浙江省上市公司会计报告和审计报告信息失真成因、现状及对策分析(1)

对于上市公司，政府部门要依法加强对其会计工作的监督，财政部门和业务主管部门要严格加强会计报表管理监督，业务部门要对所属单位上报年度会计报表进行全面细致的审查，并进行重点抽查。

加大违规处罚力度提高作假成本以新嘉联的处罚为例，财政部只要求对会计核算方面的问题，请公司根据企业会计准则的相关规定，调整财务并进行整改，规范会计核算对子公司的经营及财务工作缺乏有效管理的问题，请公司根据企业内部控制基本规范的相关规定进行整改，加强对子公司的管理对公司编制不实合并报表未计提存货跌价准备等行为，依据中华人民共和国会计法第十条的规定，对公司处以元罚款。

由此可见，财政部对会计信息造假行为的处罚力度不够。

所以，对会计信息造假行为的经济处罚，应数倍于其获得的经济利益使造假者无利可图，真正发挥法律对会计信息造假的威慑作用。

同时，对于经济受到损害的投资者，应尽快完善赔偿制度，让造假的公司赔偿给投资者造成的损失。

另外，财政部门要同人事司法部门紧密配合，对造假企业的负责人以及直接责任人进行行政处罚，情节和后果特别严重的要追究其刑事责任，使造假者不敢以身试法，从而消除以提供虚假会计信息来取得经济利益的思想动机，遏制会计信息失真的现象。

提高会计人员和审计人员的业务素质新嘉联年年报中披露财务人员受教育情况是财务人员共人，其中大专及以上学历的约人，中专技校或高中的约人，其他约人。

数源科技年年报中披露财务人员受教育情况是财务人员共人，其中大专以上学历的约人，其他约为人。

钱江水利年年报中披露财务人员受教育情况是财务人员共人，其中大学以上学历的约人，大中专学历的约人。

由以上情况可知，从事会计工作的人员学历大多集中在中专有的甚至还没有达到这个水平。

然而，个会计人员素质的高低会直接影响到会计工作的优劣，会计信息的真实性。

因此，在选聘财会人员时，定要注重德才兼备，严把上岗关。

同时，还要加强对财会人员的继续教育，方面要及时对其进行专业知识培训，提高其业务技能素质另方面，要继续加强职业道德教育，提高其反对造假的自觉性。

结论通过本文以上章节关于会计报告和审计报告信息失真的定义表现形式成因浙江省的现状及解决对策的研究，得出以下结论浙江是个经济较发达的省份，法制较为健全，会计信息失真现象并不那么凸显，涉及金额并不多，但还是普遍存在的，而且其失真现状依然严峻。

因此，我们要始终坚持防患于未然的理念，大力着手解决会计报告和审计报告信息失真的问题。

浙江上市公司财务报告失真的根源在于企业的治理结构和内部控制不完善。

因此，必须要树立起内部控制有效性的正确观念和依法完善公司治理结构使公司具有个较好的内部控制机制。

而审计报告失真的根源在于注册会计师未能依法履行职业准则，为眼前利益所蒙蔽。

因此，要完善外部监督机制，政府部门要适时组织相关部门对执业质量进行抽查。

治理会计信息失真，必须标本兼治。

不仅要有完善的内外部相结合的监督机制还要提高会计人员的职业素质和道德水平，并适时加大违法的处罚力度，将会计信息失真扼杀在摇篮里。

总之，治理会计信息失真是个长期的系统工程，还有很长的路要走，不能蹴而就，必须多管齐下，对症下药彻底根治会计信息失真，使我省经济健康发展。

在本文的研究中，由于种种原因，还存在许多不足和局限，有待于以后的研究作进步的探讨和改进本文选取了浙江省家上市公司，搜集其财务数据并结合会计信息失真指标体系得出的财务数据和分析，由于误差的存在和指标选取的合理性与否有可能和公司的真实情况有所偏颇。

本文由于受到数据的限制及对知识了解的限制，有些地方的研究还不够透彻。

比如只选取了其中几个具有代表性的指标分别对家公司的财务情况分析，也只能说明那个指标所反映出公司存在的个别方面的问题，并不能代表公司的整体情况。

治理措施上也是针对家公司存在的共性提出的治理意见，具体到公司还应考虑到是否切合公司的实际。

参考文献李洪艳上市公司虚假财务会计报告剖析中国商界，曲晓辉，李明辉我国上市公司财务报告法律责任的问卷调查及分析中国会计学会第届理事会第次会议暨学术年会论文集，金巧从博弈论看审计报告失真问题科技咨询，蒋品洪虚假审计报告的外部动因中国注册会计师，刘武浅议上市公司会计报告信息失真的原因及对策现代营销，王颖浅谈会计信息失真中国商界，杨维军企业会计信息失真的原因及其对策河北能源职业技术学院学报，陆菊萍财务报告信息失真现象分析及其识别控制机制的建立无锡商业职业技术学院学报，刘莎上市公司财务信息失真及其控制机制研究武汉武汉理工大学，周海玲我国上市公司会计信息失真问题研究贵阳贵州大学，阮锦勤我国上市公司财务报告舞弊识别研究杭州浙江大学，王在飞，施梅艺兰完善内部控制，提高上市公司会计信息披露的质量武汉纺织大学，袁小勇虚假财务报告研究北京经济管理出版社，梅国平，关爱浩，邓庆山基于统计方法的会计信息失真识别研究北京北京科学出版社，朱福来上市公司会计信息披露质量相关问题研究大连东北财经大学，李爽会计信息失真的现状成因与对策研究会计报表粉饰问题研究北京经济科学出版社，林森我国民间非营利组织会计信息失真及治理研究长沙湖南大学，王红令我国上市公司会计信息失真问题研究贵阳贵州大学，许娟中国上市公司财务指数的初步构建成都西南财经大学，吴波上市公司会计信息失真识别定量研究长沙湖南大学，张帆上市公司会计信息披露质量研究天津天津财经大学，石晶晶会计信息失真的原因及对策研究开封河南大学，。

