1、制基本规范基 本规范对内部控制及其目标原则要求等进行了明确。但是企业应如何应 对，如何依据规范进行实务操作，切实防范和规避经营风险，将是企业面临 的个重要课题。财政部年就发布了会计基础工作规范会计 核算软件基本功能规范，企业实现电算化后，会计部门人员的结构会计 业务的处理方法会计档案的保存介质和方法都发生了很大变化企业与之相 应的规章制度却不完善，给计算机犯罪留下可乘之机。 五计档案的管理没有落实到位 实行电算化后的会计档案除包括凭证账簿报表外，还包括软盘光 盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁 性存储介质的管理还不重视，认为会计档案主要是凭证账表等直观的资料。 六会计电算化系统的安全和保密性差 财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位的发展和存浅谈电算化会计系统内部控制 亡。在会计电算化系统中，所有的会计数据和程序文件都保存在计算机中， 会计工作的正常运行也完全依赖于计算机系统的稳定和安全，旦出现断 电病毒发作操作火灾水灾盗窃等意外事故，就会造成数据丢 失，甚至系统瘫痪，而旦数据丢失，后果不堪设想。 七企业经营风险加大 由于电算化软件本身的缺陷及制度方面的不足给利用计算机犯罪的不 法之徒提供了便利。超越权限或未经制授权的人员可能通过计算机和网络浏 览全部数据文件，篡改复制伪造销毁重要的财务数据，达到犯罪的目 的。据统计，全世界利用计算机犯罪直接盗走的资金达多亿。我国金融 领域发现的利用计算机作案的经济案件达多起。从年深圳发现的 第起案件至今，涉及计算机的犯罪从类型到发案率都在逐年上。
2、多适合本单位的会计软件。会计电算化软件 的开发出现了喜人的局面。但这段时间也存在些问题如脱账率很低， 些单位在采用电算化运行段时间后，效果不理想，又回到手工状态有些 单位长期不能脱账，增加了会计工作人员负担。年月，财政部颁布 了第个会计电算化的法规性文件会计核算软件管理的几项规定试行。 我国的会计电算化事业开始沿着条规范化的道路前进。 商品化阶段年至年 随着经济的不断发展，市场经济的不断扩大，出现了些专门从事会计 软件开发与销售和服务的公司。如最早通过财政部评审的先锋公司，以及后 来的用友，金蝶万能安易等软件公司，其中用友公司从开始就确立了 面向普通财务人员提供实用先进的技术，开发的软件具有较强的适用性和 可靠性，近十年来直位于应用软件公司的首位。 管理型会计软件发展阶段年至今 随着市场经济的发展以及人们对经济管理要求的提高，以记账算账 报账为主要内容的财务会计软件难以满足管理上的需求，各单位需要加强会 计在管理中的作用，对事前预测决策，事中规划控制，事后核算和分析 的管理型会计软件需求增加，以适应市场经济下管理的要求。浅谈电算化会计系统内部控制 二我国会计电算化的发展状况 我国的会计软件正由简单的以事后核算为主的会计核算系统向综合的 管理信息系统转变。会计软件由简单的数值计算发展到全面数值核算进而到 具有人工智能的会计信息系统阶段，已经取得了很大的进步。通过财政部评 审的会计软件有余种，加上各省财政部门认可并使用的，总计达多 种，已经出现了系列的实用高效商品化程度较高的会计软件。 我国现有的会计电算化水平仍处于低水平状态。
3、置登记簿，要详细的注明输出 资料各个项目，并需要经过当时办理人的签字，以防止会计资料的丢失错 发漏发。 四做好系统维护控制 系统维护控制包括硬件维护和软件维护。硬件维护主要包括对硬件设备 定期进行检查并及时做好记录，在计算机会计系统运行过程中如果发生硬件 设备故障要对发生的故障做详细的分析并及时做好记录。软件维护主要包括 正确性维护适应性维护和完善性维护，在软件修改升级和硬件更换过程 中，要保证企业实际会计数据的连续性和安全性，并且需要有关人员进行全 面监督。在维护方式上要采用两个管理人员来维护的办法。确定两个维护人 员既可以对他们进行合理的分工，有助于发挥他们自身的特点，而且还可以 互相的监督，充分调动起他们的积极性，对系统的保护有定的作用。 系统软件控制主要是对维护和修改系统软件方面的控制，要对不同软件 版本进行性完整性的维护。系统软件和记录的存取必须是经过允许的 人员才可以去处理，并且要求系统软件尽可能的备份，以防止意料之外的事 情发生。企业取得了正版软件后，应当对该软件功能改动部分进行认真仔细 的测试研究，以明了新增功能在本单位的基本用法，从而防止盲目的去工作。 同时，注明正版软件其功能，进行备份存档。在版本升级后，对在同个会 计期间内的在用软件，进行次性的更换。 五加强数据和程序控制 数据和程序控制主要是指对数据程序的安全控制。程序的安全与否直 接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密 性。 数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不会丢失不损毁不泄 露不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制。
