地区，个人所得税己成为地方工商税收中仅次于营业税的第二大税种。

据统计，北京市个人所得税近年来平均每年递增，占地税的左右。

陕西省作为西部省份，从年亿元增至到年的亿元，增幅比例直超过我国平均增加幅度，特别是年以来，我省个税平均每年递增，占地税的左右。

这充分说明了个税在地方财政收入中的重要作用。

个人所得税的收入分配功能市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差距，影响社会协调和稳定。

个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。

个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。

这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

个人所得税的经济调节功能微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇储蓄与投资消费等的选择都会产生影响。

宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用具体反映在是自动稳定或内在稳定器作用，即指个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用二是相机选择调节作用，即在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率扣除优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。

但在我国当前情况下，税收调节贫富差距的作用在缩小。

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。

而我国的现状是工薪阶层纳税人数占全国职工总人数比例由左右降为左学院本科毕业设计论文右处于中间的收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层包括在改革开放中发家致富的民营老板歌星影星球星及建筑承包商等名副其实的富人群体，缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的左右。

学院本科毕业设计论文我国个人所得税现状及存在问题分析随着我国经济体制改革的逐步深化，国民收入的分配格局发生了很大的变化。

最明显的特点是我国国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。

目前，个人所得税在我国被看作是税收第难税种，其根本原因在于我国个人收入已呈现多元化隐蔽化，难以监控的局面。

而且与此同时贫富差别拉大的现象也成为人们普遍关注的问题。

虽然在年月日通过并于年月日起实施的新中华人民共和国个人所得税法顺应民意，对原个人所得税法进行了力度较大的调整。

但在调节收入分配，缩小贫富差距的职能上起到的作用不是很明显。

个人所得税的设计初衷是通过对高收入者课以重税来实现对个人收入结构的调节，它并没有对低收入者进行补助的功能。

因此，从其本质上讲，个人所得税可以劫富却不能济贫。

经济学上所推崇的橄榄型收入分配结构，是指低收入和高收入相对较少，中等收入占绝大多数的分配结构。

从这个角度讲，个人所得税作为个人收入分配的调控工具，对半的调控对象是完全不具备调控能力的。

这部分调控职能的发挥，需要依赖转移支付等财政支出手段，如健全社会保障制度，通过提高社会保障水平来实现。

实际上，由于城镇居民收入分配途径的多样化隐蔽化，即便是理论上有效的劫富功能，目前也难以得到有效的发挥。

由于目前的税收征收管理难以对个人收入进行全面监督，最终形成了工资性收入成为主要税源的格局。

由此，工薪阶层作为贫者，不仅没有得到接济，反而在缴纳个人所得税后与富人的收入差距进步扩大。

年按收入等级划分城镇居民收入与消费情况单位元，项目按收入等级划分最低收入低收入户中等偏下户中等偏上户中等偏上户高收入户最高收入户人均年收入人均可支配收入人均可支配收入人均消费性收入学院本科毕业设计论文资料来源年统计年鉴从表中可以看出，收入越高的家庭消费占收入的比重越低，消费倾向递减的趋势非常明显。

占的最低收入户人均消费性支出占人均年收入的比重达，占人均可支配收入更高达。

而收入最高的的家庭该比例分别为和。

年，我国收入最高的家庭财产总额占城镇居民全部财产比重已超过，而收入最低的家庭财产总额占城镇居民全部财产比重不足。

在城镇居民财产中，金融资产出现更加迅速地向高收入家庭集中的趋势。

这充分说明我国个人所得税的征收并没有起到抑制贫富分化现象的作用，由于制度设计的缺陷，反而加速了富人财富聚集的速度。

税制模式的问题分类税制模式难以体现公平原则我国现行个人所得税制采用分类税制模式，将纳税人取得的各项收入划分为工薪所得劳动所得稿酬所得等类，依此分别确定各类所得适用的费用扣除标准，分类征收，各类的基础上，还要处以年以下的徒刑，并通过舆论工具对其进行曝光。

学院本科毕业设计论文完善我国个人所得税的对策和建议迈向分类综合所得税制模式税制模式的选择既要适合我国国情，又要具有前瞻性。

因此，我国个人所得税制应由目前的分类制模式逐渐向分类综合模式个人所得税模式转化。

分类综合所得税制模式是将纳税人在定期间内的各种所得综合起来，扣除法定减免数额后，就其余额按累进税率征收的模式。

对个人所得尽量实行综合征收制，即对纳税人的所有所得不加区别地并征税，是个人所得税课税的发展趋势。

根据国际经验，结合具体国情，我国个人所得税可进行如下改革和完善是完善现行分类所得税制，适当调整应税项目。

现行税法列举的个应税项目，基本适应现在及将来段时期的国情，但也应做些调整，如可以将个体工商户的经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得两个项目合而为，因为其现行税率致且均为经营所得性质，所以可称作经营所得。

二是重新定义劳务报酬所得，剔除与原个体工商户所得含义交叉部分。

另外，考虑到越来越多的公司企事业单位及社会团体向个人发放实物和搞过多福利，使税基侵蚀严重，可增列实物和有价证券所得这项目，防止这类隐形收入破坏个人所得税公平原则。

