并非引发金融危机的因素，但公允价值的计量方法确实有待完善。特别是在不活跃不流动市场下应用公允价值应提供进步的指引。与此相对应，年月，国际河南理工大学万方科技学院本科毕业论文会计准则理事会允许在特定情况下，对于特定的金融工具进行重分类月日，巴塞尔委员会就金融工具估值的风险管理和监管等方面的项原则公开征求意见，旨在指导商业银行和监管者完善金融工具公允价值的确认程序年月日，正式发布工作人员立场报告，旨在对公允价值的计量和证券减值进行指引和强化披露。为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，我国于年月日发布了包括项基本准则和项具体准则在内的企业会计准则体系，其中包括四项金融工具会计准则。这四项金融工具会计准则的颁布与实施使得人们非常关注公允价值计量对我国银行业所产生的影响。在引入公允价值计量之后，我国上市银行的财务状况和经营成果将与我国变化多端的资本市场和宏观经济环境更为紧密地联系在起，资本市场和经济环境的任何变化比如，发生未预期的利率变动金融资产信用质量严重恶化资本市场权益价格大幅度调整以及房地产泡沫突然破灭都会立即通过公允价值计量反映到上市银行的财务报表中来，从而加剧了我国上市银行收益和资本的波动性。例如，在利率大幅度变动时，公允价值计量与历史成本计量模式相比，能更为迅速地反映资产价值的变动。在当前我国国有商业银行陆续进行股份制改造并实施上市的大背景下，深入分析公允价值计量对我国银行业的影响与冲击具有很强的现实意义。文献综述国外研究现状在金融危机发生之前，国外公允价值研究文献主要集中在公允价值河南理工大学万方科技学院本科毕业论文计量属性探讨和公允价值信息决策有用性的实证检验上。金融危机发生后，公允价值的经济后果研究引起人们极大关注。现有文献主要包括两个方面第，公允价值与财务报表波动性的研究。在年发表了商业银行公允价值利润计量的风险相关性文，通过样本分析作者发现采用完全公允价值法计量的利润波动比全面收益法计量的利润波动要大倍，比净利润法计量的利润波动大倍国利率调整基于凯恩斯利息理论视角。西安财经学院学报，孙卓元基于上海股市收益率的中国股市波动与宏观经济波动关系分析山东大学硕士学位论文，颜华基于公允价值计量的金融危机原因分析煤炭经济研究张烜公允价值计量对我国银行业的影响与对策会计之友司振强公允价值会计发展与金融稳定新金融本科毕业设计论文题目公允价值与财务报表波动性研究院系经济与管理科学系专业名称会计学年级班级级班学生姓名董岩妍指导教师王千红年月日河南理工大学万方科技学院本科毕业论文摘要席卷全球的金融危机给全球经济带来了巨大的冲击。危机过后，关于公允价值的应用是否加剧了财务报表波动性，恶化了金融危机的问题，引起了人们的广泛争议。特别是在当前我国国有商业银行陆续进行股份制改造并实施上市的大背景下，深入分析公允价值计量对我国银行业的影响与冲击具有很强的现实意义。本文介绍了公允价值计量的基础理论，通过对我国上市银行的描述性统计，呈现了公允价值和财务报表波动性的关系，发现公允价值引发的波动性要显著大于历史成本和混合计量模式。财务报表波动性的来源包括估计误差波动，经济内在波动和混合计量波动，对我国上市银行净利润波动原因的分析结果显示经济内在波动是财务报表波动的主要原因。尽管使用公允价值会带来财务报表波动性的加大，但是因为公允价值具有更强的信息相关性，能更好地满足报表使用者对企业财务信息的需求，所以公允价值的广泛使用已经成为会计发展的种趋势。最后，为了缓解公允价值计量的顺周期效应，作者提出了些具有可行性的应对措施。关键词公允价值计量，报表波动性，风险防范河南理工大学万方科技学院本科毕业论文，河南理工大学万方科技学院本科毕业论文河南理工大学万方科技学院本科毕业论文目录摘要前言研究背景和意义文献综述国外研究现状国内研究现状论文结构概述第章公允价值基础理论公允价值的定义公允价值与历史成本的关系公允价值的理论基础公允价值符合委托代理关系的需要公允价值符合决策有用观第章我国上市银行财务报表波动性的描述性统计样本选取与数据来源描述性统计过程介绍描述性统计结果分析第章公允价值带来财务报表波动性的原因估计所带来的财务报表波动性经济内在的波动性混合计量属性所带来的财务报表波动性我国上市银行净利润波动的原因第章财务报表波动性的应对加强金融监管采用动态减值准备技术危机环境下暂停公允价值计量的使用对公允价值选择权的潜在风险进行有效控制加强会计准则制定部门和我国金融监管当局的协调结论参考文献河南理工大学万方科技学院本科毕业论文前言研究背景和意义年月日，美国第四大投资银行雷曼兄弟由于公允价值变动造成的巨额亏损申请破产，其所持金融工具由于次级贷款危机的影响价值缩水亿。