毕业论文：我国上市公司会计信息透明度的研究 ㊣ 精品文档 值得下载

墨西哥比索危机的爆发年亚洲金融危机的爆发，以及随后相继爆发的安然世界通讯等震惊全球的会计丑闻案件，无不与会计信息透明度有关，会计信息透明度问题因此成为各国关注的焦点。

与美国等西方国家相比，我国资本市场起步较晚，还存在很大差距，上市公司会计信息透明度不高的问题比较突出，主要表现为信息披露不及时不主动不完整不真实。

在中国资本市场，会计信息舞弊案件不断爆出，如琼民源年蓝田股份年郑百文年银广厦年，以及近几年因信息披露不及时虚假陈述等被中国证监会立案调查并处罚的公司华塑科龙杭萧钢构九发延长化建四环中电广通德棉股份等。

上市公司会计信息严重失真，不仅损害了投资者的利益，打击了投资者的信心，甚至扭曲了市场交易行为，破坏了市场秩序，阻碍了整个资本市场的健康发展。

因此，如何有效鉴别和提高会计信息透明度将具有重要的理论和实践意义。

如果不能有效识别会计信息透明度，投资者利益就会受到损害如果会计信息透明度较低，内部人控制问题就越发严重，上市公司就可以通过会计手段不断创造和攫取超额利益如果会计信息透明度问题得不到解决，资本资产定价效果和资源配置效率便难以实现。

上述这些问题会进步加重会计信息失真，破坏市场秩序，降低资本市场有效性。

若能着眼于对会计信息透明度问题的关注和研究，从信息披露的真实性及时性充分性等现状进行考察，结合各项能量化的财务指标，深入挖掘影响会计信息透明度的主要因素，进而建立套科学合理的会计信息透明度评价体系，无疑将为规范上市公司信息披露行为，保护投资者利益，提高市场运行效率提供理论支持。

目前随着我国经济的不断发展，证券市场也在经济发展中不断完善。

信息披露制度也是步步发展，逐步形成了套完整的信息披露制度。

这对维护我国的利益保护广大投资者的权益起到了积极的作用。

但是，我们仍应该对经常发生的虚假披露会计信息的上市公司进行关注。

会计信息不透明已经成为个国际化的问题，会计信息透明度直接关系到决策者对企业在资金方面的了解程度，是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。

会计信息透明度低所带来的经济后果是十分严重的，它将引起投资决策失误和社会经济资源的无效配置，使交易费用越来越高昂，严重的甚至导致交易的停顿。

本文通过了解会计信息透明度的涵义及其重要性，分析了我国上市公司信息的透明度现状和我国会计信息透明度缺乏的原因，并提出了提高我国上市公司会计信息透明度的对策。

会计信息透明度的概述会计信息透明度的定义及重要性会计信息透明度是个关于会计信息质量的全面概念，它受到会计准则的制订和执行会计信息质量标准会计人员素质信息披露与监管等因素制约。

巴塞尔银行监管委员会年将其定义为公开披露可靠与及时的信息，有助于信息使用者准确评价家银行的财务状况和业绩经营活动风险分布及风险管理实务。

可以看出，如果信息使用者能够从公开披露的可靠的及时的信息中准确评价公司的财务状况经营业绩，那么就可以认为该信息是透明的。

按照巴塞尔银行监管委员会的定义，会计信息透明度至少应包括两层含义存在套完普的会计准则和会计信息披露监管体制所有部门都能够严格按照会计准则提供会计信息，并进行相关的信息披露。

对投资者而言，真实透明的信息披露才能保证信息使用者作出正确的经济决策，会计信息透明度旦缺失，投资者的投资就会因非个人主观因素而导致投资失败。

因此，提高上市公司的会计信息透明度是非常重要的。

二会计信息透明度的主要特征巴塞尔银行监管委员会认为透明信息的质量特征包括全面相关及时可靠可比和重大。

世界银行的和认为透明的信息必须包括可理解性相关性以及高质量和可靠性三个因素。

美国委员在年月关于增强财务透明度的报告中提出，财务透明度意味着及时地重大地可靠地披露个企业的财务表现。

和等认为透明度包括如下个要素准确性贯性适当性完整性清晰性及时性便利性治理与执行。

上市公司会计信息透明度应该体现如下特征上市公司会计信息对外部信息使用者是较为公开的外部信息使用者获取上市公司会计信息较为容易外部信息使用者得到会计信息是真实准确完整及时的外部信息使用者对上市公司财务风险信息，如资本结构现金流量等较容易了解外部信息使用者对上市公司经营风险以及重大事件信息，如管理层变更重大投资重大资金往来重大担保重大违规等较容易违法违规行为，是因为有巨大的利益驱动，并且都具有主观上的故意，完全是种理性决策。

其实从本质上来讲，违法者进行的是种收益与风险的相关决策，假如潜在违规者认为期望收益大于零的话，使会不顾切实施违规行为，所以，增加违法成本可以有效地惩罚和威慑违法行为，而现行法律责任主要为刑事法律责任行政法律责任，从国内外的司法实践中表明，刑事责任和行政责任不足以对上市公司管理当局民间审计的违法行为有威慑作用，所以应完善有关方面的民事法律责任，使违反法律提供虚假会计信息者得不偿失。

