1、要 财务报表应当准确真实地反映企业的财务状况与营业成果。为广大投资者 提供可靠的投资资料，如此投资者在取得应得的投资收益的同时，企业也能为社 会创造更为稳定的社会财富，提供充足的就业岗位，为社会良性循环提供了有利 保障。 然而，近年来国内外频繁爆发的系列极具震撼力的重大财务舞弊，引发 了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康 发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。 为此本文主要介绍财务表基本内容，审计责任及其会计师法律责任。说明 了舞弊含义及特点。介绍了舞弊动机中四种相关理论舞弊的三角理论，冰山理 论，理论，风险因子理论。随后讲述舞弊的种方式资产舞弊，负债舞 弊，收入舞弊，成本费用舞弊，操纵现金流量。其中利用上述的相关理论分析科 龙舞弊案，简单分析舞弊的成因及其发展过程。在文章的最后提出在财务报表编 制者企业内部，财务报表检查者注册会计师，财务报表监督者证券交易所，财务 报表使用者银行，社会大众等方面，提出治理舞弊的措施以及些想法。 关键词财务报表，财务舞弊，舞弊动机，科龙舞弊案 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 , , , , , , , , , 哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 目录 摘要 第章绪论 本文研究背景及意义 国内外研究现状 本文研究思路 第二章基本理论 财务报表及审计相关理。
2、学校 机关或团体审核期间通常为年会计年度，但有些审核含盖了较短的期间。担 任审计任务的会计师之所以能成为种受人尊重信任行业，其中最重要之为 服务公众的责任，也就是审计责任。此责任包括民事责任刑事责任行政责 任与道德责任，其中又以无形的道德责任最重要，此道德责任包括了会计师或 事务所自身专业能力及工作的热诚。 审计责任的观念可分为 广义的审计责任观念，是站在社会的立场上，去观察和认识会计师事务所 与注册会计师应当承担的审计责任及其审计相关责任。 狭义的审计责任观念，是站在审计职业的立场上，去观察和认识会计师事 务所与注册会计师应当承担的审计责任。本文所研究的以狭义的审计责任为主要 探讨。 会计师相关法律责任 在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，并且只能以会计师事 务所名义承接业务，会计师事务所亦为审计主体，是审计法律责任的主要承担者。 相关法律责任于民法刑法公司法证券法注册会计师法均有 规定。 民事责任 民事责任规定者是赔偿问题，此责任主要系由会计师事务所负责赔偿，注 册会计师本身尚无民事赔偿责任的规定。各项法规的责任罗列如表 表民事责任法规 法规基本内容相关惩罚 注册会计师法第条违反注册会计师法规定，给委托人其他 利害关系人造成损失 会计师事务所应依法承担赔 偿责任。哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 二注册会计师无规定 经济合同法第条由于当事人方的过错，造成经济合同不 能履行或不能完全履行。 会计师事务所由有过错的 方承担违约责任，如属双方的过 错，根据实际情况，由双方分别。
3、中新技 术应用的研究关于舞弊审计程序的研究等等。 国内学者开展如何有效审计和遏制财务报表舞弊研究的代表成果有李若山 黄世忠主要进行了舞弊案例研究葛家澎刘明辉等从监管模式出发研究如 何遏制财务报表舞弊胡春元黎仁华等开展了审计理论和模式研究王泽霞张 龙平通过综合分析国内外研究成果，试图从审计技术模式角度，探索提高审计财哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 务报表舞弊能力的有效途径，发展创立新的审计模式，切实提高注册会计师揭露 舞弊的能力。 本文研究思路 本论文的基本撰写架构分为绪论基绩效。财务信息外部使用人，指企业个体 以外使用财务信息的人，包括投资人债权人政府财务分析家证券经纪人 员工消费大众等。其中以投资人及债权人最为重要，我们讨论以外部使用人的哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 投资人为主要范围。不论内部或外部使用人，其阅读财务信息的目的均为解决问 题。管理当局依据财务信息以评估过去决策及经营绩效据以修正原计划或产生新 的决策投资人利用财务信息以分析股票之投资价值，作为买进卖出或持有股票 之决策债权人利用财务信息以评估放款或授信之安全性及获利性，作放款之决 策政府利用财务信息据以核定课税或评估租税政策。 财务报表编制者的责任 财务报表编制者的责任，报表上签名或盖章，代表须负责任的第步，故 商业会计法第条第项规定，商业的决算财务报表应由代表商业的负责人 经理人及主办会计人员签名或盖章负责。会计师查核签证财务报表规则第条 规定，资产负债表损益表业主权益变动表及现金流量表，应由代表被查事业 的负责人经理人及主办。
