发生纠纷的，应依法在规定时效内与对方协商谈判并向上级报告，经双方协商达成致的，应签订纠纷解决协议，经协商无法解决的，应依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决纠纷处理过程中，任何单位或个人未经授权，不得向合同对方做出实质性的答复或承诺。公司资源使用系统，进行资源配置和资产管理，财务部使用金蝶系统，财务上管理销售收入与应收账款，营销部使用系统，管理客户和合同。每个部门都使用了系统的手段，都运用了科学的手段，在独立的部门内实现循环，但是从企业的高度看，部门沟通信息共享数据对接并没有实现，相反系统的多样和割裂，拉长了审批流，妨碍了整体监督。将信息系统整合或是数据对接，有效的使用个系统，根据部门职责规划不同权限，将公司的整个循环跑起来，实现各部门的信息短流程高授权大监督。第四章公司销售业务内部控制的案例研究公司内部控制的设计与运用三公司信用控制的设计与运用公司应收账款居高不下并有逐年上升之势，将影响到企业的正常资金周转，形成定的经营风险，对企业经营管理活动产生以下不利的因素。首先，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收工作中，企业要投入定的人力物力财力，这些都加速了企业的现金流出和营运成本，也削弱了企业的短期偿债能力。其次，占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该企业资金周转，从而影响其正常经营。最后，应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。赊销定程度上扩大了公司业务，但同时增多应收账款，带来坏账呆账。资产在表面上看不断增加，债权不断增多，实质上企业资金周转速度降低，企业处于资金断流，吞噬企业利润。应收账款如得不到及时清理，企业不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。因此，根据企业的经营特点，分析应收账款异常增长的原因，采取有效措施防范经营风险十分必要。公司信用控制现状及评价市场竞争日趋激烈，公司为了提高市场占有率，扩大销售，采取信用销售方式，产生了应收账款。应收账款作为企业营运资金管理的项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。笔者对于公司信用控制情况进行检查和评价。公司信用控制的现状检查表公司经营数据表单位万年度主营业务收入销售净利润率应收账款余额年,年,,年,,公司内部控制的设计与运用第四章公司销售业务内部控制的案例研究对公司三年的经营数据进行分析，年比年主营业务增长，年比年主营业务增长，同期应收账款余额增长比例为和，可见赊销拉动了销售的绝对数的增长，但是同时反映出应收账款的增长幅度大于主营业务的增长幅度。另外，公司三年的净利润率分别为，，，考虑资金的机会成本，以银行贷款利率月以下为计算，如果收款被拖至个月，将吞噬企业半的净利润，拖至年的话，企业净利全无。年至年应收账款比例分别为，每年呈上升趋势，信用控制状况令人担忧。细分析年不良应收账款比例为，且不良应收账在不同账期中呈比例上升。在大于天小于天的账期中，不良应收账款比例达到，超过天的不良应收账款比例上升至。时间越长，应收账款不良比例越高。表公司应收账款分析表单位万小于等于天大于天小于等于天大于天小于等于天大于天小于等于天大于天金额不良应收款比例应收账款余额项目应收账款天数逾期应收账款产生的原因来自于内部因素和外部因素。内部原因来源于销售回款与营业业绩之间的冲突，企业是否具有有效的信用控制政策，是否强化对合同的审查，业务部门催收能力是否有力等。外部原因主要包括客户惯性拖欠，客户恶意拖欠，客户经营不善，无足够资金到期无法兑现，产生合同纠纷等。暂不考虑外部因素，笔者对公司的信用控制内部控制评价，特别从政策制定档案管理执行结果三项进行第四章公司销售业务内部控制的案例研究公司内部控制的设计与运用表信用管理内控抽查表是弱否是否制定有效的信用管理政策实地查阅法客户档案是否具有独立性真实性全面性新鲜性实地查阅法客户信用管理是否有效目标对比法检查项目序号结论检查方式首先，通过实际查阅公司的信用控制制度，了解到企业根据自身的战略发展和内外环境，评价自身风险承受能力，制定了信用控制政策，政策中包含信用标准信用期间授信控制折扣政策，但缺失明确的应收账款管理政策，影响信用政策的有效性。其次，抽取企业份客户档案，通过实际询问和观察，从独立性真实性全面性新鲜性四维度检查客户资信资料，判断资料管理是否满足企业信用评价和信用控制的要求。客户内容包含了基本信息工商年审财务状况注册资本抵押担保情况等。但是公司的客户档案归于营销部管理和维护，缺乏独立性，并且资料旦建立，缺乏专门部门和人员对客户的真实性完整性进行复核步骤，且无复核记录。