计所存在的问题没有作出具体分 析和对比，些建设性的建议也不多。但是随着现代企业对公司治理管理的不断加强，内 部审计的目标也和公司治理的目标渐趋致即致力于组织价值的增加。表明现代内部审计 之核心已由防弊兴利提升为增加价值和提高机构的运营效率之上。内部审计的功能也随之 应实现从传统监督评价功能向价值增值功能拓展。 基于此，对作为现代企业制度与公司治理结构重要组成部分的内部审计的功能展开拓 展性的研究，寻求发展我国内部审计价值增值功能的有效措施，有着极其重要的理论意义 与实践意义。 文献综述 内部审计和外部审计作为公司治理的两大内在基石在公司治理中发挥着无可替代性 的重要作用。而随着市场经济体制的不断完善发展和金融危机的频频发生，公司治理的有 效性越来越受到人们的质疑，内部审计作用的发挥逐渐成为人们关注的焦点。由于内部审第章引言 计作用的发挥将直接影响公司治理的效果，因此如果公司做好内部审计，必然会强化公司 治理的效果。 国内关于公司治理的内部审计的研究 王奇杰指出内部审计是公司治理中的独立观察者，内部审计师董事会 高层管理与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。完善的公司治理离不开有效地内部 审计体系。 刘明辉张宜霞认为企业应该克服传统内部控制的狭隘性，拓展拓宽内部 控制的内涵，由以前的会计控制财务控制发展到整个企业的资源管理控制，并在今后的 审计制度建设中保护投资者的利益，己形成资本市场和内部控制相互促进的良性循环。 李连华指出内部控制不能与公司治理混为谈，内部控制是公司治理个 重要部分，但是又不能吧两者给割裂开来，将公司治理作为内部控制的环境因素。 通过以上可以理解，内部审计在企业规范化发展过程中所起的作用是不容被忽视的， 加强内部审计可以促进本单位加强经济管理，提高资产管理水平，为实现内部近期经济目 标发挥积极作用。 二国外公司治理中的内部审计变革 以改善和行动为主要内容 认为在企业高管层把内部审计看作是改善够的相关资料，以使高层能够获取充分的信 息，据此作出命令批示。 建立合理的人员配置体系 选聘高素质审计人员 选聘审计人员必须要严把关口，提高门槛。严格审计人员准入机制，选调具有专 业资格和良好道德风尚的优秀审计人员进入审计队伍，以整体提高审计队伍的素质和专业 胜任能力。 注重培养审计人员综合业务能力 毕业论文 题目基于公司治理的内部审计探析 院系经济贸易学院 专业财务管理 姓名陆文军 班级级财务管理班 学号 指导教师杨扬 基于公司治理的内部审计探析 总计毕业设计论文页 表格个 插图个南昌工程学院本科毕业论文 摘要 内部审计是公司治理结构中的重要组成部分，随着世界各国经济的迅猛发展，企业的 规模不断扩大，公司治理中的内部审计问题也显得尤为重要。目前，国际上有关公司治理 中的内部审计已经做得比较好了，相对而言，我国在这方面由于先天的不足和后天的畸 形发展导致存在这样或那样的问题，本文就通过与国际审计局势的比对，国外的审计变革 主要是从改善行动，对内部控制以自我评价为主，审计部门与管理部门密切合作等方面进 行的。而我国在这方面还存在系列问题比如割裂审计部门和管理部门的关系内部审 计机构缺乏内在动力以及混淆审计委员会与内部审计的功能等系列问题。本文正是通过 这些方面的分析来阐述我国在公司治理中的内部审计上所存在的系列问题并理论联系 实际提出自己的改善措施和积极建议，希望我国的公司内部审计能越走越好。 关键词公司治理内部审计独立性 ， 南昌工程学院本科毕业论文 目录 摘要 第章引言 研究背景及选题意义 文献综述 第二章公司治理与内部审计的理论基础 内部审计概述 内部审计的涵义 内部审计的特征 内部审计的发展历程 公司治理概述 公司治理的涵义 公司治理的发展历程 公司治理与内部审计的联系 第三章我国公司治理中内部审计的现状及其原因分析 我国公司治理中的内部审计现状 我国公司治理中内部审现状的原因分析 我国内部审计法律法规不健全 机构设置不合理且独立性不强 审计人员专业胜任能力不足 公司内部审计方法存在先天性缺陷 第四章基于公司治理的内部审计改进建议 建立健全我国内部审计法律法规 完善机构设置，提高机构独立性 完善公司治理结构目录 保持审计机构独立性 建立合理的人员配置体系 选聘高素质审计人员 注重培养审计人员综合业务能力 审计部门建立人才储备机制 改进内部审计方法 借鉴国外先进审计理论和方法 合理编制内部审计方法 参考文献 致谢 南昌工程学院本科毕业论文 第章引言 研究背景及选题意义 索耶内部审计之父对内部审计的定义是通过对组织中的各类业务和控制进行独 立的评价来确定是否遵循公认的程序符合规定的标准以及是否有效的使用了资源，是否 在实现组织目标。