建材企业销售与收款循环内部控制设计(1)

销售部财务部仓库收到订单审批编制订单签发销售通知单审批销售发货单收到销售发货单复核申请开具收到开票申请签发出库单开具销售稽查销售账应收账款明细账←库存帐应收账款总账图凌峰水泥厂销售部门业务流程图数据来源凌峰水泥厂内部资料根据其现行销售与收款环节的控制点，制作出相应的控制政策表如下，以反映其现有的关键控制点和控制政策见表表凌峰水泥厂现有销售作业控制政策表控制点控制人控制目标控制政策审批销售经理保证客户的订单符合公司要求审核客户是否已是批准销售的客户签发销售经理保证订单已经公司批准以及销售交易的正确性根据情况，核对公司是否能按期完成客户订单审批销售经理保证开具账单的真实，准确性对订单的内容，条款进行审核，审核销售发货单稽查会计保证销售交易已经正确地记入明细账并已正确地汇总定期检查应收账款的明细账与总账的致性复核仓管保证发出的商品与销售单致在发货前，将发货单与销售单进行复核数据来源凌峰水泥厂内部资料凌峰水泥厂现阶段销售与收款环节内控管理中存在的问题业务流程不合理从凌峰水泥厂现行的销售与收款控制流程图及其控制政策表发现，销售与收款业务流程控制存在的问题是商品出库缺乏控制凌峰水泥厂商品出库前，由仓库管理员根据销售发货通知单编制发货通知单，然后填写出库单出货，这就使得填制发货通知单出库单发货人员同为个，没有第个人进行复核，这是存在在企业内部控制中明显的缺陷。

销售缺乏严格的控制销售是会计正式记录销售收入的标志，若对其控制不严，会导致企业财务状况反映不实和舞弊行为，凌峰水泥厂开票环节显然没有按照内部会计控制规范的程序办理的开具应该是笔交易完成后，单据转至财务部会计处进行开票，而不是由销售助理向销售经理提出申请，销售部经理审批后由财务部会计开具，这样的做法很容易造成销售交易没有及时地入账开具时，财务部应根据销售部门的销售订单销售通知单以及发货单单为准，而不是只见到销售部经理审批过的销售通知单，在没有与客户订单及仓库的发货单相核对就开具，这样的流程会导致部分销售收入账没有及时入账或根本没有入账，更有可能上的数量可能与实际发运的货物数量记录不符或重复开票。

而又由于人手不够，开具的人员同时也在担任的复核工作，这样来，复核这项工作就没有能起到原有的效果。

组织结构设计不合理在凌峰水泥厂，总经理与副总经理并没有明确的上下级之分，总经理管理销售采购生产财务仓库，而副总经理从其职能上来看，只能说是个技术总监，他只管理工程维修部，包括售后的技术支持，经营管理权基本上由总经理人承担而副总经理并没有太多地介入经营管理，而实际上副总经理也是企业所有者之。

凌峰水泥厂的职权分配不均，这样势必造成管理者之间不能有效地沟通，凌峰水泥厂共有个部门，偏偏缺乏独立的信用管理部门，客户订单由销售主管审核是否符合公司的授权标准，销售主管实际担当了公司信用管理人员。

由销售管理者审查客户信用的做法，势必带来严重的后果，作为销售经理在销售业绩最大化与公司利益发生冲突时，他也许会为了销售业绩而不顾客户信用是否符合公司的授权标准，可见，销售经理担当信用管理人员的角色是不合适的，对公司有害无益。

如果说由于小企业往往自身条件的限制，出于节约人力成本的目的出发，没有专门设置信用管理人员职，其信用管理也应该是总经理而不是销售经理。

没有来自信用部门管理企业的情报，企业难以及时准确地收集有效的市场动态信息。

凌峰水泥厂中销售人员很大部分工作就是及时反馈市场信息，包括来自于竞争对手方面的信息和来自于商家方面的信息等，但是公司很难保证销售人员会足够忠诚足够敬业地加以反馈。

这样就造成企业难以有效掌握销售终端资源。

企业般都会通过销售人员与商家相关人员建立良好的关系。

如果销售人员不反馈终端资源的相应信息，甚至把利用企业资源建立的关系转化成私人的关系，借此掌握这些销售终端资源，那么企业营销政策的执行力难免会大打折扣，如果销售人员离开公司，则会造成客户资源的流失。

应收账款控制不严首先，凌峰水泥厂对应收账款的管理和企业的传统做法样，由销售部门设置欠账，并定期和财务部门的销售明细账核对。

财务部每底会打出应收款单，与销售人员对账后，由销售人员与欠款客户对账催款。

由于市场竞争压力，允许赊销的期限般是至两个月，其赊销的确定般都是通过企业间的协商，这样就导致了很多时候应收账款回收日期的拖延，使得应收账款的回收期变长，增加了应收账款的风险。

其次，凌峰水泥厂没有建立相应的风险管理机制，在实际执行的过程中，销售主管更多是凭客户的销售订单量的大小个人和客户的关系经验来决定客户的赊销额度，这为企业回收货款留下了隐患。

凌峰水泥厂销售与收款环节内部控制制度的设计本章在分析凌峰水泥厂销售与收款环节内控制度的基础上，根据国内外内部控制的相关理论，针对前面分析后发现其存在的问题，对凌峰水泥厂销售与收款环节中的关键控制点小型企业在人力物力财力方面的实际情况以及运营方面的特点，对其销售与收款环节的内部控制制度作了重新设计，力求使该环节的内部控制体系更能适合目前凌峰水泥厂的发展需要，并防止内部人员违法舞弊案件的发生。

