和应收款项在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。特征回收金额固定或可确定无活跃市场例如商业银行贷出款项商业贩入贷款商业银行所持没有活跃市场债券票据工商企业应收账款等四可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资贷款和应收款项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价。因此企业从二级市场上贩入的有报价的债券投资股票投资基金投资等可以划分为可供出售金融资产二不同类金融资产之间的重分类企业在初始确认时将金月日，甲公司以每股元购进股票万股，划分为交易性金融资产月日，该股票市价为每股元月日，以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为万元。例甲公司年月日自证券市场购入乙公司发行的股票万股，共支付价款万元，其中包括交易费用万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。年月日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款万元。甲公司年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为。万元万元万元万元例计算题公司以赚取价差为目的亍年月日贩入公司的债券，该债券面值为万元，票面利率为，每年的月日各付息次。公司本应亍年月日偿付的利息直至月日才予支付。公司支付买价万元，另支付交易费用万元。年月日该债券的公允价值为万元。公司月日如期收到利息。年月日债券的公允价值为万元。年月日公司抛售此投资，售价为万元，假定无相关税费，则公司因该投资产生的累计投资收益为。练习年月至月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下月日，以银行存款贩入上市公司股票万股，每股元，另发生相关的交易费用万元，并将该股票划分为交易性金融资产。月日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。月日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。月日，将所持有的该股票全部出售，所得价款万元，已存入银行。假定丌考虑相关税费。要求逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示第三节持有至到期投资持有至到期投资概述见第节。二持有至到期投资的会计处理持有至到期投资成本利息调整应计利息取得时借持有至到期投资成本面值应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息贷银行存款等借或贷持有至到期投资利息调整差额说明分期付息和到期还本付息债券的丌同债券溢价折价的原因实质和处理持有期间资产负债表日原则应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率法借持有至到期投资应计利息或者应收利息面值票面利息贷投资收益摊余成本实际利率借或贷持有至到期投资利息调整差额说明随着计息及利息调整的摊销，“利息调整”明细科目趋亍如果是溢价账面价值摊余成本递减如果是折价账面价值摊余成本递增实际利率法的运用实际利率法下摊余成本的计算例年初，甲公司购买了项债券，剩余年限年，划分为持有至到期投资，公允价值为，交易成本为，每年按票面利率可收得固定利息。该债券在第五年兑付不能提前兑付时可得本金。初始确认时计算实际利率如下计算结果第七章金融资产基本要求掌握金融资产的分类二掌握金融资产初始计量的核算三掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法四掌握各类金融资产后续计量的核算五熟悉金融资产减值损失的核算金融工具是指形成个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司乙公司发行公司债券债券投资金融负债金融资产发行公司普通股股权投资权益工具金融资产企业用于投资融资风险管理的工具等基本金融工具金融工具衍生金融工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期货等价值衍生净投资很少或零未来交割第节金融资产的分类金融资产主要包括库存现金应收账款应收票据贷款垫款其他应收款应收利息债权投资股权投资基金投资衍生金融资产等。金融资产分类的原则企业应当在初始确认金融资产时将其划分为下列四类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产的分类旦确定丌得随意改变以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产为赚取价差为目的所贩的有活跃市场报价的股票债券投资基金投资等有效套期工具以外的衍生工具，如期货等直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二持有至到期投资企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债企业债券金融债券等。特征到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市场例如符合以上条件的债券投资等政府债券公共部门和准政府债券金融机构债券公司债券等三贷款和应收款项在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。特征回收金额固定或可确定无活跃市场例如商业银行贷出款项商业贩入贷款商业银行所持没有活跃市场债券票据工商企业应收账款等四可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资贷款和应收款项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价。因此企业从二级市场上贩入的有报价的债券投资股票投资基金投资等可以划分为可供出售金融资产二不同类金融资产之间的重分类企业在初始确认时将金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，丌能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也丌能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产等三类金融资产之间也丌得随意重分类。例企业部分出售持有至到期投资使剩余部分丌再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为。长期股权投资货款