对于客户资信没有明确的定期更新制度，资料信息的新鲜性和及时性大打折扣。最后，按照应收账款余额从大到小排序，选取前家应收账款最多的客户，列出这些客户的月均销售额，计算应收账款天数，与合同所约定的账期相比较，小于等于合同约定账期为符合。在通过对公司的检查中发现，符合率符合的客户数选取的客户数为，显示公司该项检查结果为弱。公司信用控制产生问题的原因综合分析上述公司在信用控制中存在的问题，其产生原因源于下面几个方面第，公司管理者为了应付集团业绩考核，迫于市场竞争压力，不顾企业长远利益，单纯追求销售额增长，偏离了最终利润这企业最主要的目标。公司过分注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却常常不乐观，典型表现如应收账款上升，销售费用上升负债增加，呆账坏账增加，利润下降。第二，在公司现有的管理职能中，销售部和财务部承担应收账款的管理职能，缺乏专门的信用控制部门。因部门管理着眼点如目标职能利益和对于市场敏公司内部控制的设计与运用第四章公司销售业务内部控制的案例研究感的差异，不可能很好地承担企业信用控制职能。事实上，工作中已出现销售部门与财务部门因职责分工不清而导致的相互扯皮管理真空等种种问题。第三，信用控制没有可靠的管理决策依据。决策依据包括信用政策和信用信息。公司制定了相关的信用政策，但政策中缺失客户授信检查和调整部分。另外，公司的信用风险管理时面临信用信息落后可信性程度低的困难。公司还没有很好地运用科学的信用控制手段，对客户的信用风险缺少评估和预测，信用模型没有客观数据支持，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。缺乏可靠的信用信息，企业也就自然不能做出合理的信用控制决策，也就谈不上对信用风险实现有效的管理。第四，对公司的信控活动的监督较弱。对于公司的信控执行和结果，并没有纳入企业的整体考核体系，更缺乏责任追究机制。二公司的信用控制关键点设计对公司信用控制执行数据进行分析与评价，找出问题后，笔者步步从规划流程，明确部门职责开始，继续对公司的信用控制关键点进行设计。明确信用控制的基本业务流程公司建立信用控制部门，明确公司信用控制部门权责，从外到内从战略到事务具体按以下内容开展第，对公司所处的行业环境政策环境国际环境进行分析，密切关注可能影响公司面临的信用风险的关键因素的变化，及时评估现行的信用控制框架的效果，及时根据情况的变化修改公司的信用政策。制定企业信用政策作为企业发展战略的组成部分，并在公司内发布，作为所有相关人员日常工作的准则。第二，根据客户群特点，制定切实可行的客户资信调查制度，资信调查工作不流于形式，资信材料真实可信，全面了解客户资信状况，对客户资料档案进行管理与维护根据企业业务模式行业特点等情况，选取合理的评估指标体系及评估方法，制定适合企业需要的客户信用分析模型，并将评估结果与日常信用控制工作相结合。第三，同时通过回归分析测算对企业应收账款持有量与持有成本和净利润的函数关系，确定企业最大利润点对应的应收账款持有量，据此确定企业年度授信额度总额和各客户授信额度。明确企业逾期应收账款催收流程，形成固定模式，并在日常管理工作中贯彻执行，禁止变通行为的发生。公司的信用控制活动按如下具体流程进行营销部填写授信额度申请表及客户资信档案调查表，信用控制部门审核，总经理终审后，资源部分配资源提供服务，信用控制部和财务部后期追踪监控。第四章公司销售业务内部控制的案例研究公司内部控制的设计与运用图信用控制流程图营销部先写授信额度申请表和客户资信调查表客户授信额度申请表资信调查表等相关资料信用控制部审核资料真实完整性信用控制部门签署初审意见总经理或授权人审批审批通过的客户授信额度申请表信用控制部门财务部存档资源部分配资源提供服务信用控制部财务部监控客户授信执行情况回款是否正常是调减或取消授信额度，清收货款否否否是是公司内部控制的设计与运用第四章公司销售业务内部控制的案例研究确定信用控制的目标，识别主要风险信用控制的目标是保证销售的良性发展和客户之间的长期合作，在发展客户增长销售和有效控制信用风险之间取得战略平衡,完善客户档案的管理，减少呆坏账损失，提高应收账款的周转率。围绕该目标，信用控制的主要风险点存在于以下几个方面第，客户的信用评价分级不合理客户信用等级评定没有经过必要的授权审批手续授信额度和信用期间确定不合理，不能有效控制企业的信用风险缺乏有力的授信执行控制，超授信分配资源没有授权审批控制。第二，客户档案管理混乱，内容不完整，未定期更新客户资信检查资料不真实不全面，未及时更新，不能满足信用评价和管理需求。第三，对于信用客户的应收账款和呆坏账损失缺乏强有力的控制措施。识别主要风险后，实施关键控制措施针对公司存在的主要风险，设置关键控制点。公司通过财务分析和可行性论证，评价企业对信控风险的承受能力，制定有效的信用控制政策。在上文销售合同内控管理中，关于内控