法进行分析。为了验证我们假设，本文运用两次回归模型，次用于计算可控性应计利润，第二次用于检验盈余管理与内部治理间关系。我们还进行额外测试，使用替代变量代替因变量和自变量数目。样本选取我们初始样本包括个公司，其数据可以在公司网站或数据库中找到。财务资料和有关董事会及审计委员会资料可以在年报中查询。然而，年度报告有关内部审计披露使用不是强制，因此，内部审计信息获得可以从以下三种方法中选择种第种方法是从昆士兰毕马威中心联合主办商业咨询取证数据库中获得相关数据第二种方法是研究该公司年度报告披露信息最后，当这些公司不包括在数据库中或年度报告没有提及内部审计，只能直接接触企业。文章排除等，。董事会独立性是指董事会中与公司执行董事没有任何关联非执行董事所占比重。独立董事是指不参与该公司业务活动，作为个局外人监督董事会董事汉拉汉等人，假设那些非主管上级监测能力可以归结为激励，以维持在外部劳动力市场上声誉。目前出版文献支持澳大利亚和国际公司治理准则，这些准则承认非执行董事监督作用重要性。这些文章建议董事会组成方面最佳做法是，至少个非执行董事或独立董事占多数。这是经过研究证据，如比斯利年认为，董事会独立董事存在降低了财务报表舞弊可能性，以及等报告认为，企业具有较大比例非执行董事不太可能违反美国公认会计准则。基于这些发现，和等预测，董事会独立性可能与盈余管理负相关。然而他们并没有通过实证分析美国公司盈余管理与董事会独立性之间存在关系。因此，我们提出了如下假设，盈余管理与董事会独立性是负相关另个重要特点是董事会是否有个主席和首席执行长角色分离。然而亚瑟和泰勒指出，当也是董事会主席时，董事会执行能力及监测作用会被削弱。行政总裁被委任为主席职可能导致权力集中比斯利，年和可能利益冲突，使公司治理结构水平下降。因此，我们提出了如下假设，盈余管理与行政总裁和董事会主席两职合负相关审计委员会为了更有效地履行其职责，董事会可以委派董事会委员会职责。就监督管理财政自由裁量权而言，审计委员会确保保持公司财务报表可信性从而最大限度保障股东权利。这是因为审核委员会为财务报告提供了专门监测。在澳大利亚，政府经济改革计划公司法审计改革和公司信息披露澳大利亚联邦，年提出了世界强上市公司强制配置审计委员会法案。此外，澳大利亚证券交易所在年修订上市规则中要求任何公司包括涉及标准普尔指标上市公司，在其财政年度开始时具有审计委员会。然而，在年，没有规定上市公司必须具有审计委员会，只规定没有审计委员会上市公司应在年度报告公司治理中披露这种情况原因。之前发表文献表明审计委员会有效性取决于委员会独立性及会议频率和大小。如果审计委员会成员也是该公司高管，则审计委员会是无法有效运行。无论是公开发表文献还是公司治理报告都显示，审计委员会应完全是由非执行董事或独立董事组成。这是通过研究审计委员会独立性活跃程度与财务报表舞弊发生频率得出结论。与此相反，克莱因年报告发现，审计委员会中独立董事越多，盈余管理越差当审计委员会完全由独立董事担任时，盈余管理与其没有关系。为了有效地监督管理财务权限，审计委员会将审阅财务报告，同时促进董事会内部审计委员会与外部进行信息交流。然而，科恩等人发现内部审计师存在可以减少外部审计师与管理层冲突。因此，审计委员会需要被激活使其有效地履行其职责，审计委员会通过在财政年度内举行委员会会议，增加开会次数可以提高其执行能力。研究发现，审计委员会开会频率与盈余管理呈负相关，美国证券交易委员会将可控性应计利润作为衡量盈余管理标准。些企业管理报告建议，审计委员会应至少包括三名成员。个有效审计委员会为公司提供了对盈余管理进行约束方法。因此，我们提出了如下假设盈余管理与有效审计委员会负相关。内部审计职能除了审计委员会，企业可以自愿建立内部审计职能，以补充其现有内部管治架构。内部审计委员会可以提高公司风险管理，控制公司治理进程和有效性，为公司提供了个保证和咨询服务。审计工作目标是与财务报告审计委员会监督职责对齐，内部审计将有利于审计委员会有效运作。内部审计是为了改善公司内部治理流程而产生。虽然传统内部审计重点是控制和操作风险，但越来越多文献表明应将重点集中于盈余管理和不恰当财务报告。前安然公司副总裁认为，内部审计人员应寻求警告标志，如高级管理人员不当压力，以满足盈利目标和补偿安排，可能会鼓励员工操纵盈余，以获得经济奖励。内部审计人员不仅要积极参与检测盈余管理，同时应采取积极态度参与管理董事及财务过程。他们认为，审计委员会应积极参与管理不当收入检测，从而提供有效意见。这些参数表明，内部审计职能存在应与盈余管理水平较低有关。因此，提出以下假设盈余管理与内部审计存在负相关外部审计个公司审计人员选择是公司内部治理机制部分，可能与盈余管理相联系。