浙江省上市公司会计报告和审计报告信息失真成因现状及对策分析。

审计意见我们认为，钱江水利公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了钱江水利公司年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。

资料来源巨潮资讯网浙江天健会计师事务所有限责任公司对钱江水利进行的审计属于外部审计。

在审计报告中，它明确阐述了钱江水利的责任注册会计师的责任，通过对钱江水利年的资产负债表业务活动表现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注的审计，为钱江水利出具了标准无保留意见的审计报告。

然而，财政部驻浙江省财政监察专员办事处于年月日至月日对钱江水利开发股份有限公司年度的会计信息质量进行了检查，并对钱江水利开发股份有限公司下属子公司浙江钱江水利置业投资有限公司等企业进行了延伸检查。

检查却发现钱江水利出现了众多问题未按经济业务实质确认核算承包收入，导致年以前年度利润少计，元。

资金拆借利息收入未申报纳税，导致年度利润多计，元。

对延期缴纳的税收，未按规定缴纳滞纳金，将导致年度利润减少，元。

对尚未明确产权归属的房产配套设施，成本未进行单独核算。

财政部会计信息质量的检查不仅查出了钱江水利的问题，也反映出浙江天健作为社会监督力量却帮助钱江水利出具标准无保留意见的审计报告，做为家经验丰富的会计师事务所不可能没有发现钱江水利的问题，这只能说明浙江天健出具了份失实的审计报告忽悠了众多投资者。

治理措施完善公司内部治理结构根据刘莎上市公司财务信息失真及其控制机制研究文中的观点，独立董事在董事会中所占的比例以及在美国大部分公司董事会里这个比例应在为优。

通过新嘉联数源科技和钱江水利的年报可以发现独立董事在董事会中所占的比例分别为。

显然，这个比例是相对较低的。

另外，董事长与总经理通常都是分离的，以避免权力的过分集中。

但是，在数源科技的年报中却发现董事长和总经理却是人兼任的。

这不得不说这样的内部控制是非常不健全的。

从新嘉联数源科技和钱江水利家公司来看，数源科技的非流通股比例为最高占了，新嘉联钱江水利的非流通股比例分别为和。

由此看来，这家上市公司的非流通股比例都很高，股权结构不合理。

根据周海玲我国上市公司会计信息失真问题研究中指出，国有股和法人股所占比例过大将严重限制股票的流通性，从而导致不合理的股权结构，造成大股东操纵控制权的问题，而股权的分散化却有利于各方相互监督和制约行为，从而提高公司的经营绩效。

因此，让国有股和法人股上市流通是完善公司治理结构，保证会计信息质量的重要举措。

对于虚假会计报告的认定，首先应该确认的是认定的主体是谁。

因为主体不同，产生的看法和可能导致的结果都会有所不同。

对于非会计专业人士，如社会公众律师政府官员，他们对虚假会计报告的认定就比较直观，只要会计报告所反映的内容与企业的事实有所出入就认定为虚假的而对于会计专业人士来说，他们注重的是会计的过程，通常是以会计准则和会计制度为依据的，只要符合会计准则和会计制度，不管会计报告反映的内容与事实是否有出入，都不能认定为虚假的会计报告。

通常情况下，认定主体会做如下认定只要是会计报告所反映的内容与事实不符，而且失真的程度超过了重要性水平，影响到信息使用人做出正确决策，即使会计报告提供者没有违反相关的会计规定，会计报告也应被认定为虚假的会计报告。

可见，虚假会计报告的构成要件有两个是会计报告所反映的内容与事实不符，存在信息失真是失真的程度超过了重要性水平，足以影响投资人做出正确的决策。

只有两个要件同时具备才被认定为虚假的会计报告。

虚假审计报告的认定虚假审计报告的认定标准是明确注册会计师法律责任过程中非常重要的问题。

目前对于虚假审计报告的认定主要有两种不同的观点。

会计界认为，判断虚假审计报告的主要依据是中华人民共和国注册会计师法以下简称注册会计师法和注册会计师行业的执业准则独立审计准则。

按照注册会计师法第条的规定，判断审计报告是否虚假的关键是看其是否严格遵循了执业准则恪尽职守。

从该条可以推导出如果存在严格遵照执业准则也不能发现的错弊，则注册会计师依照本法规定已经尽到了应有的职业谨慎，不再承担法律责任，换言之，审计报告就不是虚假的。

按照独立审计基本准则第条和第条独立审计具体准则第号审计报告以及独立审计具体准则第号