4、 担各应负的违约责任。 二注册会计师无规定 证券法第条为证券的发行上市或者证券交易活动， 出具审计报告资产评估的专业机构和人 员，必须按照执业规定的工作程序出具报 告，对其所出具报内容的真实性准确性 和完整性进行核查和验证。 会计师事务所就其负有责任 之部分承担连带赔偿责任。 二注册会计师无规定 证券法第条为证券的发行上市或者证券交易活动， 出具审计报告资产评估报告的内容弄虚 作假，造成损失。 会计师事务所承担连带赔偿 责任 二注册会计师无规定 刑事责任 刑事责任处罚的对象包含会计师事务所及注册会计师，各项法规如表。 表刑事责任法规 法规基本内容罚则 惩治违反公司法的犯 罪决定第条 承担资产评估验资验证审计职责的 人员，故意提供虚假证明文件情节严重 的。 会计师事务所 对单位判处违法所得倍以 下罚金。 并对直接负责的主管人员 和其它直接责任人员，处年以下 有期徒刑或者拘役。 二注册会计师 处年以下有期徒刑或者拘 役。 可并处万元以下罚金。 惩治违反公司法的犯 罪决定第条 犯本决定规定之罪。会计师事务所有违法所得， 应予没收。 二注册会计师无规定 刑法第条承担资产评估验资验证会计审计 服务等职责人员 故意提供虚假证明文件 会计师事务所无规定 二注册会计师 处年以下有期徒刑或者拘 毕业设计论文 题目浅谈科龙财务报表舞弊点 专业 学号 学生 指导教师 答辩日期哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 摘。
5、二亿元以下罚金，对于该有价证券的善意取得人或出卖人因而 所遭受的损害，应负赔偿责任。 商业负责人主办及经办会计人员或依法受托代他人处理会计事务之 人员，使财务报表发生不实的结果，处五年以下有期徒刑拘役或科或并科新台 币六十万元以下罚金，为商业会计法第条规定。代表商业的负责人经理人 主办及经办会计人员，编制内容显不确实的决算报表者，处六万元以上三十万元 以下罚援，为商业会计法第条规定。 审计责任 审计责任是注册会计师执行审计业务出具审计报告所应负的责任，包括 注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任 职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职 业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充紧密相连的，法律责任般哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造 成了经济损失，才有承担法律责任的可能。 具体的来说，审计系由会计记录和财务报表及其相关文件之严格稽查所构 成，透过了研讨和评估公司内部控制制度，采用检视文据监盘资产查询公司 内外部人士及运用其它审计程序，会计师搜集了必要的证据，藉以决定财务报表 是否允当合理而完整地反映有关公司财务状况及其于被查核其期间的切活 动。审计人员的责任于每次审计任务中，划清审核的界限是很重要的，界限确定 了受查的经济个体和审核所包含的期间。因此，审核的界限规定和限制了会计师 的责任。受查的经济个体或许是独资企业合伙组织公司及其子公司。
6、持续健康的发展。 尽管已有很多专家学者把这现象从多方面进行了研究，并取得定的成 果，但是由于财务报告舞弊危害的严重性以及我国的具体现状表明，对这课题 的研究，在现阶段仍然有极其重要的意义。 国内外研究现状 世纪年代，国际上开始出现阐述企业舞弊和反舞弊理论的文献。企 业舞弊的理论主要是研究舞弊产生的动机，著名的理论包括美国学者 提出的企业舞弊形成的三角理论，他认为舞弊因子由三方面构成，即压 力动机和自我合理化，缺少了任何项都不能真正形成企业舞弊。 ，和在年提出了 理论，在理论基础上又发展形成的企业舞弊风险因子理论，被认为是 迄今为止最完善的关于形成企业舞弊风险因子的学说。反舞弊理论主要包括关于 舞弊警告信号的研究关于审计人员舞弊审计能力的研究关于舞弊审计中新技 术应用的研究关于舞弊审计程序的研究等等。 国内学者开展如何有效审计和遏制财务报表舞弊研究的代表成果有李若山 黄世忠主要进行了舞弊案例研究葛家澎刘明辉等从监管模式出发研究如 何遏制财务报表舞弊胡春元黎仁华等开展了审计理论和模式研究王泽霞张 龙平通过综合分析国内外研究成果，试图从审计技术模式角度，探索提高审计财哈尔滨工业大学本科毕业设计论文 务报表舞弊能力的有效途径，发展创立新的审计模式，切实提高注册会计师揭露 舞弊的能力。 本文研究思路 本论文的基本撰写架构分为绪论基绩效。财务信息外部使用人，指企业个体 以外使用财务信息的人，包括投资人债权人政府财务分析家证券经纪人 员工消费大众等。其中以投资人及债权人最为重要，我们讨论以外部使用人的哈尔滨工业大。
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