计量属性在未来相当长时期内将呈现历史成本与公允价值并存的模式谨慎性原则的理解和运用将因经济周期的不同而不同。

现代社会是信息社会，信息瞬息万变，控制这种内在的积极的职能有助于企业适时掌握信息做出决策，而监督这种外在的被动的职能会造成信息的延误，不利于对企业经济活动进行有效管理。

同时，虽然会计具有控制的功能，但这种控制只能是参与控制。

因为在实际的经营活动中，决策并不定完全由会计做出，或者说结果并不定完全由会计控制，正如此次金融危机样，导致危机的原因是多方面的，有会计的因素，也有非会计的因素，所以会加入逆周期的因素。

目前，理论界实务界和政府部门正在探讨在顺周期效应中加入逆周期因素的措施。

在公允价值会计中加入逆周期因素将赋予谨慎性原则新的涵义。

具体来讲，就是不应片面理解和运用谨慎性原则，而是需要根据经济发展的不同周期来理解和运用谨慎性原则。

在经济周期的上升阶段，由于客观上存在使风险被低估价值被高估的外部因素，所以应尽可能谨慎地高估风险低估价值，避免风险被低估价值被高估相应地，在经济周期的下降阶段，由于客观上存在使风险被高估价值被低估的外部因素，所以应尽可能谨慎地低估风险高估价值，避免风险被高估价值被低估。

结论公允价值代表了财务会计的未来发展方向，此次金融危机为公允价值的发展完善提供了契机，也对会计本质会计目标计量属性和谨慎性原则提出了新的要求。

简而言之，会计应是项管理活动，其基本职能是置秘密准备过度提取准备故意压低资产或收益或故意抬高负债或费用等利润操纵行为发生。

对谨慎性原则的新认识。

此次金融危机引发了关于公允价值会计的论争，论争的焦点集中在公允价值会计的顺周期效应上。

虽然关于公允价值会计是否具有顺周期效应并导致经济的繁荣期或低迷期被延长，理论界和实务界尚未达成致意见，但大多数观点认为公允价值会计存在顺周期效应。

具体来说，公允价值会计的顺周期效应是指，在经济周期的下降阶段，由于整个市场比较悲观，金融产品的风险容易被高估，相应其价值被低估。

运用公允价值会计会促使银行大量确认公允价值变动损失或过多计提减值准备，造成业绩下滑，不断下滑的业绩造成投资者恐慌性抛售持有金融机构的股票和管理层奖金的大幅缩水，进而导致金融企业加大次贷衍生产品的抛售力度同时，按不断下跌的公允价值计价也会报表的行为。

如果不给信息提供者留有自由判断空间，则需要准则涵盖所有的具体情况，而准则只是实务操作的个指南，不应该也不可能穷尽所有的情况。

同时，不同计量模式也会增加使用者理解财务报告信息的难度。

谨慎性原则的新认识谨慎性原则的涵义因经济周期不同而不同。

谨慎性原则本义。

由于在会计环境中存在不确定性因素和风险，谨慎性原则要求会计人员运用谨慎的职业判断和保守的会计方法进行会计处理，体现在会计确认计量报告等诸多方面要求会计确认标准要稳妥合理会计计量不得高估资产利得和收入不得低估负债损失和费用会计报告提供尽可能全面的会计信息。

在会计实务中，谨慎性原则的运用十分普遍，如当固定资产的可收回金额与低于其账面价值时，应计提固定资产减值准备，但当前者高于后者时，则按账面价值计价。

如与未决诉讼或未决仲裁债务担保产探析金融危机对会计基本理论影响的新思考论文原稿衡的结果。

公允价值计量属性不仅与资产的定义存在内在致性，而且在成熟有效的活跃市场中，公允价值计量方式与会计信息的客观科学的理论精髓是完全吻合的。

所以，公允价值不仅不会消失或灭亡，而且将成为财务会计的发展方向。

但由于现实的资产市场并非活跃流动和理性，所以使用活跃市场条件下的估价模型所得到的公允价值信息，相关性和可靠性都大为降低。

在金融危机期间，价格的波动是流动性不足造成的，相关资产价值的基本面并未发生变动，运用公允价值会计会造成市价的大幅波动，并扭曲企业真实的财务状况和经营业绩，而历史成本则可以避免这种情况。

所以，在经济不断发展市场逐步完善的过程中，方面我们应继续使用历史成本，另方面，我们应加强对公允价值计量属性确定模型或方法公允价值会计信息披露与监管等的研究，为公允价值的推广运用做好准备工作在找到更好的计量属性之前，公允价值将长期存在，并不断发展完善。

就像历史成本是在相关性和可靠性之间权衡的结果样，公允价值也是金融工具会计信息在相关性和可靠性之间权衡的结果。

公允价值计量属性不仅与资产的定义存在内在致性，而且在成熟有效的活跃市场中，公允价值计量方式与会计信息的客观科学的理论精髓是完全吻合的。

所以，公允价值不仅不会消失或灭亡，而且将成为财务会计的发展方向。

但由于现实的资产市场并非活跃流动和理性，所以使用活跃市场条件下的估价模型所得到的公允价值信息，相关性和可靠性都大为降低。

在金融危机期间，价格的波动是流动性不足造成的，相关资产价值的基本面并未发生变动，运用公允价值会计会造成市价的大幅波动，并扭曲企业真实的财务状况和经营业绩，而历史成本则可以避免这种情况。