研究数据表明，大型会计师事务所被认为比小型会计师事务所执行高品质稽核。然而诸如美国和澳大利亚安然公司例子可能并非如此，大公司更注重财务报告，小公司更注重监控过程。大型审计公司有更多资源和知识检测盈余管理，但是他们也有更大动力保护自己名声来巩固自己客户群。过去研究表明，大会计师事务所审计公司盈余管理水平低于没有聘用大公司。因此，我们预计选择大审计师公司不太可能进行盈余管理。因此，提出以下假设盈余管理与使用会计师事务所审计人员负相关。研究设计本文选取年在澳交所上市家上市公司作为样本，采用琼斯横断面分析法进行分析。为了验证我们假设，本文运用两次回归模型，次用于计算可控性应计利润，第二次用于检验盈余管理与内部治理间关系。我们还进行额外测试，使用替代变量代替因变量和自变量数目。样本选取我们初始样本包括个公司，其数据可以在公司网站或数据库中找到。财务资料和有关董事会及审计委员会资料可以在年报中查询。然而，年度报告有关内部审计披露使用不是强制，因此，内部审计信息获得可以从以下三种方法中选择种第种方法是从昆士兰毕马威中心联合主办商业咨询取证数据库中获得相关数据第二种方法是研究该公司年度报告披露信息最后，当这些公司不包括在数据库中或年度报告没有提及内部审计，只能直接接触企业。文章排除，，，，，，，等，。董事会独立性是指董事会中与公司执行董事没有任何关联非执行董事所占比重。独立董事是指不参与该公司业务活动，作为个局外人监督董事会董事汉拉汉等人，假设那些非主管上级监测能力可以归结为激励，以维持在外部劳动力市场上声誉。目前出版文献支持澳大利亚和国际公司治理准则，这些准则承认非执行董事监督作用重要性。这些文章建议董事会组成方面最佳做法是，至少个非执行董事或独立董事占多数。这是经过研究证据，如比斯利年认为，董事会独立董事存在降低了财务报表舞弊可能性，以及等报告认为，企业具有较大比例非执行董事不太可能违反美国公认会计准则。基于这些发现，和等预测，董事会独立性可能与盈余管理负相关。然而他们并没有通过实证分析美国公司盈余管理与董事会独立性之间存在关系。因此，我们提出了如下假设，盈余管理与董事会独立性是负相关另个重要特点是附录内部治理结构与盈余管理瑞安戴维森，珍妮古德温斯图尔特，帕梅拉肯特本文探讨了公司内部治理结构对盈余管理约束作用。这是假设盈余管理系统地涉及到公司内部治理机制各个方面前提下进行研究，研究包括董事会力量，审计委员会，内部审计职能变化与外部审计师选择四个方面。基于横截面模型以年末在澳大利亚上市家公司为样本，将可控性应计利润作为衡量盈余管理水平，发现董事会及审计委员会非执行董事人数越多盈余管理可能性越低。内部审计职能和审计机构选择与盈余管理没有显著相关性。我们进步分析还发现，利用收入增加作为盈余管理替代变量时，盈余管理和审计委员会存在具有负相关关系。关键词审计委员会公司治理盈余管理内部审计职能前言最近在澳大利亚及海外操纵会计行为案件表明公司治理机制重要性，强有力公司治理涉及到与公司绩效水平监测个适当平衡，。在本论文中，我们以澳大利亚公司治理为例探索治理机制与盈余之间关系，因此，我们重点是治理监督作用。我们研究是独立董事局独立委员会主席，个有效审计委员会，年，内部审计，年和外部审计师选择使用贝克尔埃塔尔弗朗西斯埃塔尔，对盈余管理产生影响。在此之前研究已经调查了治理机制可以减少欺诈性财务报告产生比斯利，年。这些研究认为有效治理机制和真实财务报告与违反般公认会计原则呈负相关关系。不过，相对较新研究领域是公司治理与盈余管理。等研究表明盈余管理与董事会独立性是负相关，而另些研究发现审计委员会与盈余管理之间存在显着关系，。澳大利亚公司内部治理结构和盈利管理实践检验是具有前提条件，而使用数据主要是研究美国。因此，本文探讨内部治理与盈余管理之间关系是在个较少监管和自愿选择治理体制环境下进行，年。在澳大利亚，在本研究中年时间点上，上市公司不要求有个具有审计职能内部审计委员会。此外，企业监管者青睐以原则为基础治理方法，而不是个以规则为基础方法澳大利亚，年。虽然在英国存在着类似做法，只研究盈余管理与外部董事在董事会比例，以及审计委员会存在关系。我们通过额外研究检验审计委员会规模开会频率及独立审计人员人数对盈余管理影响。我们也研究董事会独立性，研究首席执行官和董事会主席角色分离对盈余管理产生影响研究董事长与总经理职务分离与盈余管理相关。本文项贡献是将内部审计作为种管理机制列入很可能导致盈余管理水平下降因素之中。虽然人们越来越重视内部审计在公司治理中发挥作用，但之前盈余管理研究没有将其纳入变量中。澳大利亚是个理想环境来研究这个问题，因为有证据表明，在澳大利亚很多上市公司没有内部审计职能，而报告表明内部审计应用与公司规模公司治理完善程度及风险管理相关。我们实证研究使