1、限期内缴纳税款的税务机关必须立即有定论时应采取强制措施以保证应纳税款入库当尚未有定论时为避免税款流失应果断地依法采取税收保全措施因此并不需要责令纳税人限期缴纳及提供担保当然为保障纳税人的利益实施细则第八十八条规定此种税收保全措施的期限般不超过个月超过期限的应自动解除税收保全措施内容税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳税款在限期内发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产迹象的税务机关应责令其提供纳税担保如果纳税人不能提供纳税担保经县以上税务局分局局长批准税务机关可手段有两种冻结纳税人的存款扣押纳税人的商品货物或其他财产程序简易税收保全措施程序简单即税务机关核定应纳税款后责令纳税人缴纳纳税人。
2、措施由于许多地方存在差异为阐述方便我们分别称之为简易税收保全措施般税收保全措施和特殊税收保全措施这三种税收保全措施有哪些差异呢适用对象简易税收保全措施适用对象是未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者种客观原因致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件采取限制纳税人处理和转移商品货物或其他财产的措施税收保全措施是法律赋予税务机关的种强制权力概念税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之过应纳税款的商品货物财产进行整体扣押查封并规定房地产现金有价证券机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅或者处以外的住房等不动产和动产可以作为保全执行标的物对单价在元以下的其它生活用品不采取税收保全和强制执行措施新。
3、担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人六纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的应当填写纳税担保书写明担保对象担保范围担保期限和担保责任以及其他有关事项担保书须经纳税人纳税担保人签字盖章并经税务机关同意方为有效纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的应当填写财产清单并写明财产价值以及其他有关事项纳税担保财产清单须经纳税人第三人签字盖章并经税务机关确认方为有效税收保全措施纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起日内解除税收保全限期期满仍未缴纳税款的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款或者依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品货物或者其。
4、拒不缴纳的税务机关即可采取税收保全措施般税收保全措施程序是责令纳税人限期缴纳应纳税款不缴纳的责成纳税人提供纳税担保不能提供纳税担保的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取税收保全措施特殊税收保全措施的程序是只要发现纳税人具有定条件即发现纳税人有逃避纳税义务行为并有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应税收入的迹象的经县以上税务局分局局长批准税务机关就可采移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财物或应纳税收入的迹象的可以责成纳税人提供纳税担保三是纳税人不能提供担保四是经县以上税务局分局局长批准分类税收保全措施是法律赋予税务机关的种强制权力税收征管法分别在第三十七条第三十八条和第五十五条规定了税务机关在何种情况下可以采取税收保全措施这三处规定的税收保全。
5、两种措施实施不当使纳税人扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的应当依法承担赔偿责任六是两种措施实施前都必须先责令其限期缴纳七是两种措施实施中必须开具清单和收据税收保全措施和强制执行措施有效地保证了应纳税款及时足额入库但实施过程中不得违背程序和原则以免侵害公民法人或其他经济组织的合法权益造成税务案件纠纷新规定税收征管法实施细则对税收保全和强制执行程序执行标的物范围以及对扣押查封的财物处理作出了具体规定新细则规定税务机关有权对依法扣押查封的商品货物财产进行拍卖变卖有权依法确定其价值有权对价值超人及纳税担保人限期缴纳和法律规定的纳税期限届满后实施三是两者明确的金额界定不同税收保全措施仅以应纳税款为金额依据而强制执行措施可以以应纳税款和滞纳金为金额依据四是两者。
6、纳税款在限期内发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的税务机关可以责成纳税人提供纳税担保如果纳税人不能提供纳税担保经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取下列税收保全措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款二扣押查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产纳税人在前款规定的期限内缴纳税款的税务机关必须立即解除税收保全措施限期期满仍未缴纳税款的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以书执行人保管或者使用的过错造成的损失由被执行人承担十二税务机关将扣押查封的商品货物或者其他财产变价抵缴税款时应当交由依法成立的拍卖机构拍卖无法委托拍卖或者不适于拍卖的可以交由当地商业企业代为销售也。
