1、,而不可避免地产生的‚税收存续期‛。例如,对房地产开发企业的预收账款,会计上不确认收入营业税上确认为计税收入企业所得税上不确认收入,但要按毛利率预征企业所得税土地增值税上不确认为清算收入,但要按规定比查和各环节分工制约为标志的新型稽查体系方面取得了积极的成效,稽查在查处偷逃税行为打击涉税犯罪提高征管质量促进依法治税等方面发挥了积极的作用。但是客观上讲,由于受到认识体制手段人员素质等多方面因素的制约,在突出打击性税务稽查上仍有许多不足之处。税务稽查的‚重中之重‛的地位还未得到认可。虽然也讲‚重点稽查‛,但由于相当部分人的思想观念还未能完全从传统的税收征管模式转变过来,过分强调征收单位的作用,忽视了税务稽查的威慑力,安于现状,不敢大胆对税务稽查进行改革,瞻前顾。
2、可用,这是税务部门关心数据的两个层面。是否可信是指数据在适用性准确性完整性及时性和有效性方面,是否满足应用要求是否可用是指数据的格式内容等能否被操作人员读取和使用,能不能很方便地进行深入处理和分析。以上两个层面中,可信就是数据的基本质量问题,需要通过采取管理手段技术手段等各方面的努力来解决可用是技术层面的问题,主要通过技术手段使数据规范化格式化。观点坚持数据质量可控的前提下,对目前大集中运行中存在的数据质量问题要理性对待科学解决持续改进随着新税收征管系统的成功运行,全省地税系统税收信息化建设实现了又历史性跨越,税收业务流程的处理愈加便捷,涉税数据的管理更加规范,数据管理手段的现代化也对数据的准确性操作的熟练性也提出更高的要求。自新系统运行以来,各基层税收管。
3、可对其纳税和扣缴情况进行核查而税务稽查的对象是依据举报或科学选案而确定的有涉嫌违法行为的纳税人扣缴义务人。程序不同。税收检查的程序相对简单,而税务稽查必须根据国家税务总局制定的税务稽查工作规程,经过选案实施审理执行个环节。目的不同。税收检查往往是由于种管理上的需要对纳税人的税种纳税事项或时点的情况进行检查和审核,而税务稽查般是为打击偷逃税违法犯罪行为,对涉嫌违法的纳税人进行全面彻底的检查,以震慑犯罪,维护税收秩序。可以看出,过去我们讲的管理性检查实际上属于税收检查的范畴,而执法性检查才是真正的税务稽查。税务稽查的职能传统意义上的税务稽查的职能是指改制时,注册资本实收资本万元,其中,企业职工以股份形式取得量化资产万元。年月,股东转让股权计万股,在计算股权转让。
4、售营业收入的部分,准予扣除超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,其‚以后纳税年度‛即属于‚税收存续期‛。‚税收存续期‛税收管理相关案例个人所得税案例有限责任公司由原集体企业于年改组改制成立。税务稽查与税务检查的主要区别有个方面主体不同。税务稽查的主体是税务专业稽查机业所得税。该案例中,从资产评估经济事项发生,到该资产用于股权投资,其存续期为个月。地税稽查部门于年对该企业年至年度的纳税情况进行稽查时,该企业年账面亏损万元,调增应纳税所得额万元后,实际应纳税所得额为多万元,不仅减少了年以后需要弥补的亏损,而且当年查补企业所得税多万元。政策水平不高。税收管理工作中,由于部分税务人员对涉及‚税收存续期‛的税收政策不熟悉,对税收政策与财会制度的差异不了解,导致不能对。
5、包含的量化资产则仍然‚存续‛于该企业。营业税案例年,房地产开发公司共开发了共栋商住楼,其中号楼为产权式酒店,共有间产权房,年底止已售出家。购房合同约定,业主在签订合同时首付,剩余款项由租用业主产权式酒店房的酒店用租金年租金为购房总价的代业主支付,至付完为止。合同总价款万元,首付万元,剩余款项由酒店分年付清,每年支付万。‚税收存续期‛分析与处理房地产开发公司年销售不动产业务已经发生,按营业税条例规定,首付应于年申报缴纳营业税,剩余款项在未来年内于每年收到酒店租金时申报缴纳营业税,其‚税收存续期‛长达年。年月税务稽查部门对该公司年和年度纳税情况进行稽查时,年首付及年合同款项均申报了营业税,但年月进行稽查时,因主管会计变动,年和年合同款项均未申报营业税,税务稽查。
6、理部门总体感觉运行流畅业务全面满足需求,较旧系统而言更合理化,但个别方面还存在个别矛盾有待化解。而数据质量作为影响整个流程的起始环节会计的目的和前提,以及遵循的原则不同,税收政策对些经济事项的确认与财务会计存在差异,而不可避免地产生的‚税收存续期‛。例如,对房地产开发企业的预收账款,会计上不确认收入营业税上确认为计税收入企业所得税上不确认收入,但要按毛利率预征企业所得税土地增值税上不确认为清算收入,但要按规定比例预征土地增值税。由此,企业所得税法第十条专门规定‚在计算应纳税所得额时,企业财务会计处理办法与税收法律行政法规的规定不致的,应当依照税收法律行政法规的规定计算‛。如企业发生的广告费和业务宣传费,按会计制度能够全额计入当期损益,但税法规定,不超过当年。
