（毕业论文）温州市国税系统推进信息管税的实践与思考 ㊣ 精品文档 值得下载

信息管税过程中，仍然存在诸多矛盾和问题。

税收管理的高标准要求与可支配资源不足的矛盾异常突出。

税收管理中纳税户多而税收管理员少税收管理要求高而管理员平均素质偏低的矛盾突出。

以温州市为例，纳税户每年以左右的比例在增长，年底全市国税部门管辖纳税人万户，而税收管理员不到人，人均管户超过户，如果按每年个工作日计算，个税收管理员天走户，年还不能走完遍。

从全国情况来看，也大体如此，据统计，年末，全国法人单位纳税人超过万，个人所得税纳税人更是达到亿，而全国税务系统税收管理员仅万人。

随着管户的日益增长，征管业务量逐年增加，征管力量相对不足的问题日益突出，税源管理难度不断加大，税收征管不到位以及潜在的风险越来越高。

二税源管理模式与纳税人经营方式日趋复杂不相适应。

纳税人跨行业跨地区直至跨国经营不断增多，企业集团大量涌现电子商务虚拟经营等各种新的经营方式大量出现。

以温州为例，目前温州实行和虚拟经营模式的大中型企业有数所谓虚拟经营主要有虚拟生产和虚拟销售等方式，虚拟生产具体是指企业采用借鸡生蛋的策略，借用外力，对内外部资源进行整合，从而弥补自身生产能力的不足，实现生产功能从无到有的功效。

虚拟生产的具体形式为委托加工和委托组装。

虚拟销售是指企业采用借网捕鱼策略，借用和整合外部的销售力量或销售网络为己所用，以扩大或完善自身销售网络。

虚拟销售方式主要有代理销售特许连锁经营和网络营销等形式。

千家，以承接订单形式进入大中型企业产业链的中小企业和家庭企业占温州工业企业总数的左右而在本地和外地的和业务量约占温州本土工业总产值的半左右。

另据世界工厂网数据研究中心发布的年第二季度中国网民电子商务研究报告显示，截止到年月底，中国网民的数量达到亿，全国网络购物用户达到亿。

与如此庞大的网上购物人群相伴随的，是网上交易的税收流失，而税收流失问题主要集中在个人对个人交易上。

电子商务虚拟经营等非传统经营方式给税收管理工作提出了严峻的挑战。

三部门信息交互梗阻现象和征纳双方信息不对称的问题日益突出。

首先，由于纳税人组织形式经营方式经营业务不断创新，不法分子偷骗税手法层出不穷，导致国税机关获取纳税人信息的复杂性和工作难度明显增加。

其次，由于税收征管法的不完善，跨部门涉税信息交换机制不完善，部门之间存在信息壁垒，政府相关部门社会有关方面与税务机关的配合和信息共享缺乏长效机制和保障体系，不利于税务机关准确掌握纳税人的涉税信息。

有的税收难以实现，就是因为税务机关对纳税人的信息不掌握所致。

如以温州虚拟生产为例，近年来，温州集群经济或块状经济的产业链开始向国内甚至国外延伸，虚拟生产的范围和规模呈逐年扩大之势，而虚拟生产个最主要的特点就是核算在本地，而生产和销售均在外面，如果纳税人核算不实，当地税务机关很难全面掌握其征税信息。

电子商务也是这样，由于对网上，英文简称，即个人对个人之间的交易，是电子商务几种模式的组成部分之。

交易的收入税基等信息难以把握，给税收征管带来困难。

四数据分析应用还没有形成良好的运作机制。

是缺乏数据信息过滤防范机制。

些地方政府为完成招商引资指标，随意办证虚假办证现象比较严重或者些非经营者不是出于其他目的而办理营业执照，导致征管基础数据中出现了许多空壳户虚假户，数据信息失真，给税务数据分析对比带来了负面影响。

二是缺乏数据信息采集操作规范。

由于没有套涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系和数据采集标准，上下级税务机关税务机关内部不同部门存在重复采集无效采集信息的现象。

三是缺乏数据信息分析应用平台。

各级业务部门零打碎敲式的征管数据分析工作缺乏系统性，如数据统计口径不统业务规范标准不完善，发布数据存在交叉重复等，有些分析结果指导意义不强，反而加重了税收管理员核查工作量。

四是缺乏数据信息利用评估体系。

数据信息对税收征管质量提升率的贡献份额对税收收入的增殖作用等缺少科学有效的评价指标，如何通过利用率的评估对数据信息质量进行反馈和持续改进还没有引起足够的重视。

五税收征管体制改革滞后于社会信息化发展进程。

社会信息化的快速发展深刻地影响着税收领域，税收征管手段信息化意味着税收征管体制也要随之发生变革，以适应社会信息化浪潮所带来的前所未有的挑战。

而目前的税收征管模式是国家税务总局于年提出的字税收征管模式，这种模式在当时的历史条件下，是适应税收征管的总体要求的，对加强税源管理，即以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的字现行税收征管模式。

解决淡化责任，疏于管理的问题发挥了重要的作用。

但随着税收信息化进程的不断加快，特别是信息管税理念的提出，这种模式的弊端逐渐出现是组织机构设臵不协调，管理层次多，中间环节多，职能交叉重叠。

二是征管机制不完善，国地税之间上下级之间部门，给税收征管带来困难。

四数据分析应用还没有形成良好的运作机制。

是缺乏数据信息过滤防范机制。

些地方政府为完成招商引资指标，随意办证虚假办证现象比较严重或者些非经营者不是出于其他目的而办理营业执照，导致征管基础数据中出现了许多空壳户虚假户，数据信息失真，给税务数据分析对比带来了负面影响。