另方面加强对个人收支的有效监控。

加强对个人收支的有效监控是提高个人所得税征管水平，实行纳税人自动申报，最终实现混合所得税制的重要前提。

但是目前我国的个人收入来源项目趋复杂，使税务部门难以准确计算纳税人的全年应税所得额，因此，建立法人对个人收支明细账户制度，建立有利于税务部门掌握居民个人收入变动情况的制度是非常必要的。

因此，我国在解决上述三方面问题后，将应该尽快将现行的分类税制过渡到综合分类税制模式下。

扩大征收范围目前个人所得税法规定的个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容。

随着经济的不断发展，会出现越来越多的应税项目，如有步骤地将附加福利项目引入个人所得税的征税范围从保持税基的完整性与体现税收的公平原则来看，应尽快对股票转让所得课税随着我国退休工资在国民收入中所占比重将逐步提高，这部分税源流失将不断加重财政负担，对退休工资与工薪所得也应同等征税，基于社会政策考虑，对老年人给予的应有照顾，可体现在个人宽免额或个人特殊扣学院本科毕业设计论文除上等。

因此，我国应当改变目前采取的正列举法，采取概括性更强的反列举法。

凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内，对些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收，以体现税收上给予的优惠政策。

完善我国个人所得税的费用扣除我国个人所得税法在设计费用扣除项目时，应充分考虑到纳税人的经济负担能力和合理开支费用，健全费用扣除项目，更加体现税收公平原则。

首先，增加费用扣除范围。

考虑到我国医疗养老住房等社会制度的现状，在标准扣除的基础上，应该增加据实扣除的方式，如可以增加医疗费用老人赡养费家庭住房抵押贷款利息公益救济陛捐赠等扣除。

其次，实行费用扣除指数化调整。

很多国家特别是发达国家都采取税收指数化措施。

这里我们可以借鉴英美等国家的做法，赋予财政部国家税务总局对扣除额进行调整的权利，每年按照物价变动情况对扣除额进行调整，以适应不断变化的经济形势，满足国家和纳税人的共同需要。

再次，增加联合申报方式，公平税收负担。

为了平衡同等纳税能力但不同收人来源的家庭的税收负担，可以增加已婚纳税人联合申报方式，联合申报的费用扣除额应为单独申报的两倍。

旦有了联合申报方式，两个同等纳税能力的家庭的税收负担就可以基本持平。

当然选择哪种申报方式，需要纳税人根据自己的收入以及税收制度的规定做出恰当的选择。

实行少档次低税率的累进税率模式就税率水平而言，应避免过高的税率对生产经营投资产生抑制扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。

简化税率级次，应实行少档次低税率的累进税率模式。

本着照顾低收入者，培育中产阶层，调节高收入者的原则，针对现行个人所得税税率设置不平衡的现状，我们认为应该从以下两方面进行修订。

是减少税率级次，扩大级距。

西方发达国家个人所得税税率等级数目平均为个，我国的工资薪金个人所得税税率等级为级。

事实上，在少等级的税率制度下同样能取得很好的累进效果，且简化易操作。

建议应该变税率等级为等级，在减少等级的基础上拉大级距，有利于增加财政收入。

二是降低最高边际税率。

个人所得税的最高边际税率由目前的降为最为合适，这样的税率选择可以堵塞税收漏洞，增强公民的纳税主动性，更有利于刺激人们工作投资储蓄的积极性。

学院本科毕业设计论文进步强化我国个人所得税征收管理制度强化税收征管制度，就必须加大征管力度，同时，建立起相应的社会信誉约束机制，提高公民的纳税意识，并加强税收机关素质建设，为个人所得税的征管创造个良好的社会基础。

是加强个人收入监控机制，实现个人收入支付规范化和信用化。

我们可以建立税收信息网络化管理制度。

税务机关的税收征管要逐步实行专业化和现代化，尽量通过计算机来完成税务登记资料保管税款征收纳税申报入库销号等工作，分析个人所得税税源的变化及政策执行情况，并对个人所得税征收管理的全部过程进行全方位的监控。

这样就要构建全面的税收管理信息平台系统，以提高税收信息的集中度，充分发挥网络化信息化的作用。

二是进步完善代扣代缴制度，强化个人所得税的源泉控制。

个人所得税必须加强源泉课税，进步完善代扣代缴制度。

结合税收征管法，建立扣缴义务人特别是对于高收入行业单位的扣缴义务人制度，签订代扣代缴责任书，明确其法律责任，对个人所得税扣缴义务人奖惩制度也要进行严格的制定。

另外还要进步明确不履行或不如实履行扣缴义务时扣缴义务人所要承担的法律责任。

可以采用日本的做法，对负有代扣代缴义务的单位或个人但没有履行义务的，税务部门有权力直接向扣缴义务人追缴税款，情节严重的要追究其法律责任，也可以对其进行刑事制裁。

学院本科毕业设计论文结论个人所得税历经多年的发展和完善，已成为现代政府公平社会财富组织财政收入调节经济运行的重要手段，并成为大多数国家的主体税种之。

目前，世界已有多个国家开征了个人所得税，个人所得税制度是否完备已经成为衡量个国家税收制度成熟程度的个重要标志。

但是，由于社会经济环境税制建设税收征管等诸多因素的影响，我国个人所得税应由的调节分配组织收入功能远未得到充分发挥。

我国为了适应经济的快速发展。

在十届全国人