中明确指出，允许扣除的印花税是转让房地产时缴纳的，按照相关财务制度房地产开发企业已经将其。

此实务操作的政策依据是财政部国家税务总局关于土地增值税些具体问题规定的通知财税号，该文件中明确指出，允许扣除的印花税是转让房地产时缴纳的，按照相关财务制度房地产开发企业已经将其列入管理费用，并进行了计算扣除。

随着营改增后财政部关于印发增值税会计处理规定的通知财会号的出台，将增值税的会计核算进行了重新规范，同时规定将营业税金及附加科目名称调整为税金及附加，将原在管理费用科目中列示的房产税土地使用税车船税和印花税，这个小税种变更至税金和附加科目列示。

这使得财税号文中的基于会计核算的作为税金项目据实扣除。

房地产企业土地增值税清算时印花税扣除的具体操作分析通过对房地产企业实际业务对应的印花税税目分析和印花税是否可以作为扣除项目的法理分析，在土地增值税清算中房地产企业发生的印花税全部不能进行扣除是没有政策依据的。

不是在房地产转让时缴纳的印花税是不能作为可据实扣除项目，只有在房地产转让时缴纳的印花税才可以据实扣除，这是土地增值税暂行条例及其实施细则中明确规定的。

在实务操作中，该部分可据实扣除印花税在土地增值税清算中应计入与转让房地产有关的税金项目进行据实扣除。

将按不同房地产企业各类经济业务对应的印花税税目分析房地产经济论文土地增值税清算时的扣除项目，计入与转让房地产有关的税金项目中据实扣除，这是具有政策依据的。

与之相适应，调整土地增值税清算中的申报表的主表及相关附表。

这样不但有利于规范房地产企业印花税纳税行为，而且有利于增加国家有关印花税的税收收入和土地增值税的税收收入，但并不因此而增加房地产企业的整体税负。

使税法规定跟经济行为实质更贴合更适用，充分体现税法的严密性和逻辑性。

参考文献周兰翔房地产企业营改增后土地增值税相关问题湖南税务高等专科学校学报，林梦舒浅谈房地产开发企业土地增值税的税收清算筹划住宅和其他房地产项目，不符合增值率不超过免征土地增值税的优惠政策，但仍因扣除项目合计金额增加，也使得增值额减少增值率降低，进而减小土地增值税的应纳税金额，起到降低土地增值税税负的效果。

从国家的角度看，是否意味着企业土地增值税税负的降低就减少了国家土地增值税的整体税收收入呢，答案是清晰明了又显而易见的，不会。

毕竟印花税可据实扣除部分的金额相对于整体的可扣除项目金额及销售收入金额来说无论是绝对值还是相对值，都太小了，因而其影响的房地产项目的数量并不会很多，其真正会产生影响的概率也会比较低规范企业的纳税行为。

从国家的角度看，有利于增加国家印花税的税收。

印花税相较于其他税种属于小税种，其特征是税率低税负轻，但其征税范围却较为广泛，征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种合同书证，这些特征显得印花税的征收及缴纳行为变的不经济，需要花费较多的人力物力去征收，而征到的税款与其付出的征收成本并不成正比，在实务中也就不重点关注这税种，使得印花税的征收和缴纳行为不完全，因而其税额也就不能足额进入国家财政收入中。

而将房地产企业在转让房地产时缴纳的印花税作为土地增值税的据实扣除项目，使相对于增值税消费税企业所得税土地增值税等税种来说，印花税是个小税种，但通过以上案例的分析不难看出，这个小税种不同的扣除情况，在含有普通标准住宅这种业态产品的房地产项目的土地增值税清算中，将对清算结果纳税与否纳税多寡等产生影响，影响的金额相较于印花税本身的金额要多出数倍数十倍甚至百倍，成为影响税负的重要砝码。

房地产企业土地增值税清算中印花税可部分扣除时的利弊分析国家任何项税收政策的变化都会对企业的纳税行为承担的税负产生重要的影响，企业基于这种影响做出的应对和使用反过来也会影响到国家税收值税纳税筹划探析中国外资，罗英房地产土地增值税清算税务筹划及涉税风险研究财会学习，。

该项目增值额万元，增值税率，适用增值税率未超过免征增值税的规定，应纳土地增值税税额万元。

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认真思考和研究印花税是否可以作为扣除项目在土地增值税清算中扣除的问题，就显得很有必要，也很具现实意义。

房地产企业各类经济业务对应的印花税税目分析印花税税目中华人民共和国印花税法中规定的税目分为类是合同指书面合同借款合同融资租值率不超过免征土地增值税的优惠政策，但仍因扣除项目合计金额增加，也使得增值额减少增值率降低，进而减小土地增值税的应纳税金额，起到降低土地增值税税负的效果。

从国家的角度看，是否意味着企业土地增值税税负的降低就减少了国家土地增值税的整体税收收入呢，答案是清晰明了又显而易见的，不会。

毕竟印花税可据实扣除部分的金额相对于整体的可扣除项目金额及销售收入金额来说无论是绝对值还是相对值，都太小了，因而其影响的房地产项目的数量并不会很多，其真正会产生影响的概率也会比较低。