二是缺乏数据信息采集操作规范。

由于没有套涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系和数据采集标准，上下级税务机关税务机关内部不同部门存在重复采集无效采集信息的现象。

三是缺乏数据信息分析应用平台。

各级业务部门零打碎敲式的征管数据分析工作缺乏系统性，如数据统计口径不统业务规范标准不完善，发布数据存在交叉重复等，有些分析结果指导意义不强，反而加重了税收管理员核查工作量。

四是缺乏数据信息利用评估体系。

数据信息对税收征管质量提升率的贡献份额对税收收入的增殖作用等缺少科学有效的评价指标，如何通过利用率的评估对数据信息质量进行反馈和持续改进还没有引起足够的重视。

五税收征管体制改革滞后于社会信息化发展进程。

社会信息化的快速发展深刻地影响着税收领域，税收征管手段信息化意味着税收征管体制也要随之发生变革，以适应社会信息化浪潮所带来的前所未有的挑战。

而目前的税收征管模式是国家税务总局于年提出的字税收征管模式，这种模式在当时的历史条件下，是适应税收征管的总体要求的，对加强税源管理，即以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的字现行税收征管模式。

解决淡化责任，疏于管理的问题发挥了重要的作用。

但随着税收信息化进程的不断加快，特别是信息管税理念的提出，这种模式的弊端逐渐出现是组织机构设臵不协调，管理层次多，中间环节多，职能交叉重叠。

二是征管机制不完善，国地税之间上下级之间部门之间业务与技术之间的协调配合机制不够健全。

三是现行征管模式未及时根据信息大集中的新情况作出符合征管规律适应实际工作要求的调整，如纳税遵从风险管理从理论研究到实际运用还有很长的路要走，面对创新型经营方式所形成的税收征纳双方的责任和义务还没有准确划分，等等。

三进步推进信息管税的措施对策推行信息管税，就是要在税收管理的思想观念制度机制业务流程组织机构等方面实施变更与创新，逐步建立符合我国国情适应信息管税要求的新型税收管理模式。

树立信息管税理念。

要加强对信息管税思路和理念的宣传，让每个税务干部职工积极参与到信息管税的实践当中，用信息管税的具体举措来体现税收的公开公平和公正原则，牢固树立信息管税的理念。

是树立全面风险管理理念，税收风险管理是税务机关以税法遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划识别排序应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低税法遵从风险减少税收流失的过程。

要推进信息管税，必须把牢牢树立税收风险管理理念，并使之逐步深入人心。

二是准确把握税收科学化专业化精细化管理的辩证关系，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提专业化强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法精细化强调管理要精确细致和深入，是加强管理的具体要求。

三是正确把握技术与业务高度融合的实质。

信息管税的过程，实际上是征管业务与信息技术高度融合的过程，既要强调发挥信息化的支持保障作用，又要注重管理业务的创新。

通过业务和技术高度融合，避免出现两张皮现象，切实提高信息管税的效能。

二健全税收征管法制。

在以纳税人自我申报为主体的征管模式下，税务机关对纳税人申报纳税情况进行审核监督并进行风险管理的主要依据来源于纳税人的涉税信息。

许多国家都建立了有效的第三方信息报告制度，把来自与纳税人应税行为有关的第三方信息的采集和使用作为现代征管实现税源分析进行风险管理的主要手段。

在我国税收征管过程中，应该建立以法制化为前提以信息化为依托以交易方和管理方为信息提供主体以纳税人识别号或身份证号为纽带的第三方信息报告制度。

在修改征管法中，可以参照西方发达国家的立法经验，明确税务机关在执法过程要求纳税人，以及相关的政府机构社会组织个人等提供涉税信息的权力，强制获取信息的执法权明确规定纳税人，以及相关的政府机构社会组织个人等拒绝提供涉税信息应承担的严厉的法律后果。

三建立数据分析平台。

是建立数据质量管理标准。

建立涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系，形成全系统统的数据采集标准和操作规范。

有了统的数据标准后，数据录入采集加工处理等过程都将按照标准要求进行，数据混乱出错的情况将大为减少。

二是强化信息采集。

信息采集努力做到全面及时准确，包括核心征管系统存贮的数据跨部门采集的第三方信息其他途径获取的补充数据库信息。

建立健全相关考核制度，规范电子数据的录入，把好数据入口关，提高基础数据质量，保障涉税信息的真实性准确性。

三是深化数据分析利用。

利用数据仓库技术把各类软件中的数据集中起来，在此基础上进行综合分析利用，既有宏观分析区域分析，又有行业分析具体纳税人的分析，为更好地提高税收征管水平服务。

四建立信息管税机制。

是从国家税务总局开始，在各级税务部门成立信息管税的专门机构，可以以现有信息中心为基础，适当充实业务人员，扩大职能，除落实日常工作职能以外，负责制定信息采集整理存储的标准，重点是对数据信息的分析和利用，为全局税源管理提供有效的决策依据。

基层税源管理部门也要指定专人负责数据分析，注意发挥不同层级税务机关在涉税信息分析中的作用，为信息管税提供组织保