1、，差别较大，也使得人们对内部控制审计报告的质量有所怀疑。二内部控制审计存在问题的表现没有完整及时地对内部控制审计报告进行披露。根据指引，所有主板上市公司在披露年度财务报表审计报告的同时披露内部控制审计报告，然而，截至月日，仍有家未进行披露内部控制审计报告，占主板上市公司比例为。可见，虽然上市公司披露内部控制审计报告的数量在逐年增加，但仍有些公司未进应扩展视野，关注企业内部控制五要素所涵盖的范围，避免得出片面的结论。二改进上市公司内部控制审计的策略加快内部控制评价的制度建设内部控制评价工作是企业治理和发展的基础，在欧美发达国家得到了重视，实施时间较早，对上市公司的内部控制进行评价早已上升为法律层面的强制要求。相比之下，我国内部控制制度规范实施较晚，还不够。
2、使控制环境无效的缺陷影响公司收益和合同履行的缺陷因违法而被监管部门处罚的缺陷高管层集体舞弊的缺陷。应当采取详细罗列的方式，提出具体的定性评价标准以供使用。定量评价标准是指缺陷对财务报告的影响程度用数字表示的情况，为了增加内部控制审计报告的实用性，直接体现重大缺陷的严重程度以行或未及时披露，造成上市公司内部控制审计报告披露不完整不及时，影响了投资者对上市公司的信息对比。内部控制审计评价标准模糊不清。我国内部控制审计的相关标准较为模糊，缺少量化评价指标。指引及财政部会计司中注协解读企业内部控制审计指引等指导性文件资料中未对重大缺陷重要缺陷般缺陷设定具体的衡量标准，导致注册会计师在测试上市公司内部控制时凭借主观判断得出的结论难以让人信服。由于标准的模糊不清，。
3、有人员和业务环节，仅局限于财务管理制定会计核算管理制定，对内部控制的设计运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果有的单位甚至没有统的财务管理内控制度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，存在与实际工作性质职能职责不相符有的单位内部监管机构未设置或形同虚设，未能发挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。缺乏必要的内外监督机制内外监督机制是内部控制个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。如些行政事业单位，由于工作任发挥内部控制在提升单位内部治理水平规范内部权力运行促进依法行政推进廉政建设中的重要作用。二总体要求高。
4、部管理水平。而加强内部控制建设，是提高内部管理水平的重要保证。同时，科学的内部控制体重事务繁杂，人员少，往往人兼任多个岗位，财务人员更少，出纳会计双肩挑，没有独立的财务机构，财务机构挂靠在办公室，更谈不上内部审计部门的建立。另外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价。而主管部门财政审计部门会计师事务所等作为第三方外部监督机构，其监督机制不完善，只是对般经济事项进行监督。在定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。三完善行政事业单位内部控制建设的对策建议增强内控意识，形成良好的内控环境个单位的主要领导在内部控制体系中起主导作用。因此，作为财政资金的管理部门应加大教育宣传力度，强调各行政事业单位必须建。
5、善，需要在实践中不断积累经验进行修订。我国目前内部控制规范是以部门规章的形式发布的，未上升到法律层面，对违反规定的行为也只能以行政处罚为主，惩戒力度不足，难以对产生重大缺陷的舞弊行为产生震慑作用。应当进步推进内部控制法律法规建设，加大惩处力度，使内部控制规范的要求真正落到实处。二明确内部控制审计的评价标准我国目前的内部控制审计指引和实施意见中对于内部控制重大缺陷的认定主要包括四项内容上市公司董事监事等高管人员的集体舞弊企业对已以公布的财务报表进行更正财务报表存在的重大缺陷未能被内部控制发现并避免企业内部审计机构对内部控制的监督无效。在执行过程中，需要引入定性及定量标准以明确缺陷的性质。定性评价标准是指从事件的性质上来确定项缺陷是否是重大缺陷。比如，可能。
6、致注册会计师据以出具审计报告的标准尺度不，据此得出的审计意见也缺少可比性。内部控制审计报告的格式不规范。目前我国上市公司内部控制审计报告格式不统，根据查阅所披露的主板上市公司内部控制审计报告，主要有以下几种类型，分别是符合规定的规范的内部控制审计报告内部控制鉴证报告内部控制审核报告内部控制专项报告。数据显示，规范的内部控制审计报告数量为家，占比，其他格式的内部控制审计报告占比。由于格式内容不统，注册会计师所采用的评价标准和所承担的责任程度也存在着差别，给审计报告的阅读使用者造成困惑，难以横向对比不同上市公司内部控制的有效性，给投资策略的选择造成了障碍。内部控制审计报告范围较窄。目前内部控制审计的范围局限在财务控制领域，与财务报告审计内容高度相关。根据内。