4、。具体表现为首先，传 统的手工帐与会计电算化处理手段两种核算形式仍在相当多的单位中并存， 真正实现甩帐的单位并不多，会计核算效率低。其次，会计软件管理功能开 发不足或没有开发，且多数单位虽采用了具有管理功能的会计软件但只应用 了其中的些核算功能，相当部分的管理功能则处于闲置状态，系统资源 浪费极大。 四进行电算化会计内部控制的必要性 是加强电算化内部控制的客观要求 传统员虽然在会计业务方面的经验丰富，但计算机专业知识却很匮乏， 难以胜任用计算机处理会计业务工作，在计算机面前表现得束手无策，不能浅谈电算化会计系统内部控制 将丰富的专业知识在计算机中进行转化。另方面计算机软件开发及维护人 员对会计知识掌握的不够，因此软件设计不能满足会计系统内部控制的需 求，或者是软件功能与会计功能相脱离，导致计算机技术不断升级，而会计 功能徘徊不前的尴尬局面。 三电算化软件的成本与应用效果不成比例 由于财务软件的开发未能实行统的标准，再加上各单位使用的财务软 件是向不同的软件开发商购买的，软件版本千差万别。就是同公司的不同 单位使用的软件也不尽相同，或是相同软件版本不同。导致了报表汇总数 据查询数据传输的不方便，不能有效利用计算机的强大功能实现会计系统 的内部控制。浪费了资源，增加了核算成本。些单位的领导对会计电算化 工作还存在些片面的认识。不舍得在软件后期的开发与维护升级与培训 方面进行必要的投入，造成电算化软件强大的控制功能不能被有效地开发利 用，形成电算化软件的闲置与浪费。 四电算化控制制度不完善 年月，政部等五部委联合发布了企业内部。
5、犯罪方法 和类型成倍增加。可见利用计算机犯罪数额更大，手段更先进，方法更隐蔽， 因此给企业带来的经营风险更大。作为内部控制的个重要组成部分，会计 系统控制要求企业严格执行会计制度，加强会计基础工作。明确会计凭证 会计账簿和会计报告的处理程序。保证会计资料的真实完整。同时还要根据 财政部发布的有相关制定出适合电算化特点的能够有效防范经营风险的内 部控制制度。 六加强和完善电算化会计内部控制的途径 加强会计电算化系统业务人员组织控制 电算化知识与功能相对集中，必须制定相应的组织和管理控制，部门之 间实施组织控制，部门内部实施岗位分工控制，明确部门内部各岗位相关人 员的职责权限，加强组织控制。 在会计电算化系统环境下，要对手工系统环境下的组织结构做出调整， 对各类会计岗位进行重新划分，在授权过程中运用内部审计，按照权责 利相结合原则建立岗位责任制。 从组织机构上看，电算化会计信息系统可以分为两个专职部门系统开 发部门和系统应用部门。系统开发部门承担系统的研制和维护工作，系统应 用部门负责软件的日常应用，这两个不相容的职务之间应当分离，以保证系浅谈电算化会计系统内部控制 统内不相容职责的相互分离以及信息处理部门与企业其他业务部门的相互 ，以有效减少有可能发生的和舞弊。在电算化会计作息系统中实施 内部控制，需要重新设计各岗位的职责权限及相应的内部牵制制度，做到各 司其职，相互牵制。因此，电算化组织控制的重点应当是系统操作组和系统 操作组内部的岗位分工控制及系统开发维护人员的控制。 二加强会计电算化系统工作人员的职业道德建设和专 业。
6、制基本规范基 本规范对内部控制及其目标原则要求等进行了明确。但是企业应如何应 对，如何依据规范进行实务操作，切实防范和规避经营风险，将是企业面临 的个重要课题。财政部年就发布了会计基础工作规范会计 核算软件基本功能规范，企业实现电算化后，会计部门人员的结构会计 业务的处理方法会计档案的保存介质和方法都发生了很大变化企业与之相 应的规章制度却不完善，给计算机犯罪留下可乘之机。 五计档案的管理没有落实到位 实行电算化后的会计档案除包括凭证账簿报表外，还包括软盘光 盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁 性存储介质的管理还不重视，认为会计档案主要是凭证账表等直观的资料。 