（毕业论文）影响税收征管质量与效率的因素分析 ㊣ 精品文档 值得下载

分局都要配备计算机，建立计算机网络。

据统计，金税工程推行余年，仅目前形成的存量资产超过亿元。

与此同时，增值税般纳税人也被强制购臵计算机及防伪税控专用设备，每年还要承担元的服务费。

年对增值税般纳税人全面推行增值税防伪税控系统，当年推行万户，税控设备购臵成本达到当年增值税收入的，而同期增加税收收入并不明显，容易导致税收征管效率水平下降。

另外，税收征管信息化是整个社会信息化的个组成部分，如果社会信息化程度滞后于税收征管信息化，与税收管理相关的外部信息难以获取，税收征管效率的提高必然受到制约。

四财税管理体制因素。

财税管理体制是划分中央与地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度以及相应税务机构的设臵方式。

合理的分权，可以充分调动中央和地方两个积极性，实现税收收入稳步增长，从而促进税收征管效率不断提高。

不同的税务机构的设臵方式，直接影响税收征收成本和纳税成本，并进而影响税收征管效率。

目前，我国征管机构有总局省局市局县局分局所个层级。

国外的税务机构设臵则相对简化，如美国，联邦税务机构实行二级管理体制，国内收入局下设大职能部门个服务中心个地区办事处，这些机构直接隶属于国内收入局英国，实行二级管理体制，设国内收入局，在各郡设立税务局，郡以下不设税务机构，统由郡税务局进行征管。

日本，实行三级管理体制，由个国税厅个国税局和个税务署组成。

相比之下，我国的管理层级较多，对征管效率影响较大。

方面，税收指令从决策层输出后，经过的管理层级越多，受到的干扰越多，传达至执行层的信息就越延迟，行政效力就越打折，上级的管控能力就越受到限制。

另方面，我国的管理要求和管理责任都在分局这个层面，层级多导致中间层脱产的管理机构多，而且必然滋生出繁多的管理措施使基层分局难堪重负，导致效率低下。

当前，这种多层级的管理体制，又存在于国地税两个系统之中，更加剧了高成本低效率。

五税收法制因素。

税收法制状况体现在税收立法税收执法和社会依法纳税意识等多个方面。

税收立法的完备程度，税收执法的规范程度，社会依法纳税水平的高低，都对税收征管效率产生影响。

税收立法的影响。

税收征管效率追求的目标在于提高纳税遵从程度和征税机关正确执行税法，也就是要依法治税，而依法治税的前提是有法可依，征纳双方的权利和义务须由法律来规定。

如果立法缺位，税务机关权利的膨胀，不仅带来支出的增加，同时还会侵害纳税人的权益，诱发纳税人不遵从，这些又会对税收征管效率造成损害。

税收执法的影响。

在有法可依的基础上，建卒公正的司法制度，对税务机构税收执行情况进行监督，维护税法的刚性，可以降低征管成本，促进纳税遵从，从而提高征管效率。

社会法制环境的影响。

地方政府及各部门对税收工作的重视和支持程度公民依法纳税的理念税务机关在地方的地位和整体形象等都会对征管效率产生影响。

税收的执法环境越宽松，取得定收入的征管成本越低，征管机构效率越高，同时纳税人的偷逃税现象就越少，税收征管制度效率也会越高。

二原因分析促进和阻碍税收征管质量和效率的深度思考。

促使我国税收征管效率提高的各因素分析。

年实施新税制以来，我国历时年的税收征管改革成效显著，影响深远，从理论和实践上都取得了许多突破性的成果。

我国税收征管效率水平之所以逐步提高，经济税源的持续扩大税制结构的不断优化和税收征管水平的逐步提高是主要原因。

经济税源持续扩大。

前文己述及，经济税源状况决定了税收收入的总量和结构。

由于我国经济体制改革的逐步推进，社会主义市场经济体制的逐步完善，经济长期以来保持持续快速稳定增长，这就为税收增长奠定了坚实的基础。

从总量看，年，我国只有亿元，到年，总量达到亿元，年间增长倍多。

相应地，我国税收收入由年的亿元增长到年的亿元，年间增长倍多。

有关研究表明，我国税收收入与相关性很高，达到，总量增长对税收收入增长具有决定性的影响。

经验数据显示，年，在促使税收增长的因素中，经济增长因素占。

由于税收增长速度快于征税成本纳税成本及人员数量的增长，使得税收征管机构效率纳税遵从效率持续提高。

税制结构逐步完善。

年，我国全面实行工商税制改革，初步建立了符合社会主义市场经济体制的税制框架。

经过改革，建立了以流转税和所得税并重的税收制度体系。

统了内外资企业所得税制度，基本统了内外资企业的流转税制度，从而进步公平了税负，简化了税制年实行了增值税转型改革，我国的增值税类型由生产型增值税转变为消费型增值税，而消费型增值税充分体现了税收公平普遍不歧视投资这税收中性原则，同时小规模纳税人征收率统调低至。

税制改革后，我国税制的规范性完备性大幅度提高，为税收征管效率的提高提供了制度基础。

征管水平不断提高。

如上文所述，我国现行的税收征管模式是以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收重点稽查，纳税人的培训费用和维护费用。

基础数据采集的全面性和准确性不足。

是数据采集不全面。

比如，在征管软件和报税软件中，目前普遍重视对纳税人申报登记税款专用发票数据的收集，而对于财务报表银行存款以及会计核算软件中的大量数据，基本上没有采集或无法采集，导致税务机关对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用有很大的局限性。

