有平滑地减少收益的方差，从而降低可感知风险大浴盆操作，委任新的董事或采用简单的机会主义管理，这些方法被积极会计理论所支持。其中的些技术是处于首要位置上的，换而言之，董事会决定操纵公司业绩以使得账目能提供预期的数字。下面介绍的其他做法也可用于组织中其他层次......”。

5、“.....积极会计理论的研究者几乎全部集中于高层管理的利润操纵。我们拒绝由董事单独进行会计决策的假设。内部承包是积极会计理论中最常见的内容，其用来处理弥补假说。在这方面，从不同的研究结果是矛盾的，而积极会计理论研究内部收益管理方面的较少。缓和可能是注定财务报表的外部使用者，如投资者和债权人管理者自身。更具体地说，应该指出的是，缓和收入的动机并不局限于高层管理人员。较低层的管理人员可能会试图高层管理人员。他们可能会尽量满足预定的预算，预算除了有预测功能，也可作为评价的尺度。大多数的业务部分经理人员仅操纵其所属的部门。很少有关于内部利润操纵的积极研究。来自实现净利润或预算开支的目标的压力，这使得经理人员通过操纵账目来将盈利在个年度间转移......”。

6、“.....事实上，企业每个层级的预测活动都是建立在以下三种方法中的种之上首先，个独立的估计可以使结果独立于企业中的其他部门。其次，上级估计可以由下级组织所作的估计汇总得到。第三，估计可以通过分解达到更高的水平估。个在未能达到预期的反应，是做创造性的账簿记录作为成本交叉分配的证据，以防止来自外部的批评的单位和保护声誉。这种组织保护的方式是对会计人员想象力的挑战。最后，还有另个因素可解释利润操纵些案例研究的结果表明，不同层次的预测相互依赖而当预测被分解时，可能会鼓励经理采取了系列的防御措施，使信息和报告制度变得不透明。多少利润操纵发生并不但取决于如何评价的管理人员的业绩和影响他们的薪酬，而且也将影响作为绩效考核基准的选择。因此......”。

7、“.....代理模式在法国情况管理层的利润操纵行为必须被正确地看待。盎格鲁撒克逊公司治理体系应当与个特定的文化背景实际数据那些账户和特殊的地位相致。事实上，用美国的方法来收集和处理实际数据这是美国人的生活方式密切相关的。崇高的司法或准司法程序能为证明材料提供基本价值。数据收集和使用的方式反映对于账户美国式的偏好，每个人都想公开。会计报表完全符合这种思维方式。法国式区分两种实际数据的方法像是使我们更好地理解事情是如何工作，并提供了个可评价人的手段。在法国的制度中，混淆这两个情况而这在美国是完全合法的会产生冲突。管理层法人责任意识，会使他注意他收到的信息这意味着什么，他认识到了什么他的负责，而不是他所需要负的责任。法国模式很难鼓励我们每个人对这些数据的基础上判断......”。

8、“.....下属们可能会将他们的工作至于个不透明的保护罩中来保护他们自身，但这样做却不会被视为非法行为。因此，在法国方面的争论的核心在于账户的合法性。在般情况下，当它们只被看作使人能够清楚地看到行动的直接和间接后果的标志时，单个账户可以被认为是完全合法的，并为其得出它的结论留下了空间。这种做法似乎很符合在法国社会中责任感的表达方式。狭隘或短期目标会导致他们忽视账户将鼓励股东在他们的行动考虑到了自己的责任。在盎格鲁撒克逊模式治理体系中，账户作为概念的部分，这完全否认了最有可能在法国被接受的部分。被设计为严苛的金融工具和短期评估标准，他们失去了所有的合法性。法国的实际数据没有公允的价值，改变或创造它不构成重大过错。从这点上看，操纵账户似乎是个道德行为，几乎是自然的......”。

9、“.....每个人甚至可能没有意识到这点。积极会计理论的相关性在积极会计理论所研究的领域，选择研究盈余管理已经是个热点。尽管这种学术研究已显示出对于盈余管理中证据的有限。我们专注于两点方法的选择和人的模型。理论定位在个客观的角度，包括来自于会计凭证管理的挑剔的盈利和检查进行盈余管理经理的行为的经济假设的有效性。此外，积极会计理论的研究人员通过研究大量企业的样本，得到有关盈余管理的般性结论。和说研究人员倾向于使用盈余管理的统计定义，这可能不能很有力的识别盈余管理，并总结到，目前的研究方法根本无法很好地识别盈余管理。会计研究是门社会科学，其是目标在于试图解释和预测。会计研究不能脱离对人的研究。合同激励方法需要了会计研究人员了解缔约双方......”。