力度。

不仅可以减轻财务人员的业务量，提高工作效率，也在定程度上避免了利用虚假发票来抵账等违规现象的发生。

同时也为公务人员用款提供了便利，提高了单位的财务管理水平。

另外，可以结合公务卡改革，最大限度地削减各部门现金保有额，完善单位内部财务管理制度，促进单位财务管理走向信息化规范化。

近年来，各学校为提高竞争力，改善办学条件，逐年增加基本建设投入，使学校的日常财务工作量急剧加大，原有的内部控制制度与之不相适应，逐渐显现出诸多弊端。

公立学校经费主要来源于财政拨款，而其产出的产品也具有公共产品的性质。

在管理和使用固定资产的过程中，教育局固定资产管理部门应贯彻统领导分级负责分类管理与物尽其用的基本原则。

建立市局层面统的固定资产管理体系，统配臵资源各学校建立由分管校长领导，各年级后勤处具体实施的级管理结构。

推行固定资产岗位责任制，重点大额固定资产安排专人管理。

基本实现物物有人管的固定资产管理体系。

总务部门严格填报固定资产使用流水账，每半年同市局对次账，以保证账账相符。

如有出入，立即彻查。

固定资产对口管理部门和人员应积极配合上级抽查，若产生损毁遗失应主动上报，保证账实相符。

针对尚未录入信息系统的固定资产，应设臵最终期限，要求各单位必须按时完成固定资产申报工作，完善固定资产电子档案。

规范固定资产采购审批流程，使用审批采购验收岗位分离，权责相符，责任到人。

，中华人民共和国会计法中华人民共和国审计法实施条例等相关法规明确规定单位负责人对单位财务工作承担主要责任，这就意味着行政事业单位普遍采用缺乏限制的支笔审批制度。

在预算执行过程中，领导更关注支出数额的合理与否，而对票据的合法性真实性有效性以及完整性审查力度不足。

虽然大多数会计人员能够严格执行财经法规，但仍有些人禁不住利益的诱惑，从事非法经济活动，严重破坏了财务系统互相牵制制度。

，成立时间较长的学校挂在账上的应收预付应付预收等往来款数额不清，陈年旧账对判断单位真实财务状况产生了严重干扰。

现金管理存在疏漏，单位备用金盘点次数过少，盘点流程不严格。

单位公章由领导口头安排信任的同志保管，无制度约束会计和出纳印鉴随意存放，存在安全隐患。

年底报备市财政局备案的教育系统财务执行细则未根据教育工作实际情况编制，整体框架套用财政部行政事业单位内部控制规范，缺乏可执行的客观条件。

会计核算中心负责各学校财务核算工作，其执行基础是单位部门预算。

而目前各学校预算工作尚不到位，缺乏规范的预算管理基础，预算制度不健全，预算约束力度不足，预算编制同预算单位各项实际需求间仍存在较大差距，预算执行的可操作性较差。

各单位由领导支笔审批经费支出，核算中心对支出实施控制和约束的能力有限。

市教育系统内部控制问题分析内部控制环境方面。

市教育系统财务人员的职称学历水平普遍不高，下属学校财务人员多由学校领导指派后勤人员担任，缺乏预算管理的专业知识和经验技能。

人员聘任制度死板，流动性较差。

绩效考核流于形式，平均主义和按年龄排资论辈仍占主导。

财务人员普遍缺乏持续学习提高技能的动力。

中华人民共和国审计法第十条规定依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

市教育局审计科在业务上接受市审计局领导，行政上接受教育局领导，双重领导体制造成审计部门实质上成为被审计单位的内部审计机构。

由审计科年度审计项目构成可以看出，同级审计与经济责任审计是依据审计规范，每年需要硬性开展的工作。

重点学校及重点工程项目审计，般由审计科内部决定。

选择哪些项目，又在很大程度上受到教育局领导的意志左右。

由此可见，重点审计项目的制定，除了有法律法规规定之外，基本由审计科长和分管领导控制。

审计无法独立于审计对象，无法有效监督同级部门，在面对强势部门和重点学校时尤显无力。

风险评估与控制活动方面。

领导大多担心暴露问题会对本部门声誉和稳定产生负面影响，自己的进步受到干扰，不愿立案处理，以权压检，本着大事化小小事化了的态度，助长了违法乱纪之风。

上级教育财政和审计部门分别派出的审计组，没有明确的审计范围划分，审计范围互有重叠。

同时，上级检查组进行检查时，时间短任务重，得出高质量审计意见的难度比较大检查次数过多，下级单位疲于应付各项检查，影响了正常工作。

审计机关公布审计结果准则规定，审计机关向社会公布审计结果，必须经过审计机关主要负责人批准涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。

该制度存在明显缺陷，对于审计发现的敏感问题重点问题或者涉及重要领导干部的问题，审计机构往往避重就轻，公开通报的审计问题缩水严重，不但侵犯了公众的知情权，有损政府审计的形象，而且严重损害了国家社会的公共利益，容易使公众对政府产生信任危机。

