1、国企业所得税月季度预缴纳税申报表等报表的通知国税函号以下简称通知过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月季度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表类第行利润总额修改为实际利润额填报说明第五条第项相应修改为第行实际利润额填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入免税收入后的余额。事业单位社会团体民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。为了节约成本，已经印制了中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表类并尚未使用完的，可继续使用，其中利润总额栏按照上述说明的口径填写。二中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表类填报说明第五条第项分支机构本行填报总机构申报的第行分支机构分摊的所得税额中的第行修改为第行三中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表类填报说明第五条第项之后增加上述第至行，汇总纳税总分机构税率致的，按通知填报汇总纳税总分机构税率不致的，按国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知国税发号及相关补充文件的规定计算填报。即第行或行或行与第行关系不成立，且中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分支机构分摊的所得税额分配比例分配税额计算关系不成立。国家税务总局二八年六月三十日国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知国税发号各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下母公司为其子公司以下简称子公司提供各种服务而发生的费用，应按照企。
2、仍无法收回的透支款项。三金融企业符合下列条件之的助学贷款，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事能力或劳动力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物质押物及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物质押物及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。四金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。五金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。六此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本通知规定执行。五关于经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题经财政部国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。二计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额分别计算劳动生产率指标按不同行业分别确定保险公司为人均保额或附加保费，其它金融企业为人均主营业务收入。国家税务总局二八年三月二十四日国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知国税函号各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利开展，经研究，现就房地产开。
3、家税务局地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。第十七条本办法自年月日起执行。国家税务总局关于印发核定征收企业所得税暂行办法的通知国税发号同时废止。附件企业所得税核定征收鉴定表纳税人编码鉴定期年度金额单位元申报单位地址经济性质行业类别开户银行账号邮政编码联系电话上年收入总额上年成本费用额上年注册资本上年原材料耗费量额上年职工人数上年燃料动力耗费量额上年固定资产原值上年商品销售量额上年所得税额上年征收方式行次项目纳税人自报情况主管税务机关审核意见账簿设置情况收入核算情况成本费用核算情况纳税申报情况履行纳税义务情况其他情况纳税人对征收方式的意见经办人签章公章年月日主管税务机关意见经办人签章公章年月日县级税务机关审核意见经办人签章公章年月日国家税务总局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函号各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局为保证年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下关于汇率变动损益的所得税处理问题企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照财政部国家税务总局关于执行企业会计准则有关企业所得税政策问题的通知财税号第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。二关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题企业因收回转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转。
4、发企业所得税预缴问题通知如下房地产开发企业按当年实际利润据实分季或月预缴企业所得税的，对开发建造的住宅商业用房以及其他建筑物附着物配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季或月计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工结算计税成本后按照实际利润再行调整。二预计利润率暂按以下规定的标准确定非经济适用房开发项目位于省自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于。位于地级市地区盟州城区及郊区的，不得低于位于其他地区的，不得低于。二经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合建设部国家发展改革委员会国土资源部中国人民银行关于印发的通知建住房号等有关规定的，不得低于。三房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发建造的住宅商业用房以及其他建筑物附着物配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季或月计算出预计利润额，填报在中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表类国税函号文件附件第行利润总额内。四房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，律按销售非经济适用房的规定执行。五本通知适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人。六本通知自年月日起执行。已按原预计利润率办理完毕年季度预缴的外商投资房地产开发企业，从二季度起按本通知执行。国家税务总局二八年四月七日国家税务总局关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知国税函号各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局根据各地贯彻落实国家税务总局关于印发中华人民共和。
5、利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。四关于金融企业呆账损失税前扣除问题金融企业符合下列条件之的债权或股权，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除或部分免除债务人责任，或因借款合同担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。金融企业经批准采取打包出售公开拍卖招标等市场方式出售转让股权债权，其出售转让价格低于账面价值的差额。金融企业因内部人员操作不当金融案件原因形成的损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察年以上仍无法追回的金额。银行卡被伪造冒用骗领而发生的应由银行承担的净损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察年以上仍无法追回的金额。由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合企业财产损失所得税前扣除管理办法国家税务总局第号令第二十条第五款规定情形的金额。二金融企业符合下列条件之的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。持卡人和担保人因经营管理不善资不抵债，经有关部门批准关闭工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项。元以下，经追索年以上。
6、关。第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的或预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。二在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表类，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。三纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。第十五条对违反本办法规定的行为，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定处理。第十六条各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。第十七条本办法自年月日起执行。国家税务总局关于印发核定征收企业所得税暂行办法的通知国税发号同时废止。附件企业所得税核定征收鉴定表纳税人编码鉴定期年度金额单位元申报单位地址经济性质行业类别开户银行账号邮政编码联系电话上年收入总额上年成本费用额上年注册资本上年原材料耗费量额上年职工人数上年燃料动力耗费量额上年固定资产原值上年商品销售量额上年所得税额上年征收方式行次项目纳税人自报情况主管税务机关审核意见账簿设置情况收入核算情况成本费用核算情况纳税申报情况履行纳税义务情况其他情况纳税人对征收方式的意见经办人签章公章年月日主管税务机关意见经办人签章公章年月日县级税务机关审核意见经办人签章公章年月日国家税务总局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函号各省自。
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