但是会使得税务机关参与清算人度看，有利于增加国家印花税的税收。

印花税相较于其他税种属于小税种，其特征是税率低税负轻，但其征税范围却较为广泛，征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种合同书证，这些特征显得印花税的征收及缴纳行为变的不经济，需要花费较多的人力物力去征收，而征到的税款与其付出的征收成本并不成正比，在实务中也就不重点关注这税种，使得印花税的征收和缴纳行为不完全，因而其税额也就不能足额进入国家财政收入中。

而将房地产企业在转让房地产时缴纳的印花税作为土地增值税的据实扣除项目，使得房地产企业有动力去规范其纳税税土地增值税等税种来说，印花税是个小税种，但通过以上案例的分析不难看出，这个小税种不同的扣除情况，在含有普通标准住宅这种业态产品的房地产项目的土地增值税清算中，将对清算结果纳税与否纳税多寡等产生影响，影响的金额相较于印花税本身的金额要多出数倍数十倍甚至百倍，成为影响税负的重要砝码。

房地产企业土地增值税清算中印花税可部分扣除时的利弊分析国家任何项税收政策的变化都会对企业的纳税行为承担的税负产生重要的影响，企业基于这种影响做出的应对和使用反过来也会影响到国家税收政策的制定和调整，者是相辅房地产企业各类经济业务对应的印花税税目分析房地产经济论文赁合同买卖合同承揽合同建设工程合同运输合同技术合同租赁合同保管合同仓储合同财产保险合同是产权转移书据土地使用权出让书据，土地使用权房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据不包括土地承包经营权和土地经营权转移，股权转让书据不包括应缴纳证券交易印花税的，商标专用权著作权专利权专有技术使用权转让书据是营业账簿是证券交易。

该项目增值额万元，增值税率，适用增值税率未超过免征增值税的规定，应纳土地增值税税额万元。

该项目增值额万元，增值税率，适用增值税率未超过免征增值税的规定，应纳土地增值税税额万计入与转让房地产有关的税金项目中据实扣除，这是具有政策依据的。

与之相适应，调整土地增值税清算中的申报表的主表及相关附表。

这样不但有利于规范房地产企业印花税纳税行为，而且有利于增加国家有关印花税的税收收入和土地增值税的税收收入，但并不因此而增加房地产企业的整体税负。

使税法规定跟经济行为实质更贴合更适用，充分体现税法的严密性和逻辑性。

参考文献周兰翔房地产企业营改增后土地增值税相关问题湖南税务高等专科学校学报，林梦舒浅谈房地产开发企业土地增值税的税收清算筹划商讯，景梦房地产开发企业土地产品时缴纳的印花税列入扣除项目中按实扣除。

房地产企业按该项政策规定，将转让房地产时缴纳的印花税据实扣除，不存在重复扣除的问题。

且印花税不再作为费用项目，而是作为税金项目在企业所得税前扣除，按照相应税收原理，在土地增值税清算中可作为税金项目据实扣除。

房地产企业土地增值税清算时印花税扣除的具体操作分析通过对房地产企业实际业务对应的印花税税目分析和印花税是否可以作为扣除项目的法理分析，在土地增值税清算中房地产企业发生的印花税全部不能进行扣除是没有政策依据的。

不是在房地产转让时缴纳的印花税是员在对房地产项目进行土地增值税清算结果审核时，对印花税的关注点由计算扣除转为据实扣除，对审核清算资料时的清算思路产生影响，参与清算人员将关注印花税的缴纳行为是否完全，是否符合据实扣除条件等事项，客观上使得不符合规定，不能在土地增值税清算中扣除的印花税被发现，剔除这部分扣除项目，增加增值额增大增值率，增加土地增值税应纳税金额。

结论随着国家相关税收法律法规等政策依据发生变化，房地产企业在经营过程中因转让房地产产品，签订商品房销预售合同缴纳的印花税税额，能够作为土地增值税清算时的扣除项目，行为，据实足额按税目缴纳印花税，国家财政中印花税收入相应地增加了，同时并没有增加企业的税负。

对土地增值税各个方面产生的影响从企业的角度看，有可能减少部分房地产企业土地增值税的应纳税额，降低土地增值税税负。

因为将在转让房地产时缴纳的印花税税额计入清算扣除项目中进行据实扣除，这操作产生的影响作用到普通标准住宅类别的清算项目，有可成为其增值率低于的重要砝码，决定是否享受免征政策，影响土地增值税清算结果，对房地产企业的土地增值税税负降低产生巨大影响。

对于非普通标准住宅和其他房地产项目，不符合相成共同促进的，使得税收政策更适用于实体经济中的经济业务实质，更有利于税收征管工作的开展和企业纳税行为的规范。

对印花税各个方面产生的影响从企业的角度看，有利于规范企业的印花税纳税行为。

将房地产企业在转让房地产时缴纳的印花税可以作为土地增值税的据实扣除项目，使得房地产企业在纳税管理时税收筹划时会