末和年末合并财务报表抵销分录。

年末抵销分录公司增加的固定资产价值中包含了万元的未实现内部销售利润借营业外收入贷固定资产原价未实现内部销售利润计提的折旧借固定资产累计折旧贷管理费用年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借未分配利润年初贷固定资产原价将年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借固定资产累计折旧贷未分配利润年初将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借固定资产累计折旧贷管理费用年月日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房套，租期为年。

办公用房原账面价值为元，预计使用年限为年。

租赁合同规定，租赁开始日年月日甲公司向乙公司次性预付租金元，第年末第二年末第三年末第四年末支付租金元，第五年末支付租金元。

租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。

甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。

要求分别为承租人甲公司和出租人乙公司进行会计处理。

承租人甲公司的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何条标准，应作为经营租赁处理。

在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。

此项租赁租金总额为元，按直线法计算，每年应分摊的租金为元。

应做的会计分录为年月日租赁开始日借长期待摊费用贷银行存款年年年年月日借管理费用贷银行存款长期待摊费用年月日借管理费用贷银行存款长期待摊费用出租人乙公司的会计处理此文档仅供参考此项租赁租金总额为元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为元。

应做的会计分录为年月日借银行存款贷应收账款年年年年月日借银行存款应收账款贷租赁收入年月日借银行存款应收账款贷租赁收入甲公司年月日以货币资金元对乙公司投资，取得其的股权。

乙公司的实收资本为元，年乙公司实现净利润元，按净利润的提取法定盈余公积，按净利润的向股东分派现金股利。

在成本法下甲公司个别财务报表中长期股权投资和投资收益项目的余额情况如下长期股权投资公司投资收益年月日余额年乙公司分派股利年月日余额要求年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。

成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为借应收股利贷投资收益甲公司在编制年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。

应编制的调整分录如下按权益法确认投资收益元并增加长期股权投资的账面价值借长期股权投资贷投资收益对乙公司分派的股利调减长期股权投资元借应收股利贷长期股权投资抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利元借投资收益贷应收股利经过上述调整后，甲公司编制年度合并财务报表前，长期股权投资项目的金额为元，投资收益项目的金额为元。

租赁公司将台大型设备以融资租赁方式租赁给企业。

双方签订合同，该设备租赁期年，租赁期届满企业归还给公司设备。

每个月月末支付租金万元企业担保的资产余值为万元，企业的母公司担保的资产余值为万元，另外担保公司担保金额为万元，未担保余值为万元，要求计算公司最低租赁付款额本题分最低租赁付款额万元资料公司于初成立并正式营业。

本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表表所示。

表资产负债表单位元项目年月日年月日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房净值土地资产总计流动负债货币性长期负债货币性普通股留存收益负债及所有者权益总计年末，期末存货的现行成本为元此文档仅供参考年末，设备和厂房原值的现行成本为元，使用年限为年，无残值，采用直线法折旧年末，土地的现行成本为元销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为元销售及管理费用所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。

要求根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益计算设备和厂房净额现行成本房屋设备折旧的现行成本非货币资产资产持有收益计算表年度金额元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益存货设备和厂房净土地备贷固定资产融资租入固定资产甲公司是乙公司的母公司。

年月日销售商品给乙公司，商品的成本为万元，售价为万元，增值税率为，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为年。

没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费万元。

要求编制年的抵销分录如果年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理如果年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理如果该设备用至年仍未清理，作出年的抵销分录。

年的抵销处理年的抵销分录借营业收入贷营业成本固定资产原价借固定资产累计折旧贷管理费用年的抵销分录借未分配利润年初贷固定资产原价借固定资产累计折旧贷未分配利润年初借固定资产累计折旧贷管理费用年的抵销分录借未分配利润年初贷固定资产原价借固定资产累计折旧贷未分配利润年初借固定资产累计折旧贷管理费用年的抵销分录借未分配利润年初贷固定资产原价借固定资产累计折旧贷未分配利润年初借固定资产累计折旧贷管理费用如果年末不清理，则抵销分录如下借未分配利润年初贷固定资产原价借固定资产累计折旧贷未分配利润年初借固定资产累计折旧贷管理费用如果年末清理该设备，则抵销分录如下借未分配利润年初贷管理费用如果乙公司使用该设备至年仍未清理，则年的抵销分录如下借未分配利润年初贷固定资产原价借固定资产累计折旧贷未分配利润年初资料甲公司个别资产负债表中应收账款元中有元为子公司的应付账款预收账款元中，有元为子公司预付账款应收票据元中有元为子公司应付票据乙公司应付债券元中有此文档仅供参考为母公司所持有。

