（毕业论文）上饶市地方税收税源管理研究 ㊣ 精品文档 值得下载

神为基础，实现纳税申报的税收收入最大化，使之趋近于按照税法规定的标准计算的应征税收额所进行的管理活动。

第三种是从税收流失的治理来定义，即税源控管是指税务机关以及税务机关与有关方面联合采取各种有效的措施，掌握税源及其变化，防止税收流失的各项管理措施。

④上述三个定义从不同的侧面对税源管理的概念作了阐述，共同的观念是税源管理的主体是税务机关管理的目的是发现征管漏洞，减少税收流失税源管理需要政府其他部门的协助。

但是每种定义都不够全面。

本文认为，税源管理就是税务机关在其他部门的协助下，运用各种不同的方法搜集纳税人的涉税信息，督促纳税人依法纳税，提高税法遵从度，使之申报缴纳的税款尽量接近于按税法规定的标准计算的应纳税额的项管理活动。

税源管理的核心内容就是运用各种管理手段，最大程度地金人庆中国当代税收要论﹒北京人民出版社，﹒江苏省地方税务局课题组﹒税源监控与管理的国际借鉴研究﹒中国国际税收研究﹒赵岩﹒税源管理问题研究﹒厦门厦门大学，﹒④楚善良姜锡臣﹒新机制下的税收征管基础工作﹒税务纵横﹒获取涉税信息，缩小税收征纳双方信息不对称的差距，实现对各个税种税基的监控。

税源管理的根本目的在于提高纳税人的税收遵从度。

税源管理的分类对税源管理进行分类，是为了对不同类别的税源进行深入研究其不同的管理方法，进而达到精细化管理的目的。

在税源管理的理论与实践中，大致有以下三种分类方法。

按照纳税人纳税税额的大小进行分类。

按纳税税额的大小，税源管理可划分为大企业税源管理中等企业税源管理和小企业税源管理。

按照纳税人规模的不同进行分类管理是西方国家的通行做法，在过去的年间，大部分国家在税收管理中引进了分类管理理论，设立了按纳税人类型管理的大企业大税源管理机构。

不同经营规模的纳税人对税收收入的贡献程度是不同的，税收的遵从风险也不同。

般来说，大企业税源是税务部门管理的重点，其税收收入往往占总税额的。

而中小企业由于财务制度不健全，现金交易大量存在，其税法遵从风险较大，是税务部门管理的难点。

因此，针对不同规模的纳税人的特点进行区别管理，能够提高税源管理的效率。

按税种进行分类。

根据不同税种，可以将税源管理按具体的税种划分为增值税税源管理营业税税源管理消费税税源管理企业所得税税源管理个人所得税税源管理等。

由于每个税种的课税对象和税基不同，因此在对每个税种进行具体的税源管理的环节难易程度监控的方法都是各不相同的。

所以，依据税种对税源管理进行划分，能够结合每税种的具体的税收制度来分析该税种税源管理的特点和重点，分析该税种税源管理存在的具体问题，从而根据各税种的具体情况出台有针对性的管理对策。

按行业进行分类。

按纳税人经营业务所处的行业不同，税源管理可分为房地产业建筑业工业制造业采掘业商品流通业饮食服务业交通运输物流业等。

在征管实践中，近年来许多税务机关按行业类别分别制定不同的税源管理标准。

按行业分类的优点是不同的行业有不同的经营特点，税务机关可以有针对性的制定税源管理办法。

税源管理的特点税源管理贯穿于整个征管工作的全过程。

从征管环节来看，税源管理从税源的户籍管理即税务登记管理开始，历经日常征管事项管理税收分析纳税评估催报催缴等征收管理，事后监督管理税务稽查从涉及的部门来看，税源管理工作涉及到征收管理稽查三大执法部门以及税收政策征收管理计划统计分析等税务机关内设的三大监管部门。

从其内容来看，税源管理不仅是对纳税人的管理，还包括对管理主体考核税务机关依据内部不同管理环节的工作职责而制定的工作目标标准考核奖惩的系统管理过程，目的在于规范税务人员的管理和执法行为，提高税务机关的税源管理水平。

税源管理是个动态管理的过程。

从宏观方面来说，税收来源于经济，经济发展的不断变化决定了税源管理也是个不断变化的过程从微观方面来说，每个纳税人的经营状况是不断变化的，其税源将随着经营状况的变化而变化，决定了税源管理必须是个动态的过程。

从税制方面来看，税制的稳定是相对的，而变化是绝对的。

不断变化着的税制使税源结构也随之改变，从而决定税源管理也要随之变动。

税源管理是个信息收集整理分析的过程。

税源管理的难点在于征纳双方的信息不对称。

信息不对称理论认为，交易双方之间的信息分布是不对称的，其后果必然导致交易过程参与人的逆向选择和道德风险。

在税收征收管理中，这种对涉税信息的不对称会导致纳税人与税务机关在特定情况下的博弈，从而造成税收效率低下，征税主体对纳税主体监管不力，税源管理中存在着广泛的管理漏洞。

税源管理就是要从不同的途径收集掌握纳税人的各种涉税信息，然后加工整理分析这些信息，从而尽可能的解决信息不对称问题。

转移登记手续市公安局定期按季向税务机关提供全市单位个人拥有机动车辆的车型数量等信息资料，协助税务机关做好车船税征管工作定期协助地税部门开展对出租房屋税收的清理检查和征管工作协助税务机关严厉打击各种涉税违法犯罪行为，提供涉税违法案件信息，及时反馈移交涉税违法犯罪案件的立案查处结果制止暴力抗税行为。