该部分损失全部通过为实现利得或损失科目计入了利润表，导致了雷曼的破产。随后美林银行以及美国保险公司也是由于同样的原因陷入了财务危机。金融危机的爆发再次在全球引发了场有关公允价值会计问题的论战，对于公允价值计量对银行利润的影响也再次引起了人们的关注。年月日，当备受瞩目的美国救市方案被众议院否决之后指责的矛头再次指向了公允价值的计量手段。因此，在年月日，多名美国议员联名要求美国证监会立即暂停公允价值计量的使用。为了应对金融危机，国际会计界迅速行动起来。修改了金融工具重分类规定以及完善了金融工具的披露要求，并且还和联合成立高水平的咨询小组，以种全球性的方式应对金融危机，提高了市场信息的透明度也发布了，对市场不活使用此次金融危机爆发后，美国的些银行家金融业人士和国会议员将矛头直指公允价值会计准则，这实际是对公允价值计量的种误解。众所周知，任何工具的使用都是有定前提条件的，条件发生变化，相应的处理手段也理应发生变化。公允价值计量的目的是反映市场参与者有序交易日的价格，而不是在忍痛抛售或是公开拍卖时的价格。在金融危机波及全球的特殊情况下，由于金融资产价格的异常剧烈波动，或由于许多经济主体和金融机构负担巨额债务及其资产负债结构趋于恶化很多金融机构或投资者为了尽快变现财产，会在无秩序的市场上甩卖产品，致使市河南理工大学万方科技学院本科毕业论文场定价的功能大为削弱，公允价值适用的市场条件缺失，如果再用市场价值来作为账面剩余产品的计价方式，就将产生不公允的情况。因此，在危机环境下，会计主体可以通过暂停对公允价值的使用来降低报表波动性，减少恐慌。在本次经济危机中，这种思路的应对措施已经被部分采用。在年月日已发布了非活跃与非理性市场情况下采用公允价值计量的指导意见。但该指导意见仍坚持的原则，并未暂停公允价值的使用，只是提出了非活跃与非理性市场情况下采用公允价值会计的企业可以通过内部定价对金融资产进行计量的三层建议是允许企业在没有市场数据作参考的情况下，可运用内部模型或假定条件来估算公允价值二是要求企业在确定金融资产是否出现非暂时性减值时，需要运用合理的判断三是指出在市场不活跃或交易没有秩序时，经纪商的报价及定价服务不能反映市场交易价格，因此交易价格在衡量金融资产公允价值时可以作为种考虑因素，但可能并不具有决定性，应降低对其依赖程度。在月日众议院通过的救市方案中，也只是专门授予对金融产品进行重分类的权利，即允许其在极端情况下，将金融产品的分类从公允价值计价影响损益表的方式，转变到持有至到期用摊余成本计价并做减值测试的方式等，并未放弃公允价值计量。目前，欧盟也只是允许金融机构根据历史价格而非当前市场价格对些流动性较低的资产进行计价，以减轻金融机构在市场动荡时期所面临的压力。对公允价值选择权的潜在风险进行有效控制为了避免公允价值选择权的应用对金融稳定产生不利的影响，有必要对其应用进行事先的预防。年巴塞尔委员会制定并发布了银行根据国际财务报告准则使用公允价值方法的监管指引，该监管指引要求河南理工大学万方科技学院本科毕业论文银行在使用公允价值选择权时必须具有恰当变量和不确定因素，科学地设计改革方案，稳步推进公允价值计量，就能够使实行公允价值计量的风险最小化，从而确保公允价值计量得到有效地实施。河南理工大学万方科技学院本科毕业论文参考文献黄丽娟，张佳梦金融工具公允价值计量对银行利润波动性的影响中国外资。陈旭东，逯东金融危机与公允价值会计源起争论与思考会计研究罗胜强公允价值计量对我国银行业的影响分析会计研究，徐玉德公允价值计量金融稳定与风险防范全球金融危机下河南理工大学万方科技学院本科毕业论文的会计反思经济研究参考徐晟金融稳定性与公允价值会计准则的优化基于动态减值准备的思考会计研究崔维公允价值信息含量及其市场影响的实证分