1、理论水平和审计技能，才可能有效地发现上市公司的舞弊行为，才可能有效地控制审计风险。加强职业道德的刚性约束首先要加强职业道德教育，不断强化相关人员的法律意识责任意识和风险意识，不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。其次，必须把执业质量放在事务所工作首位，执业质量关系到社会审计事业的兴衰成败，绝不可掉以轻心，定要按照市场规则，客观公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。三审慎选择被审计单位尤其不要承接审计部门能力所不能承担的审计事项是规避审计失败的重要步骤。审计人员在接受委托业务时，必须对上市公司治理层和管理层的道德诚信记录进行认真调查和分析，对道德操守有不良记录的过去的有舞弊行为的上市公司应持谨慎态度旦发现其缺乏正直的品格，那么恶意的委托目的应当得到充分的估计，直接有效的办法是拒绝接受此类业务。此外，对上市公司的经营状况财务状况现金流量情况和经营目标要进行认真详细研究分析，对经营状况不佳财务状况不合理现金流量紧张和经营目标难以实现的上市公司应持谨慎态度，要尤为关注。这样的客户虽不定存在欺诈意图，但客户状况的复杂性加大了审计风险，并且其补偿心理也不容忽视。这些因素都加大了审计难度，是审计失败的催生剂。因此，警惕被审计单位的不恰当行为并审慎选择客户是避免审计失败的必经程序。四树立风险意识，严格遵守执业规范审计风险是可以识别估计评估和控制的。尽管无法准确预测审计风险何时何地产生以及可能产生的后果,但审计人员仍可通过适当的方法将其控制在可接受的范围之内。牢固树立正确的风险观念强化风险意识,是防范审计风险的关键,缺乏风险意识是导致审计失败的。
2、有贯彻现代风险导向审计思想二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身,或者长期和注册会计师打交道的经验，这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。注册会计师专业知识重心转移，即以会计审计知识为中心转向管理知识行业知识为中心由于审计重心转移，审计结果主要依赖的不是审计测试，而是风险评估。风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用，这种运用必须以行业知识包括市场研发生产等行业知识为基础。自上而下与自下而上相结合传统风险审计从控制风险入手，主要依赖实质性测试，这种方式有坐井观天之感战略系统审计也有缺陷，所以现代风险导向审计强调交易事项和战略系统审计结合提倡是两条线同时作战，提高效率，非常有效。审计证据重点向外部证据转移风险评估是客户在经济网络中相互联系个复杂网络，由于审计重心向风险评估转移，因此注册会计师要充分了解客户整体企业经营环境，从外部取得大量的证据来评估客户的经营风险和审计风险。为什么媒体能比注册会计师早发现企业造假呢记者无法取得企业的内部证据当然也有内部举报的，记者更多从外围入手，从外部证据取得突破口。注册会计师建立自己的数据库或者利用咨询公司的成果，以记者或咨询师的想法思考如何对客户进行风险评估和审计测试，这就要从搜集外部证据入手。运用风险导向审计，首先应评估重大错报风险，审计人员要了解被审计单位，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进步审计程序。审计人员识别和评估被审计单位财务报表账户余额的重大错报风险，。
3、评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。新的金融衍生工具的发展，丰富了会计核算的内容，使得现代审计内容不断增加，审计人员很难对企业经营情况作出正确的评价和反映，从而发生审计风险。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。四审计活动所处的不断变化的法律环境世纪年代以来，我国陆续出台了公司法注册会计师法审计准则等法律规范和职业准则，还修订了会计法企业会计制度等会计制度，明确了注册会计师审计的合法地位和注册会计师的审计责任及被审计单位的会计责任。随着国家政策的不断更新各种新情况新问题不断出现，如果法律体系不完善，审计人员就会失去判断标准，使很多新问题无法处理,增加风险机会。此外，些政策的更新，相互矛盾，造成事务所注册会计师无从下手，也容易导致审计风险。近年来，审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员应有的职业谨慎和适当的职业关注已成为法律界关注的焦点。会计界认为，在般情况下，只要审计人员严格遵守专业标准，认真和谨慎，通过正确方法，是能够将会计重大的错报事项揭示出来的。但是，由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错报事项全部被发现，所以不能要求审计人员发现和揭示会计报表中的所有错报事项，因而也不能要求他们对于所有没有查出的错报事项负责任。关键在于没有查出的原因是否源于审计人员本身的过失。如果由于审计人员自身的过失未能发现和揭示会计报表中的重大错报，从而给委托单位和第三者造成了经济损失，注册会计师则要承担相应的法律责任。而法律界与公众则认为只要审计报告意见与被审单位的实际情况不符，则应承担法律责任。实际上法庭在受理对注册会计师的诉。