7、后,仍沿用旧的征管模式,稽查部门承担了与其职能不相符的大量管理性工作,不少地区的稽查部门将主要精力用于日常稽查和管理性检查,甚至漏征漏管户滞纳欠税户汇算清缴户的检查,至今还有对税务稽查下稽查任务的传统做法。据有关人士估计,目前稽查部门真正用于对重大偷逃税案件查处的精力还不到全部精力的,稽查职能资源被大大浪费。有关税务调研报告。政策水平不高。税收管有关税务调研报告其问题尤其使基层税收管理员所关注。有关税务调研报告。是国地税两套机构的设置,造成信息不流畅。有的企业增值税在国税管辖,而企业所得税在地税管辖,增值税被国税查处后,有的甚至已被移送公安处理,但对不符合规定的,由于分属两个部门,信息未及时传递,地税机关未作所得税方面的处理。而对于相同企业,其增值税企业所。
8、得税都在国税机关管辖,国税机关对两方面都可进行处理,从而造成对相同企业的处理不相同。强化税务稽查职能作用的措施准确把握稽查职能,改变稽查考核机制。确立税务稽查职能定位,尽快转变观念,树立正确的打击型税务稽查指导思想。是由收入型稽查向执法型稽查转变。由考核收入型向考核单个案件质量型转化是由普查型稽查向重点打击型稽查转变。弱化稽查的收入职能,以科学选案规范查案严格执法依法稽查为工作导向,推动税务稽查执法水平的提高。是切实抓好管理税务管理性检查与税务稽查的衔接,向专业职能型稽查转变,重点突出稽查的打击惩处功务稽查作为税务机关的执法行为之在其发生发展及终结过程中表现出来的固有功能。只要开展税务稽查,这些固有功能都会或多或少的发挥,其发挥的好坏,直接影响税务稽查基本。
9、企业职工以股份形式取得量化资产的涉税经济事项于年月发生,但根据国税发年号文规定暂不征收个人所得税而‚存续‛于企业,年股权转让时所转让的部分万元不能作为成本扣除,因而税务机关审核时调减了成本扣除额而补征了个人所得税万元。尚未转让的的股权所包含的量化资产则仍然‚存续‛于该企业。营业税案例年,房地产开发公司共开发了共栋商住楼,其中号楼为产权式酒店,共有间产权房,年底止已售出家。购房合同约定,业主在签订合同时首付,剩余款项由租用业主产权式酒店房的酒店用租金年租金为购房总价的代业主支付,至付完为止。合同总价款万元,首付万元,剩余款项由酒店分年付清,每年支付万。‚税收存续期‛分析与处理房地产开发公司务机关审核时调减了成本扣除额而补征了个人所得税万元。尚未转让的的股权所。
10、部门不仅追缴了该公司营业税万多元,还给与了定的处罚。企业所得税,按财产转让所得项目计征个人所得税‛。该政策中,从个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产暂缓征收个人所得税,到个人将股权转让时再按‚财产转让所得‛项目计征个人所得税相隔段时期即‚税收存续期‛,而且存续期的长短因股权转让的时间而定。又如,企业所得税法第十条明确规定,‚企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过年‛,该规定中,企业当期所发生的经济事项亏损,影响到后年的企业所得税,其‚存续期‛最短可能年,最长可能年。因税收政策与会计差异原因产生的‚税收存续期‛。由于税收政策与财务会计的目的和前提,以及遵循的原则不同,税收政策对些经济事项的确认与财务会计存在差。
11、‚税收存续期‛相关税收事宜进行系统规范的管理。管理范围不广。目前对‚税收存续期‛的管理,较多的是从企业所得税‚后续管理‛的角度进行强化,而对个人所得税营业税等税种的‚税收存续期‛管理较薄弱,有的甚至还是盲区。管理手段滞后。目前对‚税收存续期‛的涉税事项管理方法较为落后手段比较单,既没有推行专业化管理,也没有实行信息化管理。‚税收存续期‛产生的原因因税收政策原因产生的‚税收存续期‛。按照税收政策相关规定,企业当期构,税收检查的主体可以是各类税务机关,只不过征收管理机构所从事的税收检查活动实际上是其管理活动的组成部分,是管理的种手段。那种认为管理机构不能进行税收检查的认识是片面的。对象不同。税收检查的对象可以是所有的纳税人和扣缴义务人,只要税务机关认为有必要即。
12、务的实现,这些功能为监督惩处教育收入等。结合当前征管查分工协作的职责要求,根据对税务稽查内涵新的界定,税务稽查些职能得以强化,笔者认为它应重新表述为具有个主要职能打击职能。开展税务稽查的最主要目的,就是严肃查处各种税收违法犯罪行为,严厉打击偷逃税分子,维护税法尊严,保障正常的税收秩序。震慑职能。通过对税收违法行为的查处打击,可以对那些心存侥幸有潜在违法动机的纳税人起到震慑警示和教育作用。促管职能。通过税务稽查可以发现税收征管中的漏洞和薄弱环节,提出加强和改进征管的措施建议,促进税收征管水平和质量的提高。增收职能。税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最后道防线,把偷逃的税收追补回来,增加税收收入,减少税收流失。而税务稽查的这项主要职能,也有主次之分。其数据是否可信。
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