所以，在经济不断发展市场逐步随时间和环境的变化而不断调整，即相关性较强，但由于相关资产和负债并不定存在充分流动的外部市场，大多时候通常是通过模型和主观估计判断来确定资产或负债的公允价值，所以其可靠性不足。

对计量属性的新认识。

公允价值的可靠性不足和其对危机的放大效应是导致其在此次金融危机中其备受抨击的原因之。

虽然此次危机严重威胁到公允价值会计的生存和发展，但美国世纪年代的储蓄和贷款危机已经证明历史成本无法反映金融工具，尤其是衍生金融工具的风险和价值，也坚信公允价值是金融工具最相关的计量属性，也是衍生金融工具唯相关的计量属性，所以，在相当长段时期内，在找到更好的计量属性之前，公允价值将长期存在，并不断发展完善。

就像历史成本是在相关性和可靠性之间权衡的结果样，公允价值也是金融工具会计信息在相关性和可靠性之间权成本计价，当成本高于市价时，按市价计价，所以可以认为实际采用的计量属性只包括两种历史成本和公允价值。

在历史成本计量模式下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

因此其最大的优点是具备可核实性，即可靠性较强，但由于其是交易发生时的成本或价格，不随时间的推移和外部环境的变化而变化，所以相关性不足。

在公允价值计量模式下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

公允价值的确定存在个层次首先是主体在报告日有能力进入的活跃交易市场上同类或类似资产或负债的理论影响的新思考论文原稿。

最后，控制与监督有着质的区别控制是指通过定的方法或手段使企业经济业务的发生和反映符合计划和规定监督本意是从旁察看督促，这会导致本属于企业内部的会计另立中央。

监督会导致会计本身内在的积极的职能异化为种外在的被动的职能，不利于会计职能的发挥。

现代社会是信息社会，信息瞬息万变，控制这种内在的积极的职能有助于企业适时掌握信息做出决策，而监督这种外在的被动的职能会造成信息的延误，不利于对企业经济活动进行有效管理。

同时，虽然会计具有控制的功能，但这种控制只能是参与控制。

因为在实际的经营活动中，决策并不定完全由会计做出，或者说结果并不定完全由会计控制，正如此次金融危机样，导致危机的原因是多方面的，有会计的因素，也有非会计的因素，所以会计的控制不是纯粹意义上的控制，而是参与控制。

开报价其次是级参数之外的，基于直接或间接可观察到的资产或负债的参数估计的价格再次是基于资产或负债的不可观察参数估计的价格。

所以，公允价值计量属性最大的优点是随时间和环境的变化而不断调整，即相关性较强，但由于相关资产和负债并不定存在充分流动的外部市场，大多时候通常是通过模型和主观估计判断来确定资产或负债的公允价值，所以其可靠性不足。

对计量属性的新认识。

公允价值的可靠性不足和其对危机的放大效应是导致其在此次金融危机中其备受抨击的原因之。

虽然此次危机严重威胁到公允价值会计的生存和发展，但美国世纪年代的储蓄和贷款危机已经证明历史成本无法反映金融工具，尤其是衍生金融工具的风险和价值，也坚信公允价值是金融工具最相关的计量属性，也是衍生金融工具唯相关的计量属性，所以，在相当长段时期内，探析金融危机对会计基本理论影响的新思考摘要本文在金融危机引发对公允价值会计论争的现实背景下，对相关会计基本理论问题进行了新的反思认为会计基本职能是反映和控制会计目标具有状态依存特征是动态发展的概念计量属性在未来相当长时期内将呈现历史成本与公允价值并存的模式谨慎性原则的理解和运用将因经济周期的不同而不同。

现代社会是信息社会，信息瞬息万变，控制这种内在的积极的职能有助于企业适时掌握信息做出决策，而监督这种外在的被动的职能会造成信息的延误，不利于对企业经济活动进行有效管理。

同时，虽然会计具有控制的功能，但这种控制只能是参与控制。

因为在实际的经营活动中，决策并不定完全由会计做出，或者说结果并不定完全由会计控制，正如此次金融危机样，导致危机的原因是多方面的，有会计的因素，也有非会计的因素，所以会的恶性循环当中，相应延长了经济的低迷期。

相反，在经济周期的上升阶段，由于市场比较乐观，金融产品的风险容易被低估，相应其价值被高估，按公允价值计量会确认大量公允价值变动收益或造成减值准备计提不足银行业绩上升，受利益的驱动，投资者会加大对相关金融衍生产品的投资力度，造成种经济繁荣的假象，导致公允价值的进步上升，并形成种不断上升的恶性循环，加剧了泡沫的过度积聚，相应延长了经济的繁荣期。

由于经济发展存在正常低估和高峰个不同周期，且公允价值会计存在顺周期效应，为了维护金融系统的稳定，避免