1、有关费用应作为资本化支出，计入有关资产的成本，并依照规定扣除。企业间管理费与加计扣除支出旧法规定纳税人按规定支付总机构的与本企业生产经营有关的管理费，提供总机构出具的汇集范围定额依据和方法等证明文件，经税务机关审核后准予扣除。新法规定企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。旧法规定对于安置残疾人的内资企业享受减免税规定。新法规定企业开发新技术等发生的研究开发费用和安置残疾人及国家鼓励安置的其他人员所支付的工资可加计扣除。正文纳税期限旧法规定内资企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后日内预缴，年度终了后个月内汇算清缴外资企业所得税按年计算，分季预缴，季度终了后日内预缴，年度终了后个月内汇算清缴。新法规定企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了之日起日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，年度终了之日起个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴。不可扣除项目旧法规定资本性支出，是指纳税人购置建造固定资产，以及对外投资的支出计部门和其他监管部门是新准则顺利实施强有力的后盾，在新准则实施特别是新旧准则衔接时期要重点审查因实施新准则利润异常的企业。四结束语与旧税法相比，新税法的主要变化体现在五个统和两个过渡。五个统即统内外资企业所得税法统并适当降低企业所得税的税率统并规范税前扣除办法和标准统税收优。
2、异常的企业四结束语致谢参考文献正文引言我国内外两套企业所得税制并存的局面，从改革开放之初至今已经走过了多年的历史。随着改革开放的推进和我国经济的市场化与国际化程度的不断提高，两税并存的弊端日益显现，而两税合的呼声则日益高涨。新的企业所得税法与原企业所得税暂行条例及其实施细则外商投资企业和外国企业所得税法及其实施条例相比主要实现了四个统统内外资企业所得税法统了税率统了税前扣除办法和标准统了税收优惠政策。认识和理清了新旧企业所得税法的差异，有利于企业合理安排生产经营投资理财等经济事项，有利于企业更好的进行所得税的核算申报和缴纳。企业所得税简介概念企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业居民企业及非居民企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照中华人民共和国企业所得税法缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。居民企业是指是，指依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。应当就其来源于中国境内境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指，依照外国地区法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机。
3、入元商品销售成本，商品销售费用元城市维护建设税及教育费附加费元管理费用元，营业外收入元，营业外支出元。月已预缴元。如按月度的实际利润额计算，该公司月份应预缴企业所得税额各项扣除项目均在税法规定范围内，所得按月预缴。解月份应纳税所得额为元全年应纳税所得额为元全年应纳税额为元④月份累计应纳税所得额为元月份应预缴个人所得税额为元二新旧企业所得税比较分析新旧企业所得税法主要变化对比纳税人企业所得税法旧法规定的纳税义务人是指中国境内实行独立经济核算的企业或者组织，具体包括国有企业集体企业私营企业④联营企业股份制企业有生产经营所得和其他所得的其他组织。不包括外商投资企业和外国企业。新法规定企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入正文的组织，包括企业含外商投资企业外国企业事业单位社会团体其他取得收入的组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，避免重复征税。借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。税率旧法规定内资企业法定税率为，外资企业法定税率为，地方所得税税率为，两档照顾性税率为和，高新技术企业税率为。新法规定内外资企业统适用税率为，适用于居民企业和中国境内设有机构场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。这税率低于世界各国所得税率的平均值，属于适中偏低型，有利于保持我国税制的竞争力，进步吸引外商投资。在中国境内未设有机构场所的，或虽设立机构场所但取得的所得与机。
4、纳税所额时扣除。实发数扣除限额按限额扣除，实发数扣除标准按实发数扣除。职工教育经费企业计提的职工教育经费不超过计税工资总额的部分可以税前扣除。超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。正文工会经费企业工会经费按计税工资总额的计算扣除。企业计提的工会经费不超过计税工资总额的部分可以税前扣除。业务招待费纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费或实际应酬费按销售净额营业净额的相应比例限额扣除。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按发生额的扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的。广告宣传费与借款费用旧法规定企业每年发生的广告支出费用不超过营业收入的对制药食品日化家电通信等特殊行业的企业按，自年起。对制药企业按不超过的部分可据实扣除超过部分可无限期向以后纳税年度结转。高新技术企业的广告费用可在税前据实扣除粮食类白酒生产企业不属于国家鼓励类生产项目广告费不得在税前扣除。新法规定企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按发生额的扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的。旧法规定企业借款资本化的范围为购置建造固定资产无形资产所发生的借款的有关费用应作为资本化支出，计入有关资产的成本，并依照规定扣除。新法规定企业借款资本化的范围为购置建造固定资产无形资产和经过个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的。
5、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为实际征税时适用。符合条件的小型微利企业优惠税率为。国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为。扣除项目项目旧企业所得税法规定新企业所得税法规定扣除项目税前扣除项目计算应纳税所得额时准予扣除的项目，包括与纳税人取得收入有关的成本费用和损失。企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本费用税金损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。正文工资薪金内资企业在计税工资范围内每月或在实行功效挂钩时准予扣除外资企业将工资标准和依据文件资料报当地税务机关备案后可据实扣除。允许扣除保险的相关内容按田家规定向税务机关劳动社会保障部或其指定机构缴纳的基本养老保险费基本医疗保险费基本失业保险费。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。取消了内资企业工资薪金的扣除限额的限制和外资企业备案的列支规定，增加了合理性的税前扣除条件。职工福利费内资企业按计税工资的计提外资企业不计提，可以据实列支，但不得超过企业全年职工税前工资总额的。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的的部分准予扣除职工教育经费不超过工资薪金总额的的部分准予扣除，超过部分当年不得扣除，准予结转以后年度。公益性捐赠内资企业在年度应纳税所得额以内的部分准予扣除，用于文化事业的捐赠在年度应纳所得额以内的部分可税前扣除，采取列举方式规定了全额扣除的公益性捐赠。外资企业没有规定扣除限额。企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额以内的部分准予在计算应。
6、构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。正文二特征征税范围广从范围上看，于中国境内和境外的所得从内容上看于生产经营所得额和其他所得。因此，企业所得税具有征收上的广泛性。税负公平企业所得税对企业不分所有制不分地区行业和层次，实行统的比例税率。因此企业所得税是能够较好体现公平税负和税收中性的个良性税种。税基约束力强企业所得税的税基是应纳税所得额，以纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应纳所得额的计算是相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统性。纳税人与负税人致纳税人缴纳的企业所得税般不易转嫁，而由纳税人自己负担。三计算方法企业年度应纳税额的计算企业年度应纳税额等于年应纳税所得额乘以适用税率减去减免税额减去抵免税额，年应纳税所得额等于企业的收入总额减去不征税收入减去各项扣除减去允许弥补的亏损。例家佳乐有限责任公司年全年取得商品销售收入元商品销售成本元，商品销售费用元城市维护建设税及教育费附加费元管理费用，财务费用元，营业外收入元，营业外支出元。计算该公司全年应纳企业所得税额各项扣除项目均在税法规定范围内。解应纳税所得额为元正文应纳税额为元企业预缴应纳税额的计算本季本月预缴应纳税额等于本季本月累计应纳税额减去上季上月累计以纳税额例家佳乐有限责任公司年前月取得商品销售收。
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新旧企业所得税法对比研究