1、并说明理由如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序答应选择两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。公司的销货虽然只要元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为元，有可能是有争议的货款，金额也较大。公司的应收账款由年初的元增加到年末的元，增幅大而且金额也最大。当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。会计师事务所接受委托，对盛达公司年度会计报表进行审计，审计人员审查后发现下列情况被审计单位当年结转产品销售成本万元，而实际应结转万元。月日，销售产品万元，成本万元，收到个月的银行承兑汇票张，发票提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计入了期末盘点存货内。被审计单位月日支付了万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。外销产品批，销售成本万元，已于月日运出，此产品系付款条件在运输的货物，会计部门以贷记销售收入万元。要求分析上述情况中存在的问题。根据有关资料填制简式利润表。利润表项目未审数调整数审定数减主营业务收入主营业务成本主营业务利润期间费用利润总额答第种情况是被审计单位多结转了产品销售成本万元，对此在利润表中调减主营业务成本万元。第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将销售入账。在利润表中调整主营业务收入和主营业务成本项目。第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费。
2、他会计师事务所执业的注册会计师这条款。王许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了不得对未来事项的可实现程度做出保证的条款。王还以降低收费和以或有收费的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了对客户的责任和对同行的责任的条款。财务会计工作组织。其他与签约相关的事项。会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司年月日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背民企业会计准则，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。要求请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告为什么答应当出具否定意见的审计报告。原因是林源公司年月日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。所以，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。会计师事务所注册会计师李安于年月日对大华股份有限公司年度会计报表进行审计，于月日完成外勤审计工作，并于月日报送审计报告。全文如下注册会计师审计意见书大华股份有限公司我们接受委托，审计了贵公司年度的资产负债表损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相对的有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合审计准则和国家其他有关法律法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责。
3、行政型。中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括专业胜任能力与技术规范般原则对客户的责任对同行的责任。民间审计人员的法律责任按其形式原因分为违约责过失责任欺诈责任。民间审计人员的法律责任按其性质分为行政责任民事责任刑事责任。我国审计专业技术职称包括高级审计师审计师助理审计师。世界各国注册会计师应具备专业教育资格考试专业学历等条件。会计咨询会计服务业务指代理纳税申报代理记帐。般公认审计准则内容包括工作准则报告准则般准则。般准则包括性训练与能力职业道德。我国审计基本准则包括审计具体准则审计实务公告执业规范指南。审计人员对被审事项合法合规性评价有法律法规制度。审计人员选用审计依据，必须遵循的原则准确性针对性辩证性有效性。审计依据的特点层次性相关性时效性地域性。审计程序的般包括准备阶段实施阶段终结阶段。技术经济指标指相对数平均数有效数来表明相关经济部门的指标。审计业务约定书有审计范围审计目的。复核审计工作认错稿正确处理期后事项关注或有负债撰写审计报告为审计终结阶段工作内容。审计证据按形式分为实物证据书面证据口头证据环境证据。收集审计证据的基本要求充分性成本效益性重要性相关性。审计工作底稿按类别划分为流程图业务类工作底稿备查类工作底稿。控制环境风险评估控制活动信息交流监督为内部控制的要求。内部会计控制包括会计凭证控制会计账簿控制会计报表控制分计分析控制。流程图法的优点有直观灵活。现金支票报表为禁止无关人员接触的主要物品。内部控制符合性测试的方法包括穿行试验法检查证据法现场观察。
4、发生制原则。中国注册会计师李签名中国注册会计师安签名年月日要求请逐项指出注册会计师李和安所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。答标题注册会计师审计意见书，应改正为审计报告。大华股份有限公司，应改正为大华股份有限公司董事会。审计了贵公司年度的资产负债表损益表和现金流量表，应改正为审计了贵公司年月日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表。我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性，应改正为我们的责任是对这些会计报表发现审计意见。我们的审计是根据会计法进行的，应改正为我们的审计是根据中国注册会计师审计准则进行的。实施了相应的有针对性的审计程序，应改正为实施了包括抽查会计分录等我们认为必要的审计程序。上述会计报表符合审计准则和国家其他有关法律法规的规定应改正为上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定。在所有方面真实地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，应改正为在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况。应当在中国注册会计师李签名的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。会计处理方法遵循了权责发生制原则，应改正为会计处理方法遵循了贯性原则。中国注册会计师李和安签名应改正为中国注册会计师李和安签名盖章。年月日，应改正为年月日。审计人员对企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额要求从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，。
5、经验经营风险财务会计工作组织等项目是审计业务约定书在签约之前应了解的。审计按其实施时间划分为事前审计事中审计事后审计。审计人员的素质要求主要表现在政治素质业务素质。我国审计基本准则包括审计具体准则审计实务公告执业规范指南。审计证据的鉴定方法有计算比较。审计人员从审计对象总体中选取若干抽样单位，就构成了不同的样本。年年年财政部分三批印发审计具体准则第号。填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是要素齐全格式规范标识致记录清晰。内部控制按工作范围分为内部会计控制内部管理控制。审计风险固有风险控制风与我无关是的。因为审计准则第十条明确规定注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，便应对其工作结果负责。根据这条规定，徐注册会计师应当对小王助理在上述项目审计过程中所收集到的任何项审计证据和审计记录负责。会计师事务所助理审计人员王，在得知同学李是电站集团上市公司财务部工作人员之后，找到李请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李指出，王讲没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。要求请指出助理审计人员王的哪些言行违反了注册会计师职业道德准则中的什么条款答王违反了专业胜任能力与技术规范这条款，因为王所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。王打算雇有执业资格的高手来帮忙这行为，违反了不得雇用正在其。
6、同职能不同。审计的基本职能为经济监督经济评价经济鉴证。审计职能叙述的经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性经济鉴证只能表现在民间审计中。审计的制约作用可以概括为揭露损失浪费揭露贪污舞弊揭露失职渎职可以加廉政建设。按审计主体分类，可分为政府审计民间审计内部审计。按审计地点分类，可以分为送达审计就地审计按审计范围分全部审计局部审计专项审计。审查书面资料的方法有审阅法核对法查询法。核对法包括证证核对帐证核对帐表核对表表核对。证实客观事物的方法，主要包括盘存法调节法观察法鉴定法。民间审计人员职业道德具体包括公正原则原则客观原则。国家审计机关在审计过程中，不享有的权限行政处分权刑事处分权纠正违法规定权。西方各国国家审计机，按其隶属关系主要有立法型司法型行政型。中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人员的职业道德包括专业胜任能力与技术规范般原则对客户的责任对同行的责任。民间审计人员的法律责任按其形式原因分为违约责过失责任欺诈责任。民间审计人员的法律责任按其性质分为行政责任民事责任刑事责任。我国审计专业技术职称包括高级审计师审计师助理审计师。世界各国注册会计师应具备专业教育资格考试专业学历等条件。会计咨询会计服务业务指代理纳税申报代理记帐。般公认审计准则内容包括工作准则报告准则般准则。般准则包括性训练与能力职业道德。我国审计基本准则包括审计具体准则审计实务公告执业规范指南。审计人员对被审事项合法合规性评价有法律法规制度。审计人员选用审计依据，必须遵循的原则准确性针对性辩证性有效性。审计依据的。
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电大专科《审计学原理》期末复习资料小抄