从年报分析看我国上市商业银行信息披露制度 ㊣ 精品文档 值得下载

良资产第页共页及其损失的会计原则提取呆帐准备金及呆帐核销的会计原则等。

同时充分披露或有事项和进步规范会计报表附注披露。

三完善我国上市银行信息披露的监管机制巴塞尔委员会提出的三支柱中第二支柱为监管当局对银行的监管。

我国银行当前就处于市场约束作用相对微弱的状况，公开信息披露还不能大力促进市场约束充分发挥作用。

因此监管当局为达到其目标就必须发挥其应有的作用，以弥补市场机制难以充分发挥作用的不足。

对上市银行的监管模式都是从本国金融实际出发，努力兼顾本国金融监管的共性和上市银行监管的个性，在既有的制度框架下探求契合上市银行监管的制度安排。

因为上市银行机构和业务的监管与上市银行在资本市场上运作的监管还具有显著的专业性区别，所以我国还是由银监会和证监会分别承担对上市银行的监管责任比较适合。

我国的上市银行兼具商业银行和上市公司的属性，但其商业银行属性是基本的。

因此，从功能型监管角度出发，由银监会担当对上市银行的主监管机构，负责从维护金融安全，从经营是否合法和合规方面对传统银行业务范畴部分的监管，并负责牵头协调与其他监管机构之间的关系证监会负责监管上市银行发行上市信息披露关联交易重大重组等资本市场活动。

在金融业务国际化综合化的大环境下，监管部门之间的互相沟通和协调，对实施更加有效的协同监管实现信息共享显得尤为重要。

第页共页四提高银行自身管理水平银行内部管理水平和技术方面制约了银行信息披露的能力。

对我国解决上市银行信息披露的技术问题，要采取循序渐进策略。

提高研究深度上市银行要组织专门人员研究新资本协议及国内关于信息披露的各项规定，从国家银行业竞争的角度出发，设计本行信息披露流程与制度，改进信息生成机制，提高财务报告质量。

应在统计汇总的基础上，对数据按相关信息披露要求进行深加工，形成既能真实反映实质内容又具有较高可读性的信息。

规范信息披露工作程序及要求完善商业银行风险评估工作，引进技术，逐步采用风险评估的标准法初级内部法高级内部法，加强风险资产分布信用集中度信用风险管理信贷质量等信用风险管理的信息披露，保持对市场风险计量管理披露的高度重视，并进步加强对操作风险的评估控制与披露，从而缩短我国商业银行有关风险管理信息披露与国际水平的差距。

五完善公司治理结构健全上市商业银行的治理机制要着重解决好对高级管理层的约束和激励，设立套有效的激励约束机制。

设计合理的新酬组合，以实现对高级管理人员和员工短期行为和长期行为的激励。

激励对象上要面向全第页共页体员工激励，对高层管理人员突出股票期权期权制等薪酬激励，对中层突出限制性股权薪酬激励，对普通员工制定适合本银行的员工奖励计划。

同时要强化监事会的监督功能。

六以强制披露为主，自愿披露为辅的披露方式从世界各国商业银行信息披露制度的执行情况来看，各国商业银行所披露的信息大都可以分为强制性信息披露和自愿性信息披露两大类。

强制性信息披露最根本的作用是可以使有关信息能够公开公平地传递给投资大众。

在我国管制不尽完善又缺乏市场约束的文化传统条件下，银行管理层的自愿披露积极性必然不高，强制信息披露最低标准往往变成实际执行的最高标准。

因此，在今后相当长的时间，来自监管部门的强制约束仍旧是推动我国整体银行业信息披露水平提高的主要动力。

监管部门适时适当地提高信息披露标准，将带动上市银行整体披露水准的提高。

七寻求信息披露与银行信息保密的平衡点规范信息披露方式与保守商业秘密直是困扰上市银行信息规范的问题。

规范本身意味着强制性，这种强制性对于促进资本市场有效性减少因信息不对称而产生的内部交易和信息误导有着十分重要的意义。

但在定程度上，公开信息披露具有双刃剑的作用，在条件不成熟的情况下，过早过多地要求公开信息披露将动摇社会对银行的信心，容易产生系统性风险，危害到金融安全。

因此，对上市银行信息披露应按第页共页照办法及巴塞尔新资本协议的要求，借鉴外国上市商业银行的监管报告，进步明确保密信息与非保密信息的划分标准，在保证银行经营透明度的同时，有效保护银行商业机密，实现二者的统筹协调。

上市银行要按照国际标准，对银行风险管理制度与程序资本构成风险披露的评估和管理程序资本充足率等领域的关键信息准确核算，公开披露。

对于涉及流动性风险银行挤兑等金融稳定方面的重大信息，仍作为监管信息上报监管部门，由监管部门根据判定标准，按规定处理。

对于银行经营的专有信息如业务信息和产品信息，银行可以根据自身发展情况以及披露的收益和成本进行权衡，确定这方面信息的最佳披露程度。

四结束语上市商业银行是银行的货币经营业务与资本市场融合，这虽然可以带来益处，但对于投资者，监管机构以及信息使用者来说，银行每年披露的年报是我们了解信息的载体，通过年报的查阅可以了解银行的财务信息和非财务信息。

