家电制造企业存货内部控制设计(1)

尽管现在我国的内部控制体系有了定的规模，但仍然存在许多弊端。

随着相关内部控制的法律法规的出台，我国的内部控制体系会逐渐健全和完善。

内部控制存在于企业从事的各项经济业务事项中。

根据注册会计师的工作经验及多家企业近几年的会计报表显示，存货在流动资产中所占比重较大，因此，存货利用和保管情况的好坏管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。

企业应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到的作用本文以嘉兴市友邦电器有限公司为例，研究其存货内部控制制度，剖析存货内部控制中存在的些问题，再结合有关存货管理知识提出有针对性的解决方案。

关键词存货内部控制职权分离信息沟通目录内部控制理论研究分析内部控制的概念内部控制的定义内部控制的特征内部控制理论的发展萌芽期内部牵制阶段成长期内部控制制度阶段发展期内部控制结构阶段成熟期控制整体框架阶段最新成果风险管理框架阶段研究现状国外内部控制理论研究现状我国内部控制理论研究现状嘉兴市友邦电器有限公司存货内部控制现状分析嘉兴市友邦电器有限公司简介存货控制内容及基本控制制度存货采购与入库内部控制存货的仓储保管制度存货领用发出制度存货盘点控制制度嘉兴市友邦电器有限公司存货内部控制存在的问题存货的管理部门职责划分不清信息与沟通方面的问题存货的储量不合理问题改进公司存货内部控制问题的具体对策及流程设计改进公司存货内部控制问题的具体对策不相容职权分离信息与沟通建立合理的存货储量存货内部控制流程设计建议结论参考文献致谢，存货是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润偷逃国家税费的调节器。

因此，个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到的作用。

存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收发存与供产销各环节的特征，事先制定的套相互牵制相互验证的内部制度。

存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。

企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。

本论文主要是研究分析内部控制的理论及其发展，然后再对嘉兴市友邦电器有限公司总体的问题分析，提出有关意见。

内部控制理论研究分析内部控制的概念内部控制的定义内部控制是指个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整约束规划评价和控制的系列方法手续与措施的总称。

从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于改善经营管理提高经济效益。

它是因为加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

最早的控制主要是着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管严格手续加强复核方面进行控制。

随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

内部控制包括控制环境风险评估控制活动信息与沟通等个相互联系的要素。

内部控制是为实现经营管理目标组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织制约考核和调节的方法程序和措施。

存货内部控制流程设计仓储保管收到验收部门送交的存货和验收单后，应填制入库通知单，并据以登记存货实物收发存明细账簿，入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

发出存货后，应根据领料单及时登记存货收发存明细账簿，并填制存货出库或者将式多联的领料单及时送交财务部门。

存货领用必须经过适当的授权，生产部门根据生产计划编制领料单，经授权人员签字后，仓储保管部门经检查手续齐备后，办理领用存货，并定期对存货进行检查。

仓储保管部门财务部门生产部门生产计划入库单入库单领料单领料单领料单出库单出库单采购产品图存货内部控制流程资料来源企业内部控制设计与实务说明仓储保管部门对已验收商品办理入库手续，编制入库单。

财务部门根据入库单登记相应账簿。

生产部门根据销售订单编制生产计划。

生产部门根据生产计划领用原材料编制领料单。

仓储保管部门根据已审核的领料单发放原材料，编制出库单。

财务部门根据出库单登记相应账簿。

建议本文对内部控制概念及发展历程进行了论述分析，侧重于存货内部控制的研究分析。

文中案例为嘉兴友邦电器有限公司，对其存货内部控制制度进行了初步解析，然后提出本公司存货内部控制存在的问题，并且提出相应的解决意见。

本文存在的些不足之处，如本文内容中研究存货内部控制的不够多，概念中侧重了内部控制的研究。

对于所研究的公司存货内部控制制度方面条理不够清晰，提出的解决方案也不够具有针对性。

本文主要是嘉兴友邦电器有限公司存货内部控制的研究，并不能代表其他企业。

综上所述，虽然对此案例公司的分析研究中存在些不足以及不完善的地方，在此文章还能够提出些针对性的意见。

对于案例公司而言，其存在些比较常见的存货内部控制问题，希望在能够有更完善的解决方案。

总体来说案例公司的存货内部控制还是比较合理的。

结论本文通过对内部控制理论以及存货的内部控制理论的系统阐述，系统分析了友邦电器目前存货内部控制制度，指出友邦电器存货管理内部控制从体系设计到具体执行中存在的不完善方面，亟需借鉴现代内部控制理论加以改进，本文进步指出有效的存货内部控制所采取的措施主要是通过制定规范的工作程序和控制重点来加强存货的内部控制。

