1、对各个监督部门之间的问题做出裁决，明确责任并限期改正。其主要任务包括监督财务审计规范制定权和监督权使用的效率和效果，注册财务师的质量及财务人员的职业素质情况。通过积极倡导社会各界对财务报告实施监督，并通过公共监督部门得以实现，塑造全面的社会监督体系。处理好自愿披露与强制披露相关制度当前，我国证券市场的市场化程度较低，因此，有必要强制执行信息披露制度，尤其是财务报表附注的披露。对上市公司故意隐瞒不予披露或虚假披露财务报告的要追究相关人员的责任，避免上市公司财务报告质量监督制度流于形式，同时对披露内容披露方式披露时间披露地点等问题，要加强证监会和财政部在规范上市上市公司财务报告披露中的协调。加强财务报告披露制度具体内容的建设加强对分部信息披露的规范分部信。
2、的财务报告的个人责任，这些内容都是很值得借鉴的。四完善立法执法，加大处罚力度制度经济学认为，制度要有效能，总是隐含着种对违规的惩罚。近年来，财务报告披露舞弊违法违规事件时有发生，引起了社会，尤其是公众投资者对财务报告的信任危机。西方的证券监管实践表明，加强监管和加大处罚力度是有效的监管手段，而严格追究相关违法责任人的法律责任是关键。如上市公司及其管理当局和中介机构是当前财务制度执行最主要的法律主体，但现行的公司法证券法刑法注册财务师法是以行政责任为主，辅之以刑事责任和民事责任，其中关于民事责任的规定最为薄弱。因此，治理财务报告舞弊必须完善财务法律法规体系，加大对财务造假的处罚力度，创造良好的信息真实环境。根据经营者是有限理性的经济人并追求效用最大化的。
3、务政策和财务估计变更，主要包括折旧变更存货计价方法变更对外投资核算方法变更合并财务报表变更坏账损失处理方法变更等在建工程已经投入使用但不办理验收，不计提折旧。三防范上市公司财务报告舞弊的对策完善公司的治理结构优化上市公司股权结构我国很多上市公司大股东持股比例都较高，而其他股东相对很低，这不利于管理层在更大范围内接受监督和约束，不利于上市公司治理结构的完善。因此应调整股权集中度，使上市公司股权结构朝着适度集中的方向发展。完善董事会优化董事会结构以完善其监督功能优化董事会结构，首先应合理引入定数量的董事，发挥董事的特殊作用其次应提高非执行董事的比例第三应保证董事会的任命于管理层。因此，这就要求上市公司应规范董事的录用机制，合理确定大股东及中小股东推荐董事。
4、产生的初衷在于披露公司不同分部所面临的不同风险不同的盈利能力及其对公司整体风险与盈利的影响，而这些信息对发现舞弊的线索也是很有帮助的。为此应以财政部颁布的分部报告准则为基础，制定个披露分部信息的指南，将分部信息从财务报表附注中出来作为项单独的披露内容，以引起报表使用者的注意。管理部门的讨论与分析增加上市公司披露管理层讨论与分析的信息，更为重要的是要避免流于形式的披露。美国在经历了安然事件后，在信息披露制度的改革中，致力于从三个方面提高管理当局分析与讨论的披露质量关键财务政策和关联方交易趋势信息。此外还提出了明晰性与责任性要求。明晰性要求公司在为投资者提供清楚简明的信息时要求赋予公司灵活性披露从般描述到详细陈述的不同层次的信息。责任性要求增加对其公司披。
5、限责任公司，由于上述这些公司特定的基础，决定了这些公司之间存在着广泛的裙带关系。部分改组的原国有企业上市后，由于与改组前的母公司和控股的子公司存在着复杂的关联关系和关联交易，运用关联交易进行财务造假，包装利润已成为上市公司在资本市场进行配股炒作股票的惯用伎俩。运丽关联交易包装利润的具体做法是虚构经济业务，人为抬高上市公司的业务和效益采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动资产置换和股权置换以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩。二随意确认营业收入和费用虚构交易增加账面销售收入或其他收益。公司虚构交易的手法通常有虚构进账单对账单，虚增银行存款虚构末达账项，操纵资产余额虚增经营性现金流入与经营性现金流出④虚增经营性现金流入与投资性。
6、的财务监督过去是如此，现在更是在原有的基础上增加了些监管部门，如财务师事务所及证监会等当然，把财务报告舞弊完全归咎到财务人员头上则更是毫无道理的。那么，财务报告舞弊的根源在哪里呢从所查出的些财务报告舞弊事件来看，提供舞弊财务报告的过程中并没有使用多么复杂的方法，手段也并不高明。然而，财务报告舞弊被揭露出来的概率却很小，这是值得我们深思的问题。从契约伦理和委托代理理论出发，研究发现财务报告舞弊有其必然性。契约的不完备性委托人与代理人目标利益的不致委托人与代理人信息不对称都预示着委托人为了自身的利益存在提供虚假财务报告的动机和可能。而从成本收益的角度分析又告诉我们，在我国目前提供虚假的财务报告所获取的收益远远大于可能需要付出的代价。因此，要是代理人提供真。