完善有关准则制度。

加快会计准则和会计核算制度和完善步伐，为会计核算和报告提供规范。

我们应当借鉴国际会计准则和其他国家会计准则的成功经验，结合我国经济发展的现实情况和趋势，加紧制定适合我国国情国际会计惯例协调的会计准则和会计核算制度，并适时地对已发布的具体会计准则和会计核算制度进行修订，为会计核算和报告提供及时权威的规范，减少会计信息失真在会计准则和会计核算制度中，严格制度各种会计核算方法的使用范围，减少可供选择的会计核算方法的数量，对于变更会计核算方法的行为做出严格规定的充分披露，通过减少会计核算方法的可选择性和变更频率，降低会计信息失真。

完善公司治理结构建立合理的股权结构。

大力发展基金，实行机构股的股权结构是改善公司治理结构的前提。

建立合理的股权结构，可以解决上市公司中中小股东与控股股东利益不对称的现状，可以有效地均衡信息分布，减少信息不对称，提高会计信息的透明度。

股权结构合理化，可以通过国有股适当减持，使股权分布适度，即股权较为集中，但集中度又不太高，公司为若干个可以相互制衡的股东所控制。

这种股权结构是最有效率的，可以有效地避免股权高度集中股东大会言堂的局面，避免董事长兼任总经理经营权与所有权两权不分立的局面，也可避免总经理只维护大股东的利益，也有得于在经理层经营无效的情况下能迅速更换经营管理者。

改善公司内部激励机制，要注意企业的短期利益和长期利益的平衡，特别是财务指标和非财务指标的结合。

把决定企业未来发展能力的指标如企业经营发展战略企业人力资源状况员工素质企业基础管理水平企业竞争能力等纳入到对管理当局的考核指标体系中，这在定程度上可以遏止管理当局对财务指标的操纵。

内部激励机制首先要重视经理人的经营才能，承认经营才能是种有效的生产要素，对公司经营管理层的薪金实行股票期权。

实行股票期权制度，可以使公司的经营管理层更注重企业的长期发展，有效地防止企业管理者的短期行为，并在定程度上可以减少企业管理层粉饰会计报表操纵业绩的动机。

另外在设计公司内部激励机制时，要注意企业的短期利益和长期利益的平衡，特别是财务指标和非财务指标的结合。

把决定企业未来发展的能力的指标如企业经营发展战略企业人力资源状况员工素质企业基础管理水平企业竞争能力等纳入到对管理当局的考核指标体系中，这在定程度上可以遏止管理当局对财务指标的操纵。

积极稳妥地推行董事制度。

董事般由三至五名外部专家所组成，以监督执行董事经理对股东大会决议的执行，对外公而信息，遵守法规法纪，维护中小股东利益的情况。

同时，重大关联方交易须经过董事审查和发表意见。

在我国国有企业般独大的情况下，董事就很有可能沦为大股东的附庸。

为了维护董事的性，应当剥夺大股东在董事聘任方面的投票权。

另外我们还应尽快制度有关董事方面的法律和制度，其权利和义务以法律形式予以确定，同时也要建立董事民事赔偿机制和职业保险制度，来保证董事行使权力和履行义务，以此有效地监督公司对外信息披露情况，提高会计信息透明度。

逐步建立真正的经理人市场，真正形成经理人的选拔激励和淘汰机制，完善优胜劣汰以及报酬及能力正相关的激励约束机制和竞争机制，有效抑制经营者的会计舞弊行为。

建立会计信息披露规范体系要建立和健全我国的法规体系，相关的法规之间要相互协调，保持法律条文的致性，从而给会计信息的可靠性提供个较好的经济和法律环境。

公司的信息披露要达到真实充分及时的要求，就必须建立套有效的信息披露规范化体系。

在我国，财政部应主要负责制定在会计信息披露之前如何生成这些信息的准则，而证监会应主要负责监管，确认会计信息披露的原则。

财政部侧重于规范披露信息的实质内容，即披露什么怎么样的披露如何披露何时披露何处披露。

要建立和完善有关会计信息披露制度和民事法律责任及责任追究制度等，使违反法律提供虚假会计信息者得不偿失。

首先，会计准则和会计制度的制定要公平，兼顾会计信息供求各方的利益需求。

其次，应适当增加报表附注披露的内容的原则，真实地核算和反映会计主体的财务状况和经营成果，来增强会计信息的相关性，对任何不能在会计报表中予以可靠地确认计量，但能影响外界报表使用者决策的相关信息都应揭示，保证会计信息质量。

另外，还必须尽快制定有关董事方面的法律和制度，其权利和义务要以法律的形式予以确定，切实保证董事行使权力和履行义务，完备处罚规定，加大对会计信息造假行为的处罚力度，使违反法律提供虚假会计信息者付出高昂的代价，从制度上防止违规行为的发生。

规范关联交易，消灭会计信息泡沫。

不正当的关联交易直接导致上市公司资产质量下降和资产空心化，应加强会计监督和管理，从根本上禁止滥用关联交易。

建立会计信息再监督体系在上市公司会计信息披露总体情况不理想，注册会计协会自律化管理尚不能有效运作的情况下，加大证券监管部门对注册会计师的监督力度就显得十分必要。

规范会计信息披露体系，确保所披露的会计信息真实充分和及时。

健全会计师事务所及其注册会计师的信用体系，提高注册会计师的职业道德。

为此，中国证监会下应成立专门委员会，由其对上市公司年报进行抽查复审，每年抽查面不少于。

对抽查中发现的违法违规问题，应区分会计责任和审计责任，分别对上市公司有关人员和注册会计师进行严厉惩罚，侧重民事赔偿。

建立健全行业功能互补的监管体系，强化对信息披露的再监督，对会计师事务所及其注册会计师的信誉程度进行动态的评定，并加大处罚力度，对其行为进行约束，防止钱权交易滥用