母公司按计提坏账准备。

要求对此业务编制年合并会计报表抵消分录。

借应付账款贷应收账款借坏账准备贷管理费用借预收账款贷预付账款借应付票据贷应收票据借应付债券贷长期债权投资资料母公司和其全资子公司有关事项如下母公司年月日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货万元，该批存货子公司的销售毛利率为。

年度子公司向母公司销售商品，售价为万元含增值税，母公司另支付运杂费等支出万元。

子公司年度的销售毛利率为。

母公司年度将子公司的部分存贷对外销售，实现的销售收人为元，销售成本为万元。

母公司对存货的发出采用后进先出法核算。

年月日子公司向母公司销售件商品，售价为万元含增值税，销售成本为万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投人到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出万元，固定资产预计使用年限为年，无残值，按平均年限法计提折旧。

母公司和子公司均为增值税般纳税企业，适用的增值税税率均为。

年月日，母公司以万元的价格收购子公司发行的三年期次还本付息的全部债券。

该债券票面金额为万元，票面利率为，由子公司于年月日按面值发行。

母公司收购债券另发生手续费支出万元作为当期损益处理。

母公司对债券溢折价采用直线法推销。

要求在年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录。

编制母公司年月日前入债券及年末计提利息溢折价抹销的会计分录，编制年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录在年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录抵销期初存货中末实现的内部销售利润。

借年初未分配利润贷主营业务成本将本期内部销售收入抵销。

本期内部销售收人为万元。

借主营业务收入贷主营业务成本将期末存货中包含的末实现内部销售利润抵销。

期末结存的存货万元期初存货本期购入期末内部存货中未实现内部销售利润为万元。

借主营业务成本贷存货固定资产入账价值万元编制年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润借主营业务收入贷主营业务成本固定资产原价抵销本期多提折旧借累计折旧贷管理费用母公司债权投资的核算年月日购入子公司债券。

借长期债权投资子公司面值应计利息溢价投资收益手续费用贷银行存款年末计提利息溢折价摊销的会计分录。

借长期债权投资公司应计利息贷长期债权投资公司溢价投资收益年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录。

借应付债券合并价差溢价已摊销贷长期债权投资此文档仅供参考债券面值应计利息溢价未摊销借投资收益贷财务费用资料公司年月日的货币性项目如下现金元应收账款元应付账款元短期借款元本年度发生以下有关经济业务销售收入元，购货元以现金支付营业费用元月底支付现金股利元月底增发股票股，收入现金元支付所得税元。

有关物价指数如下年月日年月日年月日年年度平均要求以年末货币为稳值货币，计算货币性项目购买力变动损益。

货币性项目购买力损益计算表金额元项目年末名义货币调整系数年末般购买力货币年初货币性资产年初货币性负债年初货币性项目净额加销售发行股票减购货营业费用所得税现金股利货币性项目净额货币性项目购买力损益计算表金额元项目年末名义货币调整系数年末般购买力货币年初货币性资产年初货币性负债年初货币性项目净额加销售发行股票减购货营业费用所得税现金股利货币性项目净额货币性项目的购买力变动损失元甲企业在年月日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下接管日资产负债表编制单位年月日单位元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款其他应付款减坏账准备应付工资应收账款净额应交税金其他应收款应付股利存货其他应交款待处理流动资产损失预提费用待摊费用流动负债合计流动资产合计长期负债长期投资长期借款此文档仅供参考长期投资长期负债合计固定资产原价所有者权益减累计折旧实收资本固定资产净值盈余公积在建工程未分配利润固定资产合计所有者权益合计无形资产长期待摊费用无形资产及其他资产合计资产合计负债及所有者权益合计除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况固定资产中有原值为元，累计折旧为元的房屋已为年期的长期借款元提供了担保。

应收账款中有元为应收甲企业的货款，应付账款中有元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。

待处理流动资产损失中的元应由保险公司赔款元，由保管员赔款元其他应收款中应收职工刘丽借款元，应收铁路部门赔款元，其余为应收的租金。

清算组发现破产企业在破产宣告日前个月，曾无偿转让批设备，价值