六会计电算化系统的安全和保密性差 财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位的发展和存浅谈电算化会计系统内部控制 亡。在会计电算化系统中，所有的会计数据和程序文件都保存在计算机中， 会计工作的正常运行也完全依赖于计算机系统的稳定和安全，旦出现断 电病毒发作操作火灾水灾盗窃等意外事故，就会造成数据丢 失，甚至系统瘫痪，而旦数据丢失，后果不堪设想。 七企业经营风险加大 由于电算化软件本身的缺陷及制度方面的不足给利用计算机犯罪的不 法之徒提供了便利。超越权限或未经制授权的人员可能通过计算机和网络浏 览全部数据文件，篡改复制伪造销毁重要的财务数据，达到犯罪的目 的。据统计，全世界利用计算机犯罪直接盗走的资金达多亿。我国金融 领域发现的利用计算机作案的经济案件达多起。从年深圳发现的 第起案件至今，涉及计算机的犯罪从类型到发案率都在逐年上。
7、平培训 如果作为电算化会计系统实施主体的人不能发挥作用，有制度而不 去执行，甚至恶意的修改软件程序修改数据库的数据非法取得口令，最 终则达不到内部控制的目的。因此，道德规范行为准则能力素质的建设 应直接纳入内部控制结构的内容。企业管理者应当重视对财务工作人员的选 用与培养，增强财务工作人员的职业道德水平和业务水平，达到会计电算化 系统的主体诚信。 三加强电算化软件应用控制 应用控制是指在计算机会计数据处理过程中所实施的各种控制。是电 算化会计系统的数据输入控制。数据的正确输入是保证电算化会计系统正确 输出的关键，这项控制主要包括数据接交数据校验和数据的核对三方面的 控制。二是电算化会计系统的数据处理控制。主要是对会计电算化系统进行 的内部数据处理活动的控制措施，包括纠正审核处理输出处理有效 性检测数据有效性检验保留审计线索等方面的控制。三是电算化会计系 统的数据输出控制。般包括输出时间的控制和数据处理正确性检查以及总 数输出的控制等内容。具体表现为数据稽核控制授权输出控制时序控制 三方面的内容。四是电算化会计系统的数据通讯控制。为了确保数据在传输 过程中安全可靠准确的存在，要采用各种技术手段以维护数据通讯的完 整性可靠性，防止在传输过程中数据发生丢失泄密等事故。五是 电算化会计系统的数据存储和检索控制。计算机输出的数据容易被更新调 用，必须对于输出的会计资料给予及时的保护。例如在输出的会计资料上贴 上标签，然后在标签上写明文件的名称输出的时间等系列为了保护会计浅谈电算化会计系统内部控制 资料而必须写明的内容。对资料分发与保管。
8、置登记簿，要详细的注明输出 资料各个项目，并需要经过当时办理人的签字，以防止会计资料的丢失错 发漏发。 四做好系统维护控制 系统维护控制包括硬件维护和软件维护。硬件维护主要包括对硬件设备 定期进行检查并及时做好记录，在计算机会计系统运行过程中如果发生硬件 设备故障要对发生的故障做详细的分析并及时做好记录。软件维护主要包括 正确性维护适应性维护和完善性维护，在软件修改升级和硬件更换过程 中，要保证企业实际会计数据的连续性和安全性，并且需要有关人员进行全 面监督。在维护方式上要采用两个管理人员来维护的办法。确定两个维护人 员既可以对他们进行合理的分工，有助于发挥他们自身的特点，而且还可以 互相的监督，充分调动起他们的积极性，对系统的保护有定的作用。 系统软件控制主要是对维护和修改系统软件方面的控制，要对不同软件 版本进行性完整性的维护。系统软件和记录的存取必须是经过允许的 人员才可以去处理，并且要求系统软件尽可能的备份，以防止意料之外的事 情发生。企业取得了正版软件后，应当对该软件功能改动部分进行认真仔细 的测试研究，以明了新增功能在本单位的基本用法，从而防止盲目的去工作。 同时，注明正版软件其功能，进行备份存档。在版本升级后，对在同个会 计期间内的在用软件，进行次性的更换。 五加强数据和程序控制 数据和程序控制主要是指对数据程序的安全控制。程序的安全与否直 接影响着系统的运行，而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密 性。 数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不会丢失不损毁不泄 露不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制。
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