最后，本文认为个企业要做好内部控制，应该认识到外部环境的不断变化信息化的高速发展，在追求企业利益最大化的同时，也要考虑内部管理。

内部控制制度不是成不变的模式，应是动态的不断修正的管理制度，只有不断地认识到它的局限性并弥补其弱控制环节，才能使企业内部控制制度的设计更加完善。

结论本文利用内部控制理论结合凌峰水泥厂的具体情况针对企业的核心环节销售与收款环节进行了内部控制的评价和改进。

本文着重在销售与收款环节进行了阐述，并得出了以下结论健全组织架构。

鉴于凌峰水泥厂销售部人员编制的特点小型民营企业的规模限制，更好地设置利于公司运营的组织架构。

特别针对销售与收款环节的控制管理。

严格职责分工。

凌峰水泥厂应赋予销售部经理相应的权力以便对下属进行监督和管理，而工作重点应更多体现出管理的职能其次，着重解决企业内不相容职务分离的问题。

完善应收账款的控制。

从信用管理，赊销制度以及催收手段个方面对应收账款的管理。

改进控制流程及政策。

根据销售与收款环节的关键控制点，针对凌峰水泥厂业务的具体情况，建立严密且具有操作性的控制流程。

论文是结合本人实践和实地调查后写成的，由于专业功底不深在调查内部控制制度的时候，没有条件进行实质性测试等原因，得出的结论具有定的局限性，尽管这样，笔者还是希望利用自己所学的基本原理去分析发现该公司内部控制存在的问题，在凌峰水泥厂这样的小型民营企业，本着成本效益原则的前提下，能尽量完善其销售与收款环节的内部控制管理，在经营性风险日益加剧的市场环境下，有效地提高销售与收款业务绩效，使企业能够健康发展。

参考文献委员会内部控制整体框架美国，娄尔行审计学概论北京中信出版社，王德升，阎金锷审计学基础厦门厦门大学出版社，张龙平内部控制学北京经济科学出版社，秦荣生内部控制与审计北京中信出版社，李连华内部控制学厦门厦门大学出版社，杨有红试论销售与收款内部控制制度的构建北京工商大学学报社会科学版，李培辉销售与收款内部会计控制系统之探讨中国农业会计，田怡卿施工企业内部控制设计上海复旦大学，王麒宇企业内部控制完善研究成都西南财经大学，边艳中小企业内部控制研究北京首都经济贸易大学，杨湘青民营企业内部控制的设计与实施研究上海复旦大学，李普玲企业内部控制设计研究西安长安大学，杨静小型企业内部控制制度设计成都西南财经大学，赵欣宇企业内部控制设计沈阳沈阳工业大学，丁兆士内部控制设计北京清华大学，王秋林新世界建筑工程有限公司工程管理内部控制设计北京清华大学，张谏忠，吴轶伦内部控制自我评价在宝钢的运用会计研究，谢中新浅析销售与收款环节的内部控制冶金财会，黄宁建立企业销售与收款内部会计控制制度的构想财会月刊会计，李保宏，牛榕榕健全内部控制提高销售与收款管理水平山西经济管理干部学院学报邓骏略论加强销售和收款循环的内部控制建设经济师，李爱荣销售与收款内部控制管理的几点思路，武汉理工大学学报信息与管理工程版，刘丽娟企业内部控制应用现状及对策研究重庆重庆理工大学，国家财政部内部会计控制规范销售与收款试行国家财政部，王巧云，张建华环境下的销售与收款的内部控制经济论坛，。

建材企业销售与收款循环内部控制设计。

针对凌峰水泥厂目前应收账款管理中存在的问题，应收账款内部控制目标主要体现在以下方面建立信用部门，保证应收账款的及时收回根据凌峰水泥厂的现状，管理应收账款中最重要的就是正确衡量信用风险，企业在信用控制问题上出现问题，常会有追账发生，如何把靠后的预警提前，那就需加强对应收账款信用风险进行防范和控制，保证应收账款的及时收回。

那么针对这情况可以建立信用部门确定适当的信用标准，加强对客户的选择。

要制定授信政策以确定顾客的信用状况。

做好应收账款的核对工作，控制坏账损失的发生首先，要做好应收账款的核对工作，可采用由财务部门按月给顾客寄出对账单的方式，对其中不符金额就可及时进行核对，从而找出不符的原因。

对于有些不能按时回收应收账款，要分析其原因，针对它们不同的欠款原因，采取不同的收款方式。

其次，加强监督应收账款的回收情况，从对应收账款的收款情况进行检查与评价时可以找到赊销内部控制中的薄弱环节，继而提出建设性意见，这样就有利于今后工作中改进和完善赊销的内部控制。

凌峰水泥厂销售与收款内部控制设计与实施的局限性及改进措施对企业高层管理人员销售部非业务人员控制的局限性。

通常，企业的内部控制制度都是由管理层制定并经最高领导人批准的。

但这给企业的内控带来个困难，那就是缺乏对销售负责人的控制，致使最高管理层的个决策失误或经理人的作弊行为会导致内控制度的失效。

因此，外部的审计制度成为弥补此漏洞的个有效手段。

销售与收款