二是部分数据不准确。

由于纳税人本身报送的涉税资料不真实或由于税务人员在计算机应用中的误操作等等原因，导致计算机采集的数据与手工台账不致，垃圾数据尚不可避免。

跨部门信息共享难度大。

目前，我国税务系统的信息化仍处于种封闭的状态，没有实现与相关部门以及大中型税源企业的联网。

由于国税地税工商银行国库等部门的信息化建设程度各不相同，要实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换，尚不完全具备条件。

加之部门间信息共享的具体措施尚未出台，在没有明文立法规定的情况下，都不情愿把本部门职责范围内的相关信息无偿提供给其他单位或部门。

税务信息系统的封闭性还阻碍了纳税人迅速及时地通过税务网站获取税收信息和办理纳税事宜，不利于进步降低征税成本和纳税成本。

税收征管缺乏科学合理的绩效考评指标体系。

目前对税收征管工作的考核主要看是否完成了全年税收组织收入计划，虽然考核中加入了申报率入库率等六率的内容，但收入计划的刚性没有根本改变，往往完成组织收入任务就俊遮百丑，对税收征管缺乏科学合理的绩效考评指标体系。

同时税务人员素质偏低，依法行政观念淡薄。

应当看到，税务干部的整体素质还是较高的，但与依法治税严格带队科技加管理的要求相比还有段差距，成为整个税收征管工作的薄弱环节，在定程度上削弱了税收征管工作整体效能的发挥。

三解决对策提高税收征管质量和效率的现实构想。

就如何提高税收征管效率问题，国家税务总局肖捷局长提出要推进专业化信息化的管理方式，将税源管理职责在不同层级部门岗位间科学分解合理分工，温州市国税在年征管会议上也提出要以科学化专业化精细化为目标，切实提高征管质量和效率。

深化税收征管改革，完善税收征管体制。

强化税源监控。

强化税源管理意识。

税源监控是全部税收管理工作的基础。

如果不能及时准确地掌握税源的规模和分布情况，掌握税基的构成与变化特点，税收征管工作就会陷入盲目和被动。

因此，要强化税源管理意识，建立健全税源监控体系。

完善税收管理员制度。

应在科学吸收原专管员制度合理成分的基础上，建立和完善税收管理员制度。

税收管理员加强以户为单位的税源管理，主要承担税源调查和纳税评估职能，不仅要加强纳税人申报静态信息的审核，还要注重对所管户基本信息的核实与变动信息的及时采集，提高掌控纳税人信息的及时性和准确性。

税收管理员不应具有征收稽查和处罚权，而且定期轮换，以避免权力过于集中而带来的弊端。

全面开展纳税评估。

纳税评估是强化税源监控的重要手段，通过事先评估，可以及时发现和纠正纳税行为中存在的和问题，有效地防范征纳双方税收风险，降低征纳成本，还可以为税务稽查提供准确的案源。

要将信息化手段与实践经验相结合，建立合理的评估预警指标，对纳税人收入申报税负情况及时作出客观评价。

拓宽税源信息来源渠道。

税务部门应尽量获取外部管理信息，以有效改善征纳双方信息不对称的状况。

国税地税之间，税务部门与工商公安金融海关法院等政府机关以及各类行业管理部门社会中介机构等单位和组织之间都要加强配合，互通信息，形成综合治税合力。

征管法及其实施细则规定了其他部门在税务管理中有信息提供的义务，国家税务总局应尽快制定具体办法，将有关部门在税务协助中的具体内容以规章的形式确定下来，便于税务部门在纳税估税务稽查等工作中充分获取外部信息，提高税收征管效率。

加快信息化进程。

实行信息体化建设。

加强统筹规划，明确体化建设思路。

在此基础上，严格软件开发立项制度，以省为单位对税务系统软件开发实行省局审批管理。

近期，应着手对各应用系统进行整合，提高系统间信息共享度。

从长远看，应在规范全国税务系统征管业务流程的前提下，进行金税三期工程建设，开发应用覆盖国地税全部税种所有征管环节的统的应用软件。

提高数据准确度。

统数据指标口径和采集标准，规范数据采集渠道和方式，形成标准规范真实有效的信息数据库，为税收管理提供准确信息来源。

完善数据管理制度，加强录审调存传用等各环节管理，加大对违规异常操作的监控纠错力度，提高数据质量。

深化信息增值应用。

积极探索拓展征管数据增值应用的措施和途径，充分运用户式电子信息管理系统存储的信息和税收管理员日常采集的各类信息，为开展税收和行业税负分析实施纳税评估等税源管理工作提供便利。

重组征管业务流程。

信息化要求对征管业务的处理以业务流程为导向，以信息流的管理为核心，因此必须依据对纳税人管理的信息流来重组征管业务。

首先，要以流程管理的思想重新设计和优化税收征管业务程序和内部管理程序，建立套与计算机征管系统和操作模块相配套的业务流程其次，在理顺和优化业务流程时，强调流程中每个环节上的活动尽可能实现最大化增值，并从整体流程全局最优而不是局部最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。

税务系统各部门各环节各岗位都要主动调整不适应现代化管理的单项制度和内部规程，加强部门间的协调配合，确保征管信息系统的顺畅运行。

二加强税法宣传教育，提高税收社会效益。

由于历史文化政治以及税制自身等原因，我国民众的纳税意识普遍不高，偷骗抗税行为屡屡发生，税收流失严重，税收征管的经济效益社会效益的