16毕业论文：财务报表舞弊的审计对策㊣精品文档值得下载

为是故意行为还是非故意行为。

二财务报表舞弊概念及原因财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。

它包括对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵，伪造，或更改对财务报告的交易，事项或其余重要信息的或有意疏忽与数量，分类，提供方式或披露方式有关的会计原则有意误用，在财务报表审计中，注册会计师通常只关注系列两类舞弊行为侵占资产。

是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。

对财务信息作出虚假报告。

其可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。

综上所述，可将我国财务报表的原因基本上归类为以下几点企业报表舞弊的共同动机为了考核业绩。

企业经营年业绩考核，般以财务指标为基础，如销售收入总额，资产总额，利润总额，利润或扭亏计划的完成情况，投资回报率，销售收入增长率，资产保值为预谋或故意所为，而是其不精通业务，技术，政策，不经心操作，以及组织管理不善所致，且在其发生后行为人未实施任何举动加以掩盖。

财务报表的报错可能由于舞弊或所致，其区别在于，导致财务报表发生的行为错报有本质的区别舞弊系行为人有实现不良动机和企图，不止物质利益等诱惑，利用管理上的漏洞而策划和实施者如挪用公款，贪污公款，盗窃财物等不法活动，并采取销毁证据，伪造证据转移政务等掩盖方法，而并非人行为，主要包括为编制财务报表而手机和处理时发生失误由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计在运用确认，计量，分类或列表包括纰漏，下同相关的会计政策时发生失误。

由此可见，舞弊与是指被审计单位的管理层，治理层，员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

舞弊与报错中国注册会计师审计准则第号财务报表审计中对舞弊的考虑财会号中指出错报是财务报表错报的非故意价值之物舞弊行为发生时丧尸有价值之物的他人并未察觉舞弊者从该行为重获利。

中国注册会计师审计准则第号财务报表中对舞弊的考虑财会号第二章第六条指出舞弊是个宽泛的法律概念舞弊无比指南书中将舞弊定义为舞弊常常涉及人或若干人故意的，秘密的不去他人有价值之物，从而使自己获利。

他们还指出舞弊包括五个必要因素舞弊者的存在在舞弊者的意识行为他人已经丧失有对其所做的阐释为舞弊是种故意掩饰事实真相的行为，它以诱使他人丧尸有价值的财务或法定的权利为目的。

从舞弊者的角度出发，霍尔德戴威尔等人在管理会计师发现与控制国外公司资料获得较为不易，因此本文主要以中国上市公司为例，来进行研究，即本文的研究对象主要为我国上市公司财务报表。

二财务报表舞弊理论分析舞弊与报错舞弊的定义有关舞弊的定义，韦伯斯特新大学词典附注提供。

企业的财务舞弊行为最主要是提供虚假的财务数据，即主要对财务报表进行舞弊。

般来说，上市公司的信息披露比较公开，资料较多，而非上市公司的资料相对较少，而且由于国家不同，会计政策存在定差异以及关注，而从理论上讨论财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要的。

二本文研究对象财务报告时企业想外界提供财务信息的主要载体，而财务报告有财务数据和非财务数据组成。

前者主要由财务报表提供，后者则由报表附财务事件此起彼伏，诚信危机面临严峻的考验国家会计学院的调查显示，只有的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。

舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在这种情况下，审计中对舞弊就需要愈加六执行严格的实物资产检查程序参考文献引言研究动机及背景我国上市公司财务欺诈事件直不断，自上世纪到目前，上市公司控制制度的重新评估三拓展询问，从不同渠道获得潜在的企业舞弊线索四广泛执行分析性复核程序五严格执行函证程序利用不当的会计政策和会计估计调节利润三财务报表舞弊的基本审计对策„„„„„„„„„„保持必要的职业怀疑二对内部业务虚增利润巧用往来账户调节利润通过提前确认收入调节利润利用关联交易调节利润企业报表舞弊的共同动机上市公司会计报表舞弊的特有动机三财务报表舞弊的类型通过虚构经济舞弊的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„舞弊与错报„二财务报表舞弊的概念及原因舞弊的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„舞弊与错报„二财务报表舞弊的概念及原因企业报表舞弊的共同动机上市公司会计报表舞弊的特有动机三财务报表舞弊的类型通过虚构经济业务虚增利润巧用往来账户调节利润通过提前确认收入调节利润利用关联交易调节利润利用不当的会计政策和会计估计调节利润三财务报表舞弊的基本审计对策„„„„„„„„„„保持必要的职业怀疑二对内部控制制度的重新评估三拓展询问，从不同渠道获得潜在的企业舞弊线索四广泛执行分析性复核程序五严格执行函证程序六执行严格的实物资产检查程序参考文献引言研究动机及背景我国上市公司财务欺诈事件直不断，自上世纪到目前，上市公司财务事件此起彼伏，诚信危机面临严峻的考验国家会计学院的调查显示，只有的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。

舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在这种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上讨论财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要的。

二本文研究对象财务报告时企业想外界提供财务信息的主要载体，而财务报告有财务数据和非财务数据组成。

前者主要由财务报表提供，后者则由报表附附注提供。

企业的财务舞弊行为最主要是提供虚假的财务数据，即主要对财务报表进行舞弊。

般来说，上市公司的信息披露比较公开，资料较多，而非上市公司的资料相对较少，而且由于国家不同，会计政策存在定差异以及国外公司资料获得较为不易，因此本文主要以中国上市公司为例，来进行研究，即本文的研究对象主要为我国上市公司财务报表。

二财务报表舞弊理论分析舞弊与报错舞弊的定义有关舞弊的定义，韦伯斯特新大学词典对其所做的阐释为舞弊是种故意掩饰事实真相的行为，它以诱使他人丧尸有价值的财务或法定的权利为目的。

从舞弊者的角度出发，霍尔德戴威尔等人在管理会计师发现与控制无比指南书中将舞弊定义为舞弊常常涉及人或若干人故意的，秘密的不去他人有价值之物，从而使自己获利。

他们还指出舞弊包括五个必要因素舞弊者的存在在舞弊者的意识行为他人已经丧失有价值之物舞弊行为发生时丧尸有价值之物的他人并未察觉舞弊者从该行为重获利。

中国注册会计师审计准则第号财务报表中对舞弊的考虑财会号第二章第六条指出舞弊是个宽泛的法律概念舞弊是指被审计单位的管理层，治理层，员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

舞弊与报错中国注册会计师审计准则第号财务报表审计中对舞弊的考虑财会号中指出错报是财务报表错报的非故意行为，主要包括为编制财务报表而手机和处理时发生失误由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计在运用确认，计量，分类或列表包括纰漏，下同相关的会计政策时发生失误。

由此可见，舞弊与错报有本质的区别舞弊系行为人有实现不良动机和企图，不止物质利益等诱惑，利用管理上的漏洞而策划和实施者如挪用公款，贪污公款，盗窃财物等不法活动，并采取销毁证据，伪造证据转移政务等掩盖方法，而并非人为预谋或故意所为，而是其不精通业务，技术，政策，不经心操作，以及组织管理不善所致，且在其发生后行为人未实施任何举动加以掩盖。

财务报表的报错可能由于舞弊或所致，其区别在于，导致财务报表发生的行为是故意行为还是非故意行为。

二财务报表舞弊概念及原因财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。

是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产。

对财务信息作出虚假报告。

其可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。

综上所述，可将我国财务报表的原因基本上归类为以下几点企业报表舞弊的共同动机为了考核业绩。

企业经营年业绩考核，般以财务指标为基础，如销售收入总额，资产总额，利润总额，利润或扭亏计划的完成情况，投资回报率，销售收入增长率，资产保值增长率，资产周转率，销售利润等，这些财务指标的计算均以会计报表提供的数据为基础。

由于经营业绩的考核，不仅是对企业总体经营情况的评价，也是对企业利润提前确认收入是指企业销售商品，提供劳务及让渡资产使用权时，在不符合收入确认的条件下确认收入，此方法可以最大化利润或平滑利润。

利用关联交易调节利润关联购销业务。

如将企业将其产品高价出售给其关联企业或低价从关联企业采购商品或劳务等，人为抬高上市公司业绩和效益，通过形式而非实质上的销售调节利润。

也有的企业则相反，通过将其产品低价出售给其关联企业或高价从关联企业采购商品或劳务等，将企业资产和利润转移到关联企业，掏空本企业等。

受托经营。