市教育系统加强内部控制的建议完善的内部控制是组织各项活动顺利开展的保障，通过上述分析可知，市教育系统内部控制不完善，存在较大的行政风险。

建立健全内部控制制度，提升单位内部控制有效性，是行政事业单位履行受托责任的重要保证，本文结合国内外内部控制的成熟经验和美国报告的相关内容，结合我国具体国情，从内部控制要素入手，对构建和完善市教育系统内部控制提出些建议。

加强组织领导，提高人员专业素养。

会计信息论认为，会计本质上是个以提供财务信息为主的经济信息系统。

会计信息质量的高低决定了管理层投资人债权人等利益相关方利用会计信息做出相关决策的合理性。

市教育系统内部控制问题分析内部控制环境方面。

市教育系统财务人员的职称学历水平普遍不高，下属学校财务人员多由学校领导指派后勤人员担任，缺乏预算管理的专业知识和经验技能。

人员聘任制度死板，流动性较差。

绩效考核流于形式，平均主义和按年龄排资论辈仍占主导。

财务人员普遍缺乏持续学习提高技能的动力。

中华人民共和国审计法第十条规定依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

市教育局审计科在业务上接受市审计局领导，行政上接受教育局领导，双重领导体制造成审计部门实质上成为被审计单位的内部审计机构。

由审计科年度审计项目构成可以看出，同级审计与经济责任审计是依据审计规范，每年需要硬性开展的工作。

重点学校及重点工程项目审计，般由审计科内部决定。

选择哪些项目，又在很大程度上受到教育局领导的意志左右。

由此可见，重点审计项目的制定，除了有法律法规规定之外，基本由审计科长和分管领导控制。

审计无法独立于审计对象，无法有效监督同级部门，在面对强势部门和重点学校时尤显无力。

风险评估与控制活动方面。

行政事业单位信息化下内部控制研究论文原稿。

，中华人民共和国会计法中华人民共和国审计法实施条例等相关法规明确规定单位负责人对单位财务工作承担主要责任，这就意味着行政事业单位普遍采用缺乏限制的支笔审批制度。

在预算执行过程中，领导更关注支出数额的合理与否，而对票据的合法性真实性有效性以及完整性审查力度不足。

虽然大多数会计人员能够严格执行财经法规，但仍有些人禁不住利益的诱惑，从事非法经济活动，严重破坏了财务系统互相牵制制度。

，成立时间较长的学校挂在账上的应收预付应付预收等往来款数额不清，陈年旧账对判断单位真实财务状况产生了严重干扰。

现金管理存在疏漏，单位备用金盘点次数过少，盘点流程不严格。

单位公章由领导口头安排信任的同志保管，无制度约束会计和出纳印鉴随意存放，存在安全隐患。

年底报备市财政局备案的教育系统财务执行细则未根据教育工作实际情况编制，整体框架套用财政部行政事业单位内部控制规范，缺乏可执行的客观条件。

会计核算中心负责各学校财务核算工作，其执行基础是单位部门预算。

而目前各学校预算工作尚不到位，缺乏规范的预算管理基础，预算制度不健全，预算约束力度不足，预算编制同预算单位各项实际需求间仍存在较大差距，预算执行的可操作性较差。

各单位由领导支笔审批经费支出，核算中心对支出实施控制和约束的能力有限。

行政事业单位信息化下内部控制研究论文原稿。

强化现金和固定资产管理。

加大对现金的使用管理，可以广泛采用公务卡结算。

通常情况下，现金使用存在成本高环节多效率低风险大等问题，提款存款过程存在安全风险，因此各单位财务人员对大额提现支付多有怨言。

采用公务卡结算，只要单位生成了工作人员公务卡的报销信息，那么财政等相关管理部门即可通过管理信息系统查询工作人员公务卡的相关公务消费明细，从而达到动态监控资金收支的目的，进步增强市局对各学校资金收支的监控力度。

不仅可以减轻财务人员的业务量，提高工作效率，也在定程度上避免了利用虚假发票来抵账等违规现象的发生。

同时也为公务人员用款提供了便利，提高了单位的财务管理水平。

另外，可以结合公务卡改革，最大限度地削减各部门现金保有额，完善单位内部财务管理制度，促进单位财务管理走向信息化规范化。

近年来，各学校为提高竞争力，改善办学条件，逐年增加基本建设投入，使学校的日常财务工作量急剧加大，原有的内部控制制度与之不相适应，逐渐显现出诸多弊端。

公立学校经费主要来源于财政拨款，而其产出的产品也具有公共产品的性质。

在管理和使用固定资产的过程中，教育局固定资产管理部门应贯彻统领导分级负责分类管理与物尽其用的基本原则。

建立市局层面统的固定资产管理体系，统配臵资源各学校建立由分管校长领导，各年级后勤处具体实施的级管理结构。

推行固定资产岗位责任制，重点大额固定资产安排专人管理。

基本实现物物有人管的固定资产管理体系。

总务部门严格填报固定资产使用流水账，每半年同市局对次账，以保证账账相符。

如有出入，立即彻查