7、款由税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的经县以上税务局分局局长批准税务机关可以采取下列强制执行措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从存款中扣缴税款二扣押查封依法拍卖或者变卖其和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议于年月日修订通过并于月日起施行税收保全措施强制执行措施是该法赋予税务机关的两种不同权利是对纳税义务人扣缴义务人和纳税担保人不按规定履行纳税代扣代缴税款和纳税担保义务而采取的暂停支付扣缴存款扣押查封商品货物等具体措施其目的是为了保证国家税款及时足额入库在税收实践中这两种措施对打击偷税抗税逃税维护税法的尊严起到了很好的作用但在执行过程中应区别对待不能混淆征管法第三十八条规定税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的可以在规定的纳。
8、税务局分局局长批准未经批准的不得实施四是两种措施的实施必须依照法定权限和法定程序不得查封扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房价值相当于应纳税款的商品货物或者其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款税务机关采取强制执行措施时对前款所列纳税人扣缴义务人纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施的范围之内从实践中看税收保全措施与强制执行措施既有区别又有相同之处主要区别是两者适用对象不同税收保全措施仅适用于纳税义务人而强制执行措施不仅适用于纳税义务人而且还适用于扣缴义务人和纳税担保人二是两种措施的实施时间不同税收保全措施是在法律规定的纳税期限之前实施而强制执行措施只能在责令纳税义务人扣缴义税期之前责令限期缴纳应。
9、采取的方式不同税收保全措施采取的是书面通知金融机构冻结存款或扣押查封商品货物或其他财产而强制执行措施采取的是书面通知金融机构从其存款扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品货物及其他财产所得抵缴税款五是两者对纳税人的财产处分权造成的后果不同税收保全措施只是对纳税义务人财产处分权的种限制并未剥夺其财产所有权而强制执行措施在定情况下可以直接导致当事人财面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款或者依法拍卖或者变卖所扣押查封的商品货物或者其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内该法第四十条规定从事生产经营的纳税人扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税。
10、他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款二个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内机动车辆金银饰品古玩字画豪华住宅或者处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持法权益遭受损失的税务机关应当承担赔偿责任个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内程序税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为二责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳三限期内发现纳税人有明显的转移隐匿其应纳税的商品货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象四税务机关责成纳税人提供纳税担保五不能提供纳税担保采取税收保全六采取税收保全措施需经县以上税务局分局局长批准七采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行并通知被执行人八纳税人在规定。
11、务机关在纳税人扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下可以整体扣押查封拍卖以拍卖所得抵缴税款滞纳金罚款以及扣押查封保管拍卖等费用十税务机关执行税收征管法的规定实施扣押查封时对有产权证件的动产或者不动产税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管同时可以向有关机关发出协助执行通知书有关机关在扣押查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续十对查封的商品货物或者其他财产税务机关可以指令被执行人负责保管保管责任由被执行人承担继续使用被查封的财产不会减少其价值的税务机关可以允许被执行人继续使用因以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人法人或者其他经济组织法律行政法规规定的没有。
12、则在征收保全标的物认定上实现了重大突破在我国法制建设史上开了先河新细则还对采取税收保全和强制执行时的估价方法进行了补充规定了执行相当于应纳税款有关财产时参照同类商品市场价出厂价评估价估算在确定应予扣押查封的商品货物和其它财产价值时明确了除税款外还包括滞纳金和扣押查封保管拍卖变卖所发生的费用细则产所有权发生变更六是两者使税款入库的方式不同税收保全措施最终达到的是限定纳税义务人限期入库应纳税款而强制执行措施可以使应纳税款滞纳金直接入库相同之处是两种措施实施的主体都必须是税务机关及税务人员税务机关是具有决定权的主体税务人员是具有执行权的主体除此之外其他任何单位和个人无权实施二是两种措施实施中都必须有两名以上税务人员并出示具有法律效力的文书三是两种措施都必须经县以上。
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税收保全整改措施