7、万元万元。三虚增虚减资产是利用资产重组。资产重组本来是企业为了优化资本结构调整产业结构完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。然而目前已被广为滥用，以至成了假账的代名词，造成财务报告严重虚假。典型做法有借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产由非上市的国有企业将盈利能力强的下属企业低价出售给上市公司由上市公司将些闲置资产高价出售给国有企业。二是虚构企业注册资金。个别企业为了达到办理工商执照的目的，通过现金或实物等投入注册企业后，再以借回的名义，全部或部分抽走注册资金，虚构企业注册资金。如大庆联谊红光实业等上市公司都是这方面的典型而上市公司中的蓝田股份甚至通过伪造银行存款土地所有权等手段虚增实收资本，以虚假财务报告欺骗监管。
8、究与处罚力度，加大其违法违规成本。结论财务报告舞弊原因极其复杂，长期以来，很多专家学者都对其展开各方面探讨分析，认为我国财务报告舞弊的主要原因包括公司治理结构不够完善，法律制度及财务准则不够健全，财务监督力度不够，财务从业人员诚信缺失等，并根据这些原因提出了些相应的治理措施。但从实际效果看，收效不大。究其原因，并不是这些问题不存在或不重要，而是这些问题不是财务报告舞弊最重要的或最深层次的，引起财务报告舞弊的根源远不止这些。财务报告舞弊不仅仅是公司治理结构的问题，美国的公司治理结构直被世界其他国家敬奉，但它照样存在财务报告舞弊财务报告舞弊也不仅仅是法律制度不健全的问题，应该说改革开放以来，我国的法律制度建设取得了巨大的成绩，然而财务报告舞弊却愈演愈烈我。
9、现金流出虚构合同和协议等。近年来，我国上市公司中发生了数起类似的案例，手段直漏，胆大妄为，这在国外上市公司中较为罕见。例如，引起股市地震的银广夏银川实业股份有限公司，经证监会查证，银广夏通过伪造购销合同出口报关单免税文件及金融票据等手段，虚构主营业务收入及巨额利润。被查处的麦科特，通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产达万港元，伪造材料及产品购销合同，虚开进出口发票，伪造海关印章等手段，虚构收入成本利润分别达万港元万港元万港元。黎明股份为了粉饰经营业绩，通过虚构购销合同货物入库出库单成本计算单等原始凭据，假帐真做进行账务处理，并编制报表，把企业亏损万元粉饰为盈利万元。其下属公司黎明毛纺织厂通过与家企业对开增值税发票，虚增主营业务成本利润分别达到亿。
10、例，并建立董事公示制度，内容包括其工作时间，参加次数，重大决策投票情况，其对公司管理机构运行状况的评价情况等，使董事公示制度与公司中期年度信息披露制度有效地联系起来。董事会应实行分工负责制，进步完善董事会的运行机制目前在西方发达国家，公司董事会都会设有些专业委员会，其中通常定设置报财务监管存在的问题，防止财务报告舞弊。比如，证监会可通过对上市公司财务报告的监管实现对注册财务师的监督，而注册财务师可以通过审计上市公司的财务报告，发现证监会在监管上市公司上市中存在的问题。监管部门之间的监管和协调监管部门之间往往存在着诸如扯皮矛盾责任不清等问题，因此可考虑增设公共监督管理部门，由国务院给予授权，并由的投资者代表政府司法部门高校专家学者组成，使其有能力且有权。
11、门和社会公众以达到上市的目的。三是不核销已发生的损失。对于企业的应收账款递延资产待处理资产损失待摊费用等项目，随着相关条件的变化，它们也将由资产变为费用计入相应的损益中。但有些企业以收入配比原则权责发生制原则为借口挂在相应的科目中不予以核销，从而虚增企业资产有些企业对存货中积压滞销产品残损霉变产品长期挂账不作处理有些企业对账面的债权和债务管理不严，对债权不核查不追索，致使丧失对债权的追索权，造成重大经济损失，如上市公司中的棱光实业即是典型有些企业因开具假发票挂账，形成假债权，人为造成财务报告舞弊。四运用财务政策财务估计变更对企业的长短期借款利息，利用不正当的借款费用核算方法，进行借款利息资本化，或加大借款利息资本化来包装利润。企业编造不合理的理由进行。
12、济学假设，其行为必定遵循成本效益原则。对财务造假行为的处罚力度，应数倍于其获得的经济利益和所造成的损失，应引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制。这样，既可以使蒙受损失的投资者得到补偿，又能对造假者形成实际的经济压力，从而抑制其违法造假的冲动。要加大处罚力度，降低经营者的预期风险收益，使经营者提供舞弊的财务报告不仅要承担声誉损失成本，还必须承担物质成本，这样不仅使造假者无经济利益可图，还会因造假行为倾家荡产，这样才能充分发挥法律对财务造假行为的威慑作用。因此，应借鉴美国萨班期奥克斯莱法，加强对上市公司及其管理当局和中介机构的的政府或政府部门的财务监管力度，完善执行外在财务制度的他律机制建设同时健全法律法规制度加大对上市公司责任入和中介机构违规行为的责任。
参考资料：
1、该文档不包含其他附件(如表格、图纸)，本站只保证下载后内容跟在线阅读一样，不确保内容完整性，请务必认真阅读。
2、有的文档阅读时显示本站（www.woc88.com）水印的，下载后是没有本站水印的（仅在线阅读显示），请放心下载。
3、除PDF格式下载后需转换成word才能编辑，其他下载后均可以随意编辑、修改、打印。
4、有的标题标有”最新”、多篇，实质内容并不相符，下载内容以在线阅读为准，请认真阅读全文再下载。
5、该文档为会员上传，下载所得收益全部归上传者所有，若您对文档版权有异议，可联系客服认领，既往收入全部归您。
上市公司财务报告舞弊手法与防范