4、计人员利用实施风险评估程序得到的信息，作为支持风险评估结果的审计证据。审计人员根据风险评估结果，确定采取下步审计程序的性质时间范围。审计风险要素之间有定的联系。重大错报风险的水平，决定着审计人员可接受的检查风险的程度。鉴于重大错报风险的评估对检查风险有直接影响，重大错报风险程度越高，审计人员就应该采取越详细的实质性测试程序。例如，针对存货和主营业务成本项目，除了实施分析程序外，还要对余额进行测试，将检查风险降至可接受的水平。无论重大错报风险的结果如何，审计人员都要对各账户或交易类别进行测试。然而，审计人员实施的实质性测试，其性质时间范围的决定，最终取决于根据重大错报风险水平所确定的可接受的检查风险。二提高审计人员的综合素质招聘专业人员时严格把住质量关坚持宁缺勿滥的原则,从注册会计师行业应有的谨慎出发,不具备条件者不能聘用。应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育在中国经济成份极其复杂，新规定新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，所以应形成种制度，让每个注册会计师都有机会吸取新的知识，不断提高自身的业务能力。另外，随着舞弊的方法翻新，所以注册会计师必须不断提高审计理论水平，不断学习吸收国内国际最新的审计理论研究成果，比如审计理论界正在推行的以审计风险为导向的审计理论，切审计行为都要在审计风险的指导下进行，才有可能从思想观念上和行为结果上控制审计风险。除了努力提高审计理论水平，还应根据舞弊行为的变化特点不断地提高审计技能，要提高审计技能就要不断地深入实际进行调查研究，对典型舞弊案例要进行深入分析学习，不断地总结经验，全面提高审计技能。注册会计师只有不断地提高审。
5、审计业务本身的复杂性，审计人员在审计过程中不可能做到面面俱到，更不可能对被审计单位的所有经济事项及财务收支都进行查实，因此注册会计师不能保证审计结果绝对真实可靠。另外,由于现代审计方法强调成本和效益原则,同时审计风险和审计成本存在定的关系,在审计过程中,审计人员可能会放弃些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序,使审计风险增加。在实际工作中,审计人员如果使用了带有明显缺陷的程序和方法,就很容易形成审计漏洞,导致审计风险。例如轰动时的年美国麦克森罗宾斯公司倒闭事件。该公司在十多年内直由著名的普华会计师事务所担任财务审计。在审查中,该事务所直对公司的财务状况和经营成果发表了正确合理的审计意见,未发现其虚构资产万美元,虚假销售收入万美元及公司经理贪污等问题。综上所述这就是审计程序和方法存在缺陷的结果。三审计风险的防范措施现代审计应该倡导风险导向审计所谓现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。现代风险导向审计不是制度基础审计之外的种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。现代风险导向审计具传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，在于原有的风险评估不到位，造成审计过量或审计不足,加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念风险评估由直接评估变为间接评估传统风险评估直接评估发生重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估，现代风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。审计测试程序个性化传统审计程序标准化，存在很多问题，是不能对症下药，。
6、的审计风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的建议也不定能够真正适合被审计单位的经营活动，这样也会形成种风险。三复杂多变的经济环境随着经济的发展，我国企业的规模不断扩大，经济环境逐渐复杂，市场环境的多元性，企业经营的不稳定性都给审计人员在审计中合理把握质量，带来了新挑战。经济业务的多样化和复杂化，会计核算业务已经超出这些内容，诸如所得税会计租赁会计破产会计合并会计报表等不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对些投资方案的可行性研究既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。新的金融衍生工具的发展，丰富了会计核算的内容，使得现代审计内容不断增加，审计人员很难对企业经营情况作出正确的评价和反映，从而发生审计风险。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。四审计活动所处的不断变化的法律环境世纪年代以来，我国陆续出台了公司法注册会计师法审计准则等法律规范和职业准则，还修订了会计法企业会计制度等会计制度，明确了注册会计师审计的合法地位和注册会计师的审计责任及被审计单位的会计责任。随着国家政策的不断更新各种新情况新问题不断出现，如果法律体系不完善，审计人员就会失去判断标准，使很多新问题无法处理,增加风险机会。此外，些政策的更新，相互矛盾，造成事务所注册会计师无从下手，也容易导致审计风险。近年来，审计人员在执行审计业务中。
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毕业论文：论审计工作中的审计风险