具体而言就是在明确分工落实责任的基础上，从采购验收入库付款等环节入手，按照现代内部控制原理建立完善的内部控制体系，同时在具体执行中实施严格控制和监督，确保内控体系得到有效执行，只有这样才能真正建立科学合理的存货内部控制体系，堵塞管理漏洞，实现存货管理精细化。

参考文献彭成勤小议企业存货的内部控制现状管理纵横，施先旺内部控制理论的变迁及其启示审计研究，郑石桥，徐国强，邓柯，王建军内部控制结构类型影响因素及效果研究审计研究，刘晓芸内部控制理论国内外研究状况分析财务与审计，潘炎内部控制北京高等教育出版社，付洁风险导向下的企业存货内部控制研究成都西南财经大学，何玉娟企业存货内部控制的研究北京中国石油大学，李心合企业内部控制基本规范导读大连大连出版社，黎洪琥浅析制造企业存货的内部控制以制造企业为例财会通讯，许江波企业内部控制检查与评价大连大连出版社，梁富洲，甘林君我国内部控制研究现状和展望中国管理信息化，刘建华我国企业内部控制的历史沿革和现状的分析中国新技术新产品，李玉玲洛阳公司存货管理的内部控制问题研究西安西安建筑科技大学，张香红扬子企业内部财务控制体系研究西安西安理工大学，梁丽企业内部控制研究成都西南交通大学出版社，徐玉德企业内部控制设计与实务北京经济科学出版社，。

发展期内部控制结构阶段世纪年代至年代初，内部控制的发展进入了内部控制结构阶段。

西方会计审计界对内部控制研究的重点逐步从般含义向具体内容深化。

体现内部控制结构阶段的标志是年月美国注册会计师协会发布的审计准则公告第号。

规定从年月起，以该公告取代年发布的审计准则公告第号。

并明确了内部控制结构的要素的内容。

控制环境所谓控制环境是指对建立加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。

会计制度会计制度规定各项经济业务鉴定分析归类登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。

控制程序控制程序指管理当局可制定的用以保证达到定目的的方针和程序。

与以前的内部控制定义相比，内部控制结构将内部控制环境纳入内部控制的范畴，而且不再区分会计控制和管理控制。

至此，在企业管理实践中产生的内部控制活动，经过审计人员的理论总结，已经完成从实践到理论的升华。

成熟期控制整体框架阶段世纪年代之后，人们对内部控制的研究进入了个新阶段。

年，美国反对虚假财务报告委员会下属的由美国会计学会注册会计师协会国际内部审计人员协会财务经理协会和管理会计等组织参与的发起组织委员会简称，发布了报告内部控制整体框架，即报告，该报告具有广泛的适用性。

报告对内部控制的定义则反映出如下几个基本概念内部控制是为了达到目的的种过程，讲求的是结果，但其本身不是目的内部控制是由人来执行和实施的，并非仅是政策手册与表格，且这些执行的人来组织内部每个阶层可以预期内部控制仅能为企业的管理阶层与董事会提供合理保证，而非绝对保证。

内部控制有几种不同的类别，这些类别之间可能互相重叠，企业可配合使用种或多种内部控制以达成多项目标。

最新成果风险管理框架阶段年委员会发布企业风险管理整合框架。

企业风险管理整合框架认为企业风险管理是个过程，它由个主体的董事会管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。

该框架拓展了内部控制，更有力更广泛地关注于企业风险管理这更加宽泛的领域。

风险管理框架包括了大要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通。

研究现状国外内部控制理论研究现状年美国会计师协会的审计程序委员会在内部控制种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的报告中，首次对内部控制作出了定义。

在美国世纪年代，由于些舞弊财务报告和企业突发破产事件的出现导致美国国会发表了著名的报告。

报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式，代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。

委员会在年成立了企业风险管理项目咨询委员会，并开始对其进行研究。

委员会在年月颁布了企业风险管理整体框架征求意见稿，并与年月日颁布正式稿。

委员会在摘要中，将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分，涵盖了内部控制，并不是对内部控制框架的取代。

国家对该组织的学年的主要目标的内部