希望从会计师事务所处得到补偿。当公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对注册会计师提出过高要求。旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。二注册会计师审计风险的特征注册会计师审计风险的客观性现代审计的个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有点误差，这种误差可以控制，但般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生定程度的误差，即注册会计师要承担定程度的做出审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险有时并未产生灾难性的后果，或对注册会计师并未构成实质性的损失而已。所以，通过审计风险的研究，注册会计师只能认识和控制审计风险，在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。注册会计师审计风险的潜在性审计责任的存在是形成审计风险的个基本因素，如果注册会计师在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在定时期里具有潜在性。如果注册会计师虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在形成以后经过验证才会体现出来，假如这种被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是种可能的风险，它对注册会计师构成种损失有个显化的过程，这过程的长短因审计风险的内容审计的法律环境经济环境，以及客户社会公众对审计风险的认识程度而异。注册会计师审计风险的偶然性审计风险是由于些客观原因，或注册会计师并未意识到的主观原因造成，即并非注册会计师故意所为，注册会计师在无意中接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这特点非常重要，因为只有在这前提下，注册会计师才会努力设法避学会编会计监管专题北京中国财政经济出版社沈振宇证券资格会计师事务所违规情况分析中国注册会计师孙健上市公司审计风险分析中国财经报李金华主编中国审计要论北京中国财政经济出版社王桂娇论审计风险的防范与控制商业时代冯普审计风险模型探讨中国注册会计师王艳云论审计风险及其构成要素内蒙古统计张连起丁勇现代审计风险模型分析探讨中国注册会计师目录注册会计师审计风险的含义及特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„注册会计师审计风险的含义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„二注册会计师审计风险的特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„二注册会计师审计风险形成的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„审计对象经营活动的复杂化，使审计风险不断增加„„„„„„„„„„„„„„„二审计范围的扩展，是审计风险不断出新的又重要原因„„„„„„„„„„„„„三社会公众对审计报告的依赖程度和期望越来越高，加大了审计风险„„„„„„„„四审计人员的工作能力职业道德水准的有限性也会造成审计风险„„„„„„„„五审计方法本身就隐含着审计风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„六审计信息在传递过程中也会出现审计风险„„„„„„„„„„„„„„„„„„七司法界和审计职业界对审计事项认识的不致，引起了审计风险„„„„„„„„„八会计师事务所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性„„„„„„„„„„„„三注册会计师审计风险的防范措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„注意常见的风险信号„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„二注意常见的风险领域„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„三创造良好的执业环境„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„四保证审计工作的独立性„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„五划分会计责任和审计责任„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„六建立风险保障机制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„七加强会计师事务所管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„八注册会计师方面的防范措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„房权益转让等无效合同编造的而亿元资本公积是在未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产评估而编造的。而对其审计的海南中华会计师事务所同样为其出具无保留意见的审计报告。在银广夏事件中，其通过伪造购销合同伪造出口报关单虚开增值税专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润亿元，其中，年亿元，年亿元。但是为银广厦审计的中天会计师事务所却出具了无保留意见审计报告。，以上所述都在提醒注册会计师，要正确认识审计风险增强审计风险意识积级有效地预防和控制审计风险，使注册会计师审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。本文从注册会计师审计风险的含义出发，分析其特点及形成的原因，有针对性地提出了防范注册会计师审计风险的措施。注册会计师审计风险的含义及特征注册会计师审计风险的含义国际审计和鉴证准则委员会对审计风险的描述为审计风险重大错报风险检查风险。美国注册会计师协会认为，审计风险是指审计人员对于存在重大的财务报表未能适当发表他的意见的风险。加拿大特许会计师协会认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大的风险。中国注册会计师协会在年底公布的独立审计具体准则第号内部控制和审计风险中对审计风险定义为所谓审计风险是指会计报表存在重大或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流量变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要而未被注册会计师察觉的可能性二是注册会计师认为的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险控制风险和检查风险。注册会计师审计风险有广义和狭义之分。狭义的注册会计师审计风险是指注册会计师在审计活动中由于各方面因素的影响，而使审计工作中存在从而造成损失的可能性，或注册会计师做出审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大的被审事项指为而形成的风险。般情况下这类风险很少发生，在实务中般不予考虑。误受风险是指将有重大的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险，该类风险发生的可能性要大得多。因此，在审计实务中，注册会计师要特别注重对误受风险的防范和控制。广义的注册会计师审计风险不仅包括狭义的注册„„„„„„„„„„„„„„人才培养模式改革和开放教育试点毕业论文题目注册会计师审计风险的防范学号姓名年季专业学校哈尔滨广播电视大学内容摘要随着市场经济的发展，注册会计师审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的风险和责任也越来越大。另外，近年来随着我国资本市场的迅速发展和国企改革的进步深化，企业改组上市的步伐明显加快，上市公司的年度报告盈利预测资产评估等都要注册会计师对其进行鉴证。这无疑为注册会计师事业开拓了更广阔的空间，也使以往人们比较陌生的注册会计师行业的地位和作用不断的提高，但同时也增大了注册会计师的审计风险。近几年来，有关上市公司审计的诉讼案件大大增加，就说明了这问题，如深圳亿安科技事件北京东方电子事件银广厦事件以及国外的安然事件施乐事件等。这些事件像枚枚重磅炮弹，在社会上引起了强烈的反响。同时也提醒注册会计师们在对上市公司进行审计时必须对审计风险有个清醒的认识，重视审计风险掌握防范措施已刻不容缓。本文先论述审计风险的概念和基本特征，这是防范审计风险的理论基础然后从主观方面和客观方面分析了审计风险产生的原因，从而对审计风险有了个全面而深刻的认识。最后阐述了防范审计风险的方法，和在外部环境会计师事务所内部管理方面和注册会计师自身方面的防范审计风险的其他方法。关键词审计风险上市公司注册会计师审计注册会计师审计风险的防范随着市场经济的发展，注册会计师审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的风险和责任也越来越大。另外，近年来随着我国资本市场的迅速发展和国企改革的进步深化，企业改组上市的步伐明显加快，上市公司的年度报告盈利预测资产评估等都要注册会计师对其进行鉴证。这无疑为注册会计师事业开拓了更广阔的空间，也使以往人们比较陌生的注册会计师行业的地位和作用不断的提高，但同时也增大了注册会计师的审计风险。例如红光实业上市当年就出现巨额亏损，并于当年进入特别处理行列，这在中国主券界中是史无前列的。红光实业在股票发行上市申报材料中，采取虚构产品销售虚增产品库存和违规账务处理等手段，将年实际亏损万元，虚报为盈利万元。而为其审计的蜀都会计师事务所却为其出具无保留意见的审计报告，为其顺利上市创造了条件。琼民源年年度报告和补充公告所称年实现利润亿元和资本公积增加亿元的内容严重失实。其中亿元的利润是在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作至是些政府部门的压力而不得不违规违心出具虚假审计报告，旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。可喜的是新会计法的颁布实施，使审计单位的负责人成为承