发展和改革局市物价局每年度的国民经济和社会发展计划确定后，提供宏观经济数据资料提供全市重点项目建设和房地产开发项目经济适用住房项目的批准投资计划，提供各类投资立项的审批登记信息配合税务机关财政部门对行政事业单位收费项目进行应税认定登记。

劳动和社会保障局定期按季向税务机关提供享受再就业优惠政策的失业人员的广东省就业失业手册服务商贸型和其他类型企业吸纳下岗人员认定证明劳动服务企业资格证明等的核发管理情况及就业信息资料提供经过劳动保障部门批准设立的职业介绍机构的信息民政局提供社会福利机构及民办福利企事业单位的基本情况社会团体和民办非企业单位的公开登记资料行政区划调整变更信息对社会福利机构和社会福利企业按国家省的规定给予税收优惠政策。

交通局定期按季向税务机关提供全市交通行业发展和建设规划交通建设项目的审报批交竣工验收情况定期按季向税务机关传递批准设立开办的出租车公司相关信息，积极配合地税部门做好营运车辆税款代收代缴工作。

公路局定期按季向税务机关提供全市公路新建改建基建工程的建设项目信息。

对外贸易经济合作局定期按季向税务机关提供对外贸易经营者备案登记和本市企业到境外投资的核准登记情况以及外商投资企业项目设立变更合并分立终止承包经营等事项的有关情况信息定期按季向税务机关提供全市外贸出口数据。

人行珠海市中心支行负责建立国库信息处理系统和管理税款直划金库系统定期按旬向税务机关提供管辖范围代征海关进口增值税的珠海市电子清算国库业务海关缴款书有关数据监督各金融机构在为从事生产经营的纳税人开立账户时登记税务证件号码定期按季采集税务机关的处罚信息表彰奖励信息以及已公告的欠税信息，并将信息录入中国人民银行总行建立的企业信用信息基础数据库个人信用信息基础数据库，利用征信系统对企业和个人信贷交易的影响，协助提高税务机关的执法力度珠海银监分局监督各银行业金融机构配合税务机关依法查询纳税人存款账户的信息资料监督各银行业金融机构配合税务机关依法实施税收保全和强制执行措施。

国家外汇管理局珠海市中心支局定期按季向税务机关提供服务收益经常转移和部分资本项目对外支付情况包括需提交税务证明和不需提交税务证明部分，并监督管理对外支付情况定期按季向税务机关提供非居民股权转让利润汇出和转增资本的企业名单。

市水务局向税务机关提供堤围防护费的相关政策定期按季向税务机关提供全市水务工程建设项目的信息。

市审计局按时向税务机关提供全市被审计单位的有关涉税信息，并对税务管理和稽查重大疑难案件提供必要的审计协助。

市卫生局定期按年向税务机关提供全市营利性非营利性医疗机构信息。

市规划局定期按年向税务机关提供规划项目私房报建项目除外的审批资料，包括申请人名称及地址建设项目名称建设位置用地面积建筑面积等。

文化广电新闻出版局市体育局及时向税务机关提供单位和个人在我市从事有偿文化或体育活动的信息。

市质量技术监督局及时将组织机构代码证的申领变更信息提供给税务机关，协助税务机关做好税务登记工作。

市司法局向税务机关提供律师行业有关涉税信息，配合税务机关加强对律师行业的税收征管。

市统计局城市社会经济调查队定期按季向税务机关通报近期社会经济综合信息，提供统计信息以及国内生产总值完成情况对税务机关开展的经济税源分析提供必要的技术协助。

市经贸局定期按年向税务机关提供年度工商企业技术改造项目投资情况和工商业经济总体运行情况。

市外事局市港澳事务局定期按年向税务机关提供邀请来华的外籍港澳台专家及教师的相关资料对税务违章没有依法履行纳税义务的纳税人严格控制因公临时出国境及邀请外国人来华事宜。

拱北海关定期按季向税务机关提供珠海保税区内的企业的出口电子数据协助税务机关对管辖范围内涉税案件海关进口增值税专用缴款书的核查工作。

珠海出入境边防检查总站依法协助税务机关查询有关人员的出入境记录，协助税务机关依法边控，阻止欠税纳税人出境。

教育局定期按年向税务机关提供社会力量办学单位的名称地址等信息资料住房公积金管理中心定期按年向税务机关提供住房公积金的单位总账信息单位开户审核信息单位公积金年度汇缴明细信息社会保险基金管理中心依法协助税务机关查询用人单位的社保费缴纳情况和参保个人的社会保险待遇领取情况市残联向税务机关提供残疾人证的核发情况，盲人保健按摩机构工疗机构庇护工场托养机构康复中心康复医院及其他集中安置残疾人单位资格认定情况，安置残疾人就业的企业名单及认定证明主要参考文献著作学位论文报告谢旭人。

中国税收管理。

北京中国税务出版社，。

胡怡建，许文。

税收逃逸的形成与治理。

上海上海人民出版社，。

靳档升，付树林。

外国税收管理的理论与实践。

北京经济科学出版社，。

阮家福。

税收行为论。

北京中国财政经济出版社，。

孙玉霞。

税收遵从理论与实证。

北京社会科学文献出版社，。

郭驰。

税收精细化管理研究。

北京中国税务出版社，。

斯蒂芳罗宾斯著，孙健敏，李原译。

组织行为学。

北京中国人民大学出版社，。

金人庆中国当代税收要论。

北京人民出版社，。

李安泽。

地方税收管理与创新。

北京中国财政经济出版社，焦瑞进。

税源监控管理及其数据应用分析。

北京中国税务出版社，。

廖江红。

江西地税税源管理现状问题及对策。

江西南昌大学管理中心，。

唐星林。

当前