7、控制基本规范及指引中关于内部控制重大缺陷的定义，重大缺陷不仅是指那些已经产生财务影响的缺陷，还包括那些对企业的声誉目标存在潜在影响的重要缺陷类型。所以，注册会计政事业单位内部控制工作存在诸多问题，为此，本文试通过对相关问题进行梳理，提出加强健全内控防范机制的建议，为进步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。行政事业单位内部控制建设的重要性行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的系列控制方法措施和程序。保障国家财政资金的安全和完整由于行政事业单位的性质，资金多为财政拨款，。
8、何管好用好财政资金，减少或防止个人贪污非法侵占国有资产，必须建立和有效实施内部控制制度，使得行政事业单位的经济活动按照制度有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，未设账外账，合理支出。避免财务工作的随意性，造成国有资产不正当流失，从源头上保障财政资金的安全完整。合理保证财务信息的真实可靠真实可靠的财务信息是反映个单位在定时期的财务状况，同时也是国家制订各种财政政策的依据。有效的内部控制制度，可以规范单位的工作流程，不相容岗位分离，相互牵制，杜绝单位内部人员做假账弄虚作假，串通舞弊，进而保证财务信息的真实可靠。有效预防腐败，提高公共服务效率在经济发展中，行政事业单位是社会公共服务的提供者和社会事务的监管者，能否有效地履行职责，关键在于是否具备较高的。
9、结合，采取专项监督的形式，至少每年开展次内部控制的专项检查，针对发现的问题提出建议，并督促单位进行整改。另外，行政事业单位可以外聘会计师事务所对单位的内部控制设计和运行的有效性进行评价。事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难整改目前上市公司内部控制审计的主要问题上市公司内部控制审计基本现状截至月日，我国沪深两市上市公司数量为家，有家上市公司披露了内部控制审计报告，占全部上市公司的比例为，有家尚未披露内部控制审计报告，占比。其中，主板上市公司中，有家未披露内部控制审计报告，占主板上市公司的。我国上市公司内部控制审计意见绝大多数都是标准无保留意见，占比。内部控制审计强制披露制度在我国实行只有年的时间，这个比例与美国等实行内部控制制度较早的国家的比率相。
10、定内部控制缺陷的重大程度。三完善信息披露制度，确保审计独立性指引中并没有对如何选择会计师事务所方面的规定。实务中，经常出现为上市公司提供内部控制制度咨询的事务所与提供内部控制评价审计的事务所为同事务所的情况，这种现象的存在使内部控制审计的独立性受到了严重破坏，不利于注册会计师得出客观真实的审计结论。独立性是审计的灵魂，破坏独立性就无法保障审计质量，应得到监管机构的重视，建议加入对上市公司聘请注册会计师事务所的条件限制条款，同时在内部控制审计报告中披露与提供咨询服务的事务所的关系，从而保证内部控制审计工作的独立性。全文完年月日个相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价。财政审计主管部门等外部监督机构应与内部审计机构相互。
11、内部控制制度，并且明确单位主要领导是建立内部控制的第责任人。各单位也要把建立内部控制的理念传达到每位员工，调动大家积极性，使其了解内部控制的真正涵义，认识到内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的内部控制氛围。健全完善内控制度单位应根据会计法内部控制规范及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。行政主管部门可以组织系统内的单位进行内部控制方面的培训，针对建立和完善内部控制中普遍存在的问题交流经验，并且定期检查各单位内部控制建设情况，从而推动各单位内部控制建设的开展。建立内部审计机构，发挥外部监督机制内外监督是内部控制规范试行的要素之，也是内部控制得以贯彻执行的保障机制。在行政事业单位建立系，可以降。
12、经营活动风险，有效防范腐败现象的滋生和蔓延，从而提升公共服务的效能。二行政事业单位内部控制建设存在的问题对内控制度缺乏正确的认识较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，些单位认为已经建立了各项规章制度，财政部门逐年推行系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。还有些单位认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系，对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。缺乏系统的内控制度体系很少有行政事业单位结合自身业务特点设计套系统完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。些单位虽然能够制定些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含。
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事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难整改