然而，年报披露的信息是否是我们所关心的呢也正是基于这点，笔者选择了上海浦发银行和汇丰银行，从年报入手分析它们的差距，也得知我国上市银行披露的信息基本符合我国颁布的相关法律法规，但与外国先进银行相比在定量披露方面差距较大。

这里面的原因有外部因素也有内部因素，因此笔者从内外两个方面以及尽可能汲取和借鉴国外银行信息披露先进经验，提出了适合我国国情的信息披露制度。

由于笔者学识水平有限，对上市银行信息披露制度建设的措施方面第页共页的论述可能比较粗浅，期待在今后的学习研究中将其得以完善。

附录文献综述摘要随着金融体制改革，以及经济全球化，商业银行在资本市场上公开上市来筹集资金已经成为种相当普遍的做法，我国也不例外。

如何保证信息披露的准确性，不仅关系到投资者的利益，也对商业银行抵御和防范金融风险提出了要求。

国内外学者都对此有研究，针对我国的商业银行信息披露制度，国内学者普遍认为我国的监管法规不仅与巴塞尔委员会标准有差距，就连各家商业银行在对外公布的年报上还跟国际经验有差距。

学者们针对这弊病，提出了很多改进办法，有加强对监管部门监管行为进行法律约束，银行本身加强自愿披露的意愿等等。

关键词上市商业银行年报信息披露制度巴塞尔前言近年来的金融危机使各国意识到信息公开对金融系统稳定的重要作用，当今国际银行业监管领域最重要和最具影响力的组织是巴塞尔委员会，各个国家也针对自身特点在不同程度地建立了银行信息披露制度。

而我国商业银行的信息披露存在着信息不可靠不相关不充分不及，而英美两国银行为，其他如新加坡韩国澳大利亚等巴塞尔委员会非成员国也平均为，即使是国内信息披露最好的上市银行平均为，也存在严重的与国际标准不接轨的现象。

万静芳认为，披露内容不充分是我国上市银行信息披露规范执行的主要特征，主要表现为忽视现金流量信息风险信息披露不充分资产负债表外项目披露不充分会计报表附注信息不够详细。

邓顺勇指出，我国上市银行信息披露的不足在于风险披露内容不集中，定性分析与定量分析相分离，给报告使用者造成不便同时风险披露篇幅过少而且内容过于简单。

资本充足率的信息披露不充分，仅仅简单列示出资本充足率的数值，没有披露规定十分不利于对监管部门的监管行为进行法律约束。

计算资本充足率所使用的数据，也没有披露有关资本构成的信息，报告使用者无法得知资本充足率的计算过程及准金融监管三者有着很高的关联度，因此必须注意发挥金确性。

表外项目披露的信息不够全面且披露方式混乱。

李英指出我国商业银行财务信息披露在制度建设和具体执行方面存在的问题，主要体现在关于商业银行财务信息披露的规定没有与相关会计制度接轨，对商业银行财务信息披露内容的规范不完整，商业银行披露的财务信息真实性不足信息不充分及时性和可比性差等方面。

对于我国颁布的商业银行信息披露暂行办法在些细节上还第页共页有待完善。

关于信息披露的协调研究焦津洪分别研究了我国信息披露制度的立法执法司法几个领域多头监管部门之间的不协调乃至冲突之处。

在执法方面，由于银监会证监会央行因各自制定的规范银行信息透明度的部门规定而享有定的行政执法权，监管机构的监管职能的交叉重叠甚至冲突，导致监管越权或监管推委现象的产生。

另外，我国商业银行信息披露法律制度中就行政监管部门的执法范围过于抽象的规定十分不利于对监管部门监管行为的法律约束。

李慧萍认为改进商业银行信息披露要以强制披露为主，自愿披露为辅，将核心披露与补充披露相结合，并兼顾成本与效益，还要区分监管信息与公开信息，监管信息大于公开信息。

三结语从国内国外两方面对商业银行信息披露的已有研究进行了梳理，旨在清楚和了解目前国内外关于银行信息披露的研究现状。

对现有研究总结第国内研究主要集中在关于银行信息披露现状信息披露深度和广度以及监管机制，且多是与上市银行有关的研究第二国外研究则主要侧重于银行信息披露的作用信息披露程度信息披露成本与收益以及监管机构对银行信息披露的指导作用方面，务实性较强。

但结合我国商业银行信息披露的实际，笔者认为，至少还需要在以下方面作进步研究关于我国上市银行信息披露的实质性研究。

从普遍意义上讲，我国商业银行的信息披露是最近几年才开始在银行监管当第页共页局的推动下进入银行业整体的实际操作层面，以往的商业银行信息披露主要集中在少数上市银行中，随着越来越多的银行上市，以前对些银行制定的法规已经不能适应，所以需要有针对性的制定有效的制度，基于这个原因，笔者选择了从年报分析，算是以小看大吧。

第页共页参考文献，巴瑞易臣格瑞，金融危机的防范与管理，北京经济科学出版社，巴塞尔委员会，增强银行透明度，巴曙松等，上市银行信息披露国内外文献综述，金融纵谈，年第十二期汤云为胡奕明，银行信息披露的国际比较对个国家和地区银行年报的调查分析，金融研究，年第三期汤云为胡奕明，对新加坡等五国和地区银行年报中信息披露的分析明，国际金融研究，年第十期巴曙松，上市银行信息披露国际经验与中国的选择，西部论丛，年第期李慧萍，关于