服装生产企业销售与收款内部控制设计(1)

公司的订货业务管理办法对此有详细规定产品室订货业务人员根据用户所填订货卡片，对产品的品种规格价格和资源量进行评审，核对订货结算单位名称是否与其合同印章的内容相符。

如致，业务员在订货卡片或草约付款清单上签字，或盖章确认即评审通过物流运输室业务员，对订货卡片上用户要求的运输方式进行确认产品室订货业务人员，将确认无误的草约付款清单明细表送交财务审核销售财务接到订货草约后，进行相关财务评审，评审通过后，订货业务人员打印正式合同并对所有打印项目进行审核，审核无误后，销售人员根据授权与客户签订合同，并将合同信息通过系统传送给相关部门。

发货控制。

成品生产结束后，制造部在系统中做生产完成标记，销售部按销售合同和生产厂的成品准发信息，进行成品出厂的合同和资源管理，按合同规定的运输方式落实车，并编制各运输方式的成品出厂组批计划。

质量异议处理控制。

公司制定了产品异议处理管理制度，并通过销售系统操作，从处理原则分工责任立案调查结案等个方面规范异议处理。

特别强调处理过程的信息及时登录记载，对处理时间异议确认赔偿金额折价处理权限财务退款退货转卖和换货的报批均有明确规定，所有操作的信息均登录系统，形成异议结案材料。

而财务在收到销售业务部门提供的服装产品异议理赔通知单财务联后，及时核实签收并做好台账，在收到用户的进货退出及索取折让证明单后，在周内进行相应账务处理。

同时相关部门将分析异议产生的原因纠正整改措施记录在系统中，并根据需要反馈用户，形成完整的异议处理信息。

财务控制公司的销售财务管理是通过销售收款和结算两个子系统完成的，设立资金综合管理结算管理会计管理类岗位，对收款结算应收账款和应收票据类业务流程进行全方位的财务控制。

订立合同阶段的财务控制。

销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出草约付款清单，并将核对无误的清单明细表送交财会处驻销售财务审核销售财务接到订货草约后，进行系列财务评审，对于有欠款的用户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。

深化产权制度改革。

内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。

而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。

但是目前许多企业尚未做到。

因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

明确控制目标。

内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。

般说来，健全的内部控制制度应能有效预防和舞弊的发生。

即使发生了，也容易及时发觉和纠正。

因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。

完善内部控制环境。

控制环境是指对建立或实施项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度认识和行动。

企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。

只有当企业凝聚起来种文化氛围企业价值观企业精神经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。

提高会计人员素质。

会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用培训轮岗考核奖励晋升淘汰等办法，提高财会人员整体素质。

在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观价值观的人才。

在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。

要建立考核奖励晋升淘汰机制，定期对会计人员进行业绩道德品质思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。

加强内部监督。

企业内部控制是个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。

因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。

企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。

做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

强化外部监督。

谢志华认为，在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。

要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

同时要进步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。

企业内部控制存在的问题及完善探讨企业内部控制存在的问题法人治理结构不完善。

内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。

建立有效的公司治理结构的目的就是，在股东大会董事会监事会和经理层之间合理配置权限明确各自职责，形成有效的激励监督和制衡机制。

目前，我国企业法人治理结构尚不规范股权结构不合理，存在股独大现象，致使没有形成从股东大会董事会监事会经理层到职能部门的优化制衡机制，股东大会监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督制约的体制。

权力的过分集中使得公司的决策随意性加强，极易造成决策失误舞弊和道德风险等问题。

风险评估不足意识薄弱。

长期以来，我国企业对内部控制制度普遍认识不足重视不够。

部分企业尚未建立有效的内部控制制度或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统。

许多企业仍沿袭计划经济决策方式，普遍缺乏风险意识，企业风险评估及预测的手段缺乏，对市场风险没有充分认识，只凭管理者的感觉盲目决策，盲目地扩大企业规模，随意担保等，造成内部失控，给企业带来重大损失的例子不胜枚举。

会计信息失真。

会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能如实反映会计主体的经济活动状况，从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致决策失误。

魏凤仙认为，企业由于会计工作秩序混乱核算不实而造成的信息失真现象较为严重。

方面是有的会计人员的业务素质不高，另方面是企业经营者为了自身利益，利用信息优势提供虚假会计信息，或隐瞒不良状况，或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，夸大企业经营业绩，会计信息质量下降。

监督职能弱化，内部审计形同虚设。

翟志华指出了内部审计监督部门独立性不够等问题。

我国先行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。

内部审计普遍缺乏独立性和权威性。

久而久之，内部审计人员也忽略了自身工作的重要性，工作中必然缺乏主动性和能动性内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，致使内部审计部门形同虚设。

另外，在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却很少涉及。

加强企业内部控制的措施提高认识。

领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。

企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营降低企业风险提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。

要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。

销售与收入的概念及特点销售与收款循环的经济业务以实现收入和收回货款为核心。

在激烈竞争的市场环境下，收入是企业追求的主要经营目标，是实现利润最大化的基本内容。

按照企业会计准则收入准则中的定义，收入是指在销售商品提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入劳务收入利息收入使用费收入租金收入等，不包括为第方或客户代收的款项。

收入具有以下特点收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶然发生的交易或事项中产生。

比如，商业连锁企业的收入是从销售商品等日常活动中产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。

收入可以表现为企业资产的增加，比如增加银行存款应收账款应收票据等也可以表现为企业负债的减少，比如以商品或劳务抵偿债务或者者兼而有之，如商品销售的货款中部分收取现金，部分抵偿债务。

收入能导致所有者权益的增加。

收入能导致企业所有者权益的增加，是收入的基本特征之。

但是，这里的收入是指毛收入的概念，即没有扣除相关成本费用的收入。

收入只包括企业经济利益的流入，不包括为第方或客户代收的款项。

在企业的经济活动中，常常会发生为客户或第方代收款项的情况，如企业代国家收取的增值税等。

代收的款项，方面增加企业的资产，另方面增加企业的负债，不增加企业的所有者权益，不能作为本企业的收入。

企业内部控制存在的问题及完善探讨企业内部控制存在的问题法人治理结构不完善。

内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。

建立有效的公司治理结构的目的就是，在股东大会董事会监事会和经理层之间合理配置权限明确各自职责，形成有效的激励监督和制衡机制。

目前，我国企业法人治理结构尚不规范股权结构不合理，存在股独大现象，致使没有形成从股东大会董事会监事会经理层到职能部门的优化制衡机制，股东大会监事会