而现代内部审计次次的重大变革都会对内部审计的内涵和作用有着重 大的发展。年，国务院转发审计署关于开展审计工作几个问题的请示，在该文件 中指出建立和健全部门单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。到了年， 国务院发布了内部审计暂行办法，对内部审计的任务性质程序和职权等方面作出 了具体的规定。年月，新修订的审计法明确规定依法属于审计机关审计监 督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度其内部审计工作应当接受 审计机关的业务指导和监督。从而在法律上确立了内部审计制度，推动了内部审计深入 发展。到年月，最新颁布的审计法实施条例进步指出依法属于审计机关 审计监督对 ， ， ， ， ， ， 遍性尤其是关于财务方面的问题采取 经常性抽样调查和评估，这种事前控制对于企业来说无疑是最好的控制风险的方式。 而在我国，内部审计工作直以来都以手工为主，对先进的计算机技术运用少之又少， 只是凭借审计人员的个人经验和职业判断来进行，较少运用计算机辅助审计软件，导致审 计工作的风险无法量化处理另外我国审计多以以静态审计事后审计为主，事前事中 审计很少有开展，这极其不利于审计部门及时发现问题和解决问题。 第四章基于公司治理的内部审计改进建议 第四章基于公司治理的内部审计改进建议 建立健全我国内部审计法律法规 当前，我国正处于发展社会主义市场经济时期。为了与国民经济的发展相适应，我国 在经济立法方面也因而取得了丰硕的成果。但是，因受以前计划经济体制的影响较大，我 国财经方面尤其是审计方面的法律法规和规章显得比较混乱，有的甚至彼此冲突矛盾 重重。为了能维护社会主义法制的统，确保社会主义法制的权威，我觉得有必要加强立 法环节的控制，确保立法质量。那么作为国家综合经济监督部门，审计机关必须要参与相 关财经法律法规的制定工作，在财经立法方面充分发挥应有的作用。为了提高审计立法质 量，应当适时适当修改增删审计法和审计法实施条例等有关公司治理中的内部审 计法律。首先，要授权予我国审计机关特别是审计署参与制定和修改有关审计法律法 规的权力，即在实施修改或者废除有关财政收支财经收支的法律法规时，审计机关有 权参与，有权充分表明自己有意见和建议。其次，有效的公司治理需要良好的制度体系与 外部环境作为保证。从发达国家的治理经验来看，我国要实现公司治理的伟大目标，需要 建立有效地监督机制，不仅需要健全的公司法破产法投资法等系列先关法 条，而且还需要严格的信息披露制度反欺诈法规行政监管机构以及自律性组织。 在建立我国审计法制体系时，还必须要充分注意与其他法律的协调，主要是审计法 与公司法会计法银行法证券法税法破产法预算法等法律的 相互协调和促进。让审计的内容在经济生活的方方面面都合法化。你中有我我中有你， 相互促进相互制约。 完善机构设置，提高机构独立性 完善公司治理结构 重视并推进利益相关者参与公 公司自身实际情况，去制定和完善本公司相关制度和规章，扬长避短补不足之处，取适 时之策，使得审计工作更加有法可依，有了完善的制度保障。 具体来讲，企业要引入更多合适的制度项目，要充分去考虑当前各项制度与项目管理 制度的衔接，确保用则有用。这些可以包括人事管理制度成本控制管理制度设备管理 制度薪资管理制度物流管理制度仓库管理制度商业秘密管理制度企业文化建设 管理制度后勤管理制度等等些企业自身觉得可以引为己用的公司制度都可以拿来作为 企业管理制度，为审计部门的监督做好外部保证，使得审计工作更为方便快捷有效和第四章基于公司治理的内部审计改进建议 详尽。另外在实施前，要充分考虑项目制度实施与本企业的契合度，用好项目制度的关键 能力点和方法，才是企业制度保证的王道。 保持审计机构独立性 保持内部审计的独立性必须要做好以下几个方面 内部审计部门要由单位的主要领导人来负责，以确保内部审计部门有足够广泛 的工作范围，增强其独立性。同时，这也使得单位可以对审计报告作出快速反应，根据内 审部门的建议适时适当采取相应措施，以便充分发挥内部审计的职能作用。 内部审计部门经理应当有权参加由董事会举行的与内部审计职责有关的